Решение по делу № 2А-108/2025 от 05.03.2025

УИД 68RS0013-01-2024-002263-70

Дело № 2а-108/2025 (2а-1754/2024)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 марта 2025 года г.Мичуринск

Мичуринский городской суд Тамбовской области в составе:

судьи - Наговицыной О.Н.,

при секретаре - Кирилловой В.В.,

с участием представителя - ФИО1, действующей в интересах ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням,

УСТАНОВИЛ :

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Мичуринский городской суд Тамбовской области с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пеням.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц, земельный налог, транспортный налог и пени, что нашло отражение в соответствующих налоговых уведомлениях и требованиях. Несмотря на направленные уведомления и требования ФИО2 налоги и пени уплачены не были.

УФНС России по Тамбовской области просит взыскать с ФИО2 задолженность в размере 12425,13 руб., из них:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1774,95 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1782 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1782 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 405 руб.;

- земельный налог за 2020 год в сумме 405 руб.,

- земельный налог за 2021 год в сумме 405 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 405 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 536 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 589 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 612 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 640 руб.;

-пени в сумме 3089,18 руб., из которых: 1644,13 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022); в сумме 1445,05 руб. за период с 01.01.2023 по 11.03.2024.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом, воспользовалась правом вести дело с участием представителя.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание также не явился, ходатайствовал о рассмотрении административного дела без его участия.

Заинтересованное лицо Мичуринское РОСП УФССП России по Тамбовской области надлежащим образом извещено о времени и месте рассмотрения дела, представителя для участия в судебном заседании не направило, ходатайств об отложении не поступало.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон в порядке ст. 150 КАС РФ.

Представитель административного ответчика ФИО1, действующая в интересах ФИО2 просила в удовлетворении административного иска отказать, письменные возражения приобщены к материалам дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Как указал Конституционный суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

На основании п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ – налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ - налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.48 НК РФ - в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 400 НК РФ - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с положениями статей 402 и 403 Кодекса на территории субъектов Российской Федерации, не перешедших к исчислению налога на имущество физических лиц по кадастровой стоимости, налогообложение осуществляется по инвентаризационной стоимости имущества исходя из последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 24.11.2014 №383 (действовавшем в 2015 году) на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из последних данных инвентаризационной стоимости.

Решением Мичуринского городского Совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц» (действовавшем в 2018 году) введен в действие на территории города Мичуринска налог на имущество физических лиц, налоговая ставка в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости и составляет в отношении: жилых домов, жилых помещений (квартир, комнат) – 0,3 процента.

В соответствии со ст.357 НК - налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ - объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2017.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику налогового требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК).

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 г. института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП ), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарищества, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 Кодекса).

Согласно пп.1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб.

В судебном заседании установлено, что объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО2 недвижимое имущество:

- квартира, с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: ***, ***, ***, дата возникновения права собственности 02.08.2013, право собственности не прекращалось;

- квартира, с кадастровым номером ***, расположенная по адресу: ***, ***, ***, дата возникновения права собственности 02.02.2016, право собственности не прекращалось.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 25.11.2016 №172 «Об установлении на территории городского округа – город Мичуринск Тамбовской области налога на имущество физических лиц», введен налог на имущество физических лиц; установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении жилых домов, квартир, установлена в размере 0,3%.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц, который составил за 2019 год 536,00 руб., за 2020 год 589,00 руб., за 2021 год в 612 руб., за 2022 год 640 руб.

Также, объектом налогообложения является зарегистрированное за ФИО2 транспортное средство:

- ***, государственный регистрационный знак ***, зарегистрировано 06.01.2014, с учета не снято.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Ставка транспортного налога согласно п.2 ст. 361 НК РФ, ст. 6 Закона Тамбовской области «О транспортном налоге в Тамбовской области» №69-З от 28.11.2002 составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом произведен расчет транспортного налога, ФИО2 произведена оплата 28.09.2022 в сумме 273,95 руб. Таким образом, задолженность за 2020 год составила 1774,95 руб., за 2021 год 1782 руб., за 2022 год 1782 руб.

Налог исчислен за период владения данным транспортным средством.

Кроме того, объектом налогообложения является зарегистрированный за ФИО2 земельный участок, расположенный по адресу: ***, кадастровый ***, размер доли в праве ?, дата регистрации права собственности 26.03.2013, с учета не снят, и соответственно она является плательщиком земельного налога, начисленного на данный земельный участок.

Решением Мичуринского городского совета депутатов Тамбовской области от 09.09.2005 №76 (в ред. от 24.11.2014) «О ведении в действие на территории города Мичуринска земельного налога» введен в действие земельный налог на территории г. Мичуринска.

Налоговым органом произведен расчет земельного налога, который составил за 2019 год 405 руб., за 2020 год 405 руб., за 2021 год 405 руб., за 2022 год 405 руб. Налог исчислен за период владения данным земельным участком.

В соответствии со ст. 52 НК РФ были направлены налоговые уведомления по земельному налогу, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц: № 17478976 от 03.08.2020 на сумму 2723 руб.; № 8465476 от 01.09.2021 на сумму 2766, 00 руб., № 25411744 от 01.09.2022 на сумму 2799 руб., № 73397365 от 19.07. 2023 на сумму 2827,00 руб. Указанные обстоятельства подтверждаются отчетами об отслеживании почтовых отправлений.

Обязанность по уплате налогов в установленный срок исполнена не была.

С 1 января 2023 года сальдо ЕНС формируется на основании имеющихся у налогового органа по состоянию на 31 декабря 2022 года данных о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

В соответствии с п.1 ч.2 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в сальдо ЕНС не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на 31.12.2022 года истек срок взыскания.

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по налогу в сумме 9965,32 руб.

За период с 01.01.2023 по 11.03.2023 происходили следующие изменения отрицательного сальдо- начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 640 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 1782 руб., земельный налог за 2022 год в сумме 405 руб.

Таким образом, по состоянию на 02.12.2023 в отношении ФИО2 сформировано отрицательное сальдо в сумме 13657,58 руб., в том числе основной долг 10973,95 руб., пени 2683,63 руб.

Начисление пеней непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанностей по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При решении вопроса о взыскании пени юридически значимым обстоятельством, имеющим значение для правильного разрешения спора, является установление обстоятельств взыскания либо оплаты ФИО2 недоимки по налогам, на которую начислены спорные пени, либо утраты права на принудительное взыскание недоимки.

Из письменных пояснений от 13.05.2025 №28-17/06936@ следует, что по земельному налогу начислены следующие пени:

- за 2014 год в сумме 198,00 руб. по сроку уплаты 01.10.2015, за период с 01.12.2015 по 09.11.2021 начислены пени в сумме 78,89 руб.;

- за 2015 год в сумме 451,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, за период с 22.12.2016 по 09.11.2021 начислены пени в сумме 185,90 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-1257/2019/5 по пени за период 02.12.2016-21.12.2016);

- за 2016 год в сумме 451,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, за период с 25.06.2018 по 09.11.2021 начислены пени в сумме 72,25 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-1257/2019/5 по пени за период 02.12.2017-24.06.2018 и по судебному приказу № 2а-2243/2020/5 по пени за период 25.06.2018 по 02.07.2019);

- за 2017 год в сумме 451,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за период с 03.07.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 105,81 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-2243/2020/5 по пени за период 04.12.2018-02.07.2019);

- за 2018 год в сумме 451,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за период с 31.01.2020 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 84,02 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-2243/2020/5 по пени за период 03.12.2019-30.01.2020);

- за 2019 год в сумме 405,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 54,74 руб.;

- за 2020 год в сумме 405,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 27,90 руб.;

- за 2021 год в сумме 405,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 3,04 руб.

В отношении задолженности по транспортному налогу:

- за 2017 год в сумме 594,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за период с 03.07.2019 по 31.03.2022 начислены пени в сумме 125,81 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-2243/2020/5 по пени за период 04.12.2018-02.07.2019);

- за 2018 год в сумме 1782,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за период с 31.01.2020 по 31.03.2022 начислены пени в сумме 291,39 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-2243/2020/5 по пени за период 03.12.2019 по 30.01.2020);

- за 2019 год в сумме 1782,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за период с 02.12.2020 по 31.03.2022 начислены пени в сумме 200,27 руб.;

- за 2020 год в сумме 1782,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 122,59 руб.; - за 2021 год в сумме 1782,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 13,36 руб.

В отношении задолженности по налогу на имущество физических лиц:

- за 2014 год в сумме 10,00 рублей по сроку уплаты 01.10.2015, за период с 01.12.2015 по 09.11.2021 начислены пени в сумме 4,54 руб.;

- за 2015 год в сумме 11,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2016, за период с 22.12.2016 по 09.11.2021 начислены пени в сумме 4,55 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-1257/2019/5 по пени за период 02.12.2016-21.12.2016);

- за 2016 год в сумме 13,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2017, за период с 03.07.2019 по 09.11.2021 начислены пени в сумме 2,09 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-1257/2019/5 по пени за период 02.12.2017-24.06.2018 и по судебному приказу №2а- 2243/2020/5 по пени за период 25.06.2018 по 02.07.2019);

- за 2017 год в сумме 250,00 руб. по сроку уплаты 03.12.2018, за период с 03.07.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 58,62 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-2243/2020/5 по пени за период 04.12.2018-02.07.2019);

- за 2018 год в сумме 486,00 руб. по сроку уплаты 02.12.2019, за период с 31.01.2020 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 90,51 руб. (с учетом ранее взыскиваемой задолженности по судебному приказу № 2а-2243/2020/5 по пени за период 03.12.2019-30.01.2020);

- за 2019 год в сумме 536,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2020, за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 72,42 руб.;

- за 2020 год в сумме 589,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2021, за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 40,58 руб.;

- за 2021 год в сумме 612,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 4,59 руб.

Таким образом, пени, подлежащие взысканию по настоящему административному иску, до 01.01.2023 (за 2014-2021 годы) составляют 1644,13 руб. (612,81 руб. земельный налог + 753,42 руб. транспортный налог + 277,90 руб. налог на имущество физических лиц).

С 01.01.2023 внедрен институт единого налогового счета (далее - ЕНС) в рамках Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – ФЗ №263).

По состоянию на 01.01.2023 в отношении ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС по налогу в сумме 8146,95 руб., в том числе задолженность по: - земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 451 руб.; - земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 451 руб.; - земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 405 руб.; - земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 405 руб.; - земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 405 руб.; - транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1774,95 руб.; - транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1782 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 250 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 486 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 536 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 589 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 612 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 8146,95 руб. начислены пени в сумме 859,77 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023.

Денежные средства за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 в бюджет не поступали.

Налоговым органом по сроку уплаты 01.12.2023 ФИО2 исчислен земельный налог за 2022 год в сумме 405 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 640 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 1782 руб.

По состоянию на 02.12.2023 в отношении ФИО2 сформировано отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10975,95 руб., в том числе задолженность по: - земельному налогу за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 451 руб.; - земельному налогу за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 451 руб.; - земельному налогу за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 405 руб.; - земельному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 405 руб.; - земельному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 405 руб.; - транспортному налогу за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 1774,95 руб.; - транспортному налогу за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 1782 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2017 год по сроку уплаты 03.12.2018 в сумме 250 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты 02.12.2019 в сумме 486 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2019 год по сроку уплаты 01.12.2020 в сумме 536 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме 589 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 в сумме 612 руб.; - земельному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 405 руб.; - налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 640 руб.; - транспортному налогу за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 в сумме 1782 руб.

По состоянию на 11.03.2024 отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО2 не изменилось и составило 10975,95 руб.

На отрицательное сальдо ЕНС в сумме 10975,95 рублей начислены пени в сумме 585,28 рублей за период с 02.12.2023 по 11.03.2024.

Денежные средства за период с 02.12.2023 по 11.03.2024 в бюджет не поступали.

По состоянию на 09.04.2024 отрицательное сальдо ЕНС в отношении ФИО2 не изменилось и составило 10975,95 руб.

Денежные средства в бюджет не поступали.

Таким образом, с 01.01.2023 по 11.03.2024 пени, подлежащие взысканию по настоящему административному исковому заявлению, составляют 1445,05 руб. (859,77 руб. + 585,28 руб.).

Таким образом, сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, составляет 3089.18 руб. (1644.13 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022) + 1445,05 руб. (пени за период с 01.01.2023 по 11.03.2024).

Административным истцом инициирована процедура принудительного взыскания задолженности.

Исходя из положений п.2 ст. 48 НК РФ (в редакции ФЗ от 03.07.2016 №243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3000 рублей ( в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года №374-ФЗ- 10 000 рублей), а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3000 рублей (10 000 рублей) – в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося в том числе за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС этого лица, если иное не предусмотрено настоящим кодексом.

При определении предельного срока направления первого требования об уплате задолженности необходимо учитывать, что он был увеличен до 6 месяцев Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 №500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, процентов, установленных НК РФ, в 2023 и 2024 годах», что допускается п.3 ст. 4 НК РФ.

Таким образом, предельным сроком направления первых требований об уплате задолженности, сформировавшейся за счет неисполненной обязанности по уплате налога до 01.01.2023, является 03.11.2023.

В связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС ФИО2 Инспекцией правомерно направлено требование от 09.07.2023 № 17422 об уплате задолженности в сумме 10350,43 руб. в срок до 28.11.2023. Указанное обстоятельство подтверждается списком отправки заказных отправлений от 14.09.2023 №14442.

Следует отменить, что ст. 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо ЕНС и не предусмотрено выставление последующий требований при изменении отрицательного сальдо.

В связи с неисполнением требования налоговым органом должнику направлена копия решения от 11.03.2024 № 10650 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств).

Также налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании суммы задолженности.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области от 20.03.2024 №2а-1002/2024/5 с ФИО2 взыскана задолженность в сумме 12425,13 руб.

В свою очередь налогоплательщик обратился в суд с заявлением об отмене вышеуказанного судебного приказа. На основании поданного им заявления определением от 03.04.2024 судебный приказ был отменен.

Поскольку судебный приказ был отменен мировым судьей судебного участка №1 г.Мичуринска Тамбовской области, с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд 03.10.2024, то есть до истечения шестимесячного срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Расчет задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц судом проверен, является арифметически верным.

Расчет пени на недоимку по земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц судом проверен, является арифметически верным.

Административный ответчик не был лишен возможности воспользоваться правами, предусмотренными ст. 45 КАС РФ, в том числе представлять доказательства, до начала судебного разбирательства знакомиться с доказательствами, участвовать в исследовании доказательств.

В связи с изложенным, суд удовлетворяет административные исковые требования административного истца и взыскивает с ФИО2 задолженность по налогам и пеням в сумме 12425,13 руб.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4000 руб.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов. Соответственно, по данному делу государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Тамбовской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: ***, ***, ***, задолженность по налогам и пеням, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации, сумме 12425,13 руб., из них:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 1774,95 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в сумме 1782 руб.;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1782 руб.;

- земельный налог за 2019 год в сумме 405 руб.;

- земельный налог за 2020 год в сумме 405 руб.,

- земельный налог за 2021 год в сумме 405 руб.;

- земельный налог за 2022 год в сумме 405 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 536 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 589 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 612 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 640 руб.;

- пени в сумме 3089,18 руб., из которых: 1644,13 руб. (пени по состоянию на 31.12.2022); в сумме 1445,05 руб. за период с 01.01.2023 по 11.03.2024.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования городской округ- город Мичуринск Тамбовской области государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тамбовский областной суд через Мичуринский городской суд в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 19 марта 2025 года.

Судья О.Н. Наговицына