Дело № 2а-1793/2023

(УИД № 48RS0021-01-2023-002052-84)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 октября 2023 года город Елец Липецкой области

Елецкий городской суд Липецкой области в составе:

председательствующего Стрельцова С.Н.,

при секретаре Мисриевой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, указывая, что ответчику был исчислен земельный налог за период 2015-2017 годы в размере 915 рублей и налог на имущество за 2015-2017 гг. в размере 93 рубля. ФИО1 заказным письмом было направлено налоговое требование №10672 от 11.03.2019 года. Ответчик до настоящего времени не оплатила задолженность по земельному налогу и налогу на имущество. Предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ срок для обращения в суд с иском УФНС России по Липецкой области пропущен по уважительной причине в связи с большим объемом работы. Просило: 1) восстановить УФНС России по Липецкой области пропущенный срок подачи административного искового заявления о взыскании задолженности за период 2015-2017 годы; 2) взыскать со ФИО1 недоимку по земельному налогу за период 2015-2017 годы в размере 915 рублей и налогу на имущество за тот же период в размере 93 рубля, всего на общую сумму 1008 рублей.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился. Истец надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела, просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась по неизвестной суду причине, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административных сторон.

Изучив доводы административного истца, исследовав и оценив письменные доказательства, суд находит иск Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области не подлежащим удовлетворению.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная норма содержится в пункте 3.4. статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные страховые взносы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьями 208 и 209 НК РФ установлены перечень доходов физических лиц, подлежащих налогообложению и объекты налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее 5 миллионов рублей или равна 5 миллионам рублей; 650 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, превышающей 5 миллионов рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет более 5 миллионов рублей. Налоговая ставка, установленная настоящим пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, подлежащих налогообложению, за исключением доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.1, 2, 5 и 6 настоящей статьи.

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2015-2017 гг. на праве собственности, а также в фактическом владении и пользовании находилось следующее недвижимое имущество: земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N... земельный участок с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...; жилой дом с кадастровым номером №*** расположенный по адресу: N... жилой дом с кадастровым номером №***, расположенный по адресу: N...

Истцом ответчику начислен земельный налог за земельный участок, расположенный по адресу: N... за 2015 год в размере 305 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 203 400, доля в праве- 1/2, налоговая ставка – 0,3, количество месяцев, за которые производится начисление налога, – 12; за 2016 год в размере 305 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 203 400, доля в праве- 1/2, налоговая ставка – 0,3, количество месяцев, за которые производится начисление налога, – 12; за 2017 год в размере 305 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 203 400, доля в праве- 1/2, налоговая ставка – 0,3, количество месяцев, за которые производится начисление налога, – 12.

Истцом ответчику начислен налог на имущество на жилой дом, расположенный по адресу: N... за 2017 год в размере 93 рублей, исходя из следующего расчета: налоговая база – 186 193, доля в праве- 1/2, налоговая ставка – 0,1, количество месяцев, за которые производится начисление налога, – 12.

06.09.2018 истец направил ответчику налоговое уведомление №16049243 о необходимости уплаты земельного налога и налога на имущество не позднее 03.12.2018.

Ответчик налоги в установленный срок не уплатила. Доказательств обратного не представлено.

Таким образом, за административным ответчиком значится недоимка по земельному налогу за 2015-2017 гг. в сумме 915 рублей; по налогу на имуществу за 2017 гг. в размере 93 рублей. Итого, на общую сумму 1008 рублей.

Истцом начислена пеня в размере 174 рублей 64 копеек.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23.12.2020) предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 23.12.2020).

Согласно пункту 3 той же статьи рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество направлено налоговым органом в Елецкий городской суд 08.09.2023, поступило в суд 11.09.2023, то есть с пропуском срока на его подачу.

Сведений о том, что налоговый орган обращался в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 Т.А недоимки по земельному налогу и налогу на имущество и определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен, материалы административного дела не содержат.

Вместе с тем, сами по себе положения пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации не препятствуют обращению налогового органа в суд с требованием о взыскании недоимки по налогу в порядке административного искового производства при наличии спора о праве.

Обращаясь с ходатайством о восстановлении пропущенного срока, налоговый орган ссылается на то, что срок был пропущен по уважительной причине, так как имело место большое количество материалов, направленных в суд.

Истечение предусмотренного законом срока обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа является препятствием для выдачи судебного приказа, так как мировой судья не наделен правом решения вопроса о восстановлении срока, в связи с чем имеет место спор о праве, который подлежит рассмотрению районным судом.

При таких обстоятельствах, суд не может признать, что срок на обращение в суд с настоящим иском пропущен УФНС России по Липецкой области по уважительной причине.

Учитывая изложенное, суд считает необходимым в удовлетворении административного иска Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 Т.А о взыскании недоимки по земельному налогу и налогу на имущество отказать.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Следовательно, имеются правовые основания для признания задолженности административного ответчика ФИО1 Т.А по земельному налогу за 2015, 2016 и 2017 годы и по налогу на имущество за 2017 год безнадежной ко взысканию.

Руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении административного иска к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам - отказать.

Решение может быть обжаловано в Липецкий областной суд через Елецкий городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.Н. Стрельцов

Решение в окончательной форме с учетом выходных дней изготовлено 17 октября 2023 года.