№2а-198/2025
УИД: 36RS0028-01-2025-000412-18
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
р.п. Панино 15 июля 2025 года
Панинский районный суд Воронежской области в составе:
председательствующего - судьи Боева О.Ю.,
при секретаре Матросовой А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,
установил:
административный истец обратился в суд с иском, указывая, что на налоговом учете Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 3 по Воронежской области в качестве налогоплательщика состоит ФИО1 По состоянию на 14.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканиюсоставляет 12 650,98 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплати иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 9 105,27 рублей (начислено страховых взносов за 2023 в размере 43 500,61 рубль, погашено из ЕНП 16.12.2024 в размере 7 695,01 рубль, 15.01.2025 погашено из ЕНП в размере 8 663,19 рублей, 17.02.2025 погашено из ЕНП в размере 9 196,26 рублей, 17.02.2025 погашено из ЕНП в размере 8 840,88 рублей); суммы пеней за период с 01.12.2023 по 09.04.2024 в размере 3 545,71 рубль. Согласно выписке из ЕГРН от 14.05.2025 ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя 03.06.2022 и прекратила предпринимательскую деятельность 12.12.2023. ФИО1 с 2022 по 2023 годы являлась плательщиком страховых взносов. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающий 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.За 2023 год размер страховых взносов составил: 45 842,00 рублей 9фиксированный размер страховых взносов в 2023 г.,руб.)/ 12 (месяцев году) * 22 (количество месяцев осуществления деятельность ИП до прекращения) + 45 842,00 рублей (фиксированный размер страховых взносов в 2023 г., руб.)/12(месяцев в году)/31(дней в январе)*12(количество дней осуществления деятельности ИП до прекращения)=42 021,80 рублей +1 478,81 рубль = 43 500,61 рубль. В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности начислены пени в общем размере 3 557,28 рублей. На задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000,00 рублей за налоговые периоды до01.01.2025) за 2022 год в размере 16 634,36 рублей, (начислено налога 02.12.2023 в размере62 483,00 рублей, 10.10.2023 зачтено переплаты из ЕНП в размере 15 285,20 рублей, 03.11.2023 зачтено переплаты из ЕНП в размере 30 561,00 рублей, погашено в ЕНП 01.12.2023, в размере 2,44 рублей).За период с 02.12.2023 по 27.12.2023 начислены пени в размере 221,79 рублей. 28.12.2023 налогоплательщику начислена задолженность в размере 43 500,61 рубль по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящим выплаты и иных вознаграждений физическим лицам за 2023, всего по состоянию на 28.12.2023 совокупная обязанность составила в размере 60 134,97 рублей (16 634,36 рублей + 43 500,61 рубль). За период с 28.12.2023 по 09.04.2024 начислены пени в размере 3 335,49 рублей. Всего за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 начислены пени в размере 3 557,28 рублей. Налогоплательщиком 16.10.2024 погашено ИЗ ЕПН пени в размере 5.13 рублей, 18.02.2025 погашено из ЕПН пени 6,44 рублей. Итого к взысканию 3 545,71 рубль. 13.12.2023 должнику направлено требование об уплате задолженности № 93110 письмом на сумму 16 725,85 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единогоналогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей и налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. В информационной части требования, сформированного с учетом положений Приказа ФНС России от 02.12.2022 № ЕД-7-8/1151 @ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности», указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика. В мае 2024 года инспекцией направлялось в адрес мирового судьи судебного участка № 1 в Панинском судебном районе Воронежской области заявление о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 Определением № 2а-975/2024 от 31.05.2024 мировой судья отменил судебный приказ. Просит взыскать с ФИО1, ИНН <***>,: - страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 9 105,27 рублей, - сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2023 по 09.04.2024, в размере 3 545,71 рубль.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о месте и времени слушания дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть в их отсутствие (л.д.27-29). Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась надлежащим образом, посредством заказной почтовой корреспонденции с почтовым уведомлением о вручении, которые адресатом не получены, конверт с почтовым уведомлением о вручении возвращены заистечением срока хранения. Данное извещение суд считает надлежащим, в соответствии с разъяснениями, содержащимися в п. п. 63, 67 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела 1 части первой ГК РФ", согласно которых по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Суд считает, что факт неполучения ответчиком повестки не свидетельствует об ее не извещении. При таких обстоятельствах, исходя из ст. ст. 96, 150, 289 КАС РФ, суд признает неявку ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие, в связи с тем, что ответчик не известил суд о причинах неявки и не представил доказательств уважительности этих причин.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Исходя из ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с частями 2, 3 статьи 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.
Согласно сведений об учете физического лица ФИО1 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя до 12.12.2023 (л.д. 10-11).
Таким образом, административный ответчик, как лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, являлся плательщиком страховых взносов.
Согласно материалам дела, по состоянию на 14.03.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию составляет 12 650,98 рублей, которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 9 105,27 рублей (начислено страховых взносов за 2023 в размере 43 500,61 рубль, погашено из ЕНП16.12.2024 в размере 7 695,01 рубль, 15.01.2025 погашено из ЕНП в размере 8 663,19 рублей, 17.02.2025 погашено из ЕНП в размере 9 196,26 рублей, 17.02.2025 погашено из ЕНП в размере 8 840,88 рублей);суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ, за период с 01.12.2023 по 09.04.2024 в размере 3 545,71 рубль.
Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачивается плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.
В соответствии с пунктом 5 статьи 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятие с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.
Из материалов дела усматривается, что за 2023 год размер страховых вносов составил: 45 842,00 рублей фиксированный размер страховых взносов в 2023 г., руб.)/ 12 (месяцев году) * 22 (количество месяцев осуществления деятельность ИП до прекращения) + 45 842,00 рублей (фиксированный размер страховых взносов в 2023 г., руб.)/12(месяцев в году)/31(дней в январе)*12(количество дней осуществления деятельности ИП допрекращения)=42 021,80 рублей +1 478,81 рубль = 43 500,61 рубль.
Пунктом 2 ст. 57 НК Российской Федерации предусмотрено, что при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу ст. ст. 72, 75 НК РФ, пеней является денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки и служит одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов и сборов. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.
В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена полностью, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст. 75 НК РФ, начислены пени в общем размере 3 557,28 рублей.
На задолженность по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом, в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающей 650 000,00 рублей за налоговые периоды до 01.01.2025) за 2022 год в размере 16 634,36 рублей, (начислено налога 02.12.2023 в размере62 483,00 рублей, 10.10.2023 зачтено переплаты из ЕНП в размере 15 285,20 рублей, 03.11.2023 зачтено переплаты из ЕНП в размере 30 561,00 рублей, погашено в ЕНП 01.12.2023, в размере 2,44 рублей).За период с 02.12.2023 по 27.12.2023 начислены пени в размере 221,79 рублей. 28.12.2023 налогоплательщику начислена задолженность в размере 43 500,61 рубль по страховым взносам, уплачиваемым плательщиками, не производящим выплаты и иных вознаграждений физическим лицам за 2023, всего по состоянию на 28.12.2023 совокупная обязанность составила в размере 60 134,97 рублей (16 634,36 рублей + 43 500,61 рубль). За период с 28.12.2023 по 09.04.2024 начислены пени в размере 3 335,49 рублей. Всего за период с 02.12.2023 по 09.04.2024 начислены пени в размере 3 557,28 рублей.
16.10.2024 налогоплательщиком погашены из ЕНП пени в размере 5.13 рублей, 18.02.2025 погашено из ЕПН пени в размере 6,44 рублей.
В силу требований пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Должнику, согласно статьям 69 и 70 НК РФ, направлено требование об уплате задолженности от 13.12.2023 № 93110 письмом на сумму 16 725,85 рублей, в котором сообщено о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС (л.д.13, 19).
Согласно с пунктом 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. В случае наличия отрицательного сальдо и одновременно прироста новой задолженности будет действовать данное требование.
Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика.
До настоящего времени задолженность по направленному требованию налогоплательщиком остается неоплаченной.
31.05.2024 мировым судьей судебного участка N 1 в Панинском судебном районе Воронежской области вынесен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022г. В размере 16 634,36 рублей, по пени в размере 3 557,28 рублей, по прочим налогам и сборам за 2023 в размере 43 500, 61 рублей.
Определением того же мирового судьи от 31.03.2025 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.
При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не исполнена возложенная на него законом обязанность по уплате налога, то есть обязательного, индивидуального, безвозмездного платежа, взимаемого в целях финансового обеспечения деятельности государства.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, 3. Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Административный истец своевременно обратился в суд с административным иском о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам.
Суд соглашается с расчетом задолженности, представленным административным истцом, так как расчет подробно и наглядно составлен, основан на требованиях закона; доказательств, опровергающих данный размер задолженности, административным ответчиком суду не представлено.
При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что указанные суммы задолженности по страховым взносам подлежат взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.
При подаче административного иска административный истец был освобожден от уплаты госпошлины в соответствии с п. п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ.
В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
Поскольку административный иск удовлетворен в полном объеме, с административного ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход бюджета муниципального образования, на территории которого расположен суд, в размере 4 000,00 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ИНН №:
- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере 9 105,27 рублей,
- сумму пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, за период с 02.12.2023 по 09.04.2024, в размере 3 545,71 рубль, а всего на сумму 12 650 (двенадцать тысяч шестьсот пятьдесят) рублей 98 копеек.
Взыскать с ФИО1, ИНН №, госпошлину государственной пошлины в доход местного бюджета размере4 000 (четыре тысячи) руб.
Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в течение одного месяца.
Судья О.Ю. Боева