Решение по делу № 2А-353/2024 от 19.02.2025

66RS0045-01-2025-00090-12

Дело № 2а-353/2024

Решение принято в окончательной форме 19.02.2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13.02.2025 г. Полевской

Полевской городской суд Свердловской области в составе председательствующего Двоеглазова И.А., при ведении протокола и аудиопротокола секретарем Корлыхановой Е.В., с участием административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании налогов и пени за просрочку их уплаты,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области обратилась в суд с иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов и пени в размере 37 668 руб. 54 коп. Административный истец мотивирует требования тем, что ФИО1 в 2021-2022 г.г. на праве собственности принадлежали два транспортных средства, земельный участок и жилой дом. За 2021 г. и 2022 г. ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц, выставлено требование об их уплате, которое ответчиком не исполнено до настоящего времени. В связи с этим истец просит взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 5 554 руб., за 2022 г. в размере 5 554 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 6 411 руб., за 2022 г. в размере 6 411 руб., земельному налогу за 2021 г. в размере 919 руб., за 2022 г. в сумме 919 руб., пени в размере 11 900 руб. 54 коп.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 исковые требования не признали, полагали, что налоговым органом пропущен срок взыскания налогов.

Заслушав лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.

Налогоплательщиками транспортного налога в силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В Свердловской области ставки транспортного налога установлены Приложением к Закону Свердловской области от 29.11.2002 № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области», согласно которому ставка транспортного налога для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно составляет 32,7 руб., для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 7,3 руб.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения и в иных случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, федеральными законами, устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Из пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Решением Думы Полевского городского округа от 30.10.2014 N 212 "О введении на территории Полевского городского округа земельного налога в новой редакции" установлена ставка земельного налога в размерах:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка, приходящейся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности).

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Из пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в размерах, не превышающих указанные данной статье.

Согласно пунктам 1-3 решения Думы Полевского городского округа от 18.11.2014 N 221 "О введении на территории Полевского городского округа налога на имущество физических лиц в новой редакции" на территории Полевского городского округа налог на имущество физических лиц установлен и налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости по ставке 0,3 на жилой дом, часть жилого дома.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункты 1 и 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как установлено пунктами 1, 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2021-2022 г.г. являлся собственником грузового автомобиля Киа Преджио, государственный регистрационный знак №, легкового автомобиля ФИО3, государственный регистрационный знак №, жилого дома по адресу: <. . .> и земельного участка по адресу: <. . .>, что следует из сведений об имуществе налогоплательщика (л.д. 33-34).

Налоговым уведомлением № 13382396 от 01.09.2022 (л.д. 35-36) ФИО1 указано на необходимость оплаты до 01.12.2022 транспортного налога за 2021 г. в размере 5 554 руб., земельного налога за 2021 г. в размере 919 руб., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 6 411 руб.

21.09.2022 налоговое уведомление направлено административному ответчику, что следует из списка отправки почтовой корреспонденции (л.д. 37) (ШПИ 80535875216097), которое получено ФИО1 не было и 28.10.2022 возращено за истечением срока хранения.

Налоговым уведомлением № 89282574 от 01.08.2023 (л.д. 38-39) ФИО1 указано на необходимость оплаты до 01.12.2023 транспортного налога за 2022 г. в размере 5 554 руб., земельного налога за 2022 г. в размере 919 руб., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 6 411 руб.

14.09.2023 налоговое уведомление направлено административному ответчику, что следует из списка отправки почтовой корреспонденции (л.д. 40) (ШПИ 80532887866470), которое получено ФИО1 также не было и 20.10.2023 возращено за истечением срока хранения.

23.07.2023 административному ответчику выставлено требование об уплате транспортного налога в размере 22 216 руб., земельного налога в размере 5 728 руб. налога на имущество физических лиц в размере 28 485 руб. и пени в размере 8 882 руб. 62 коп. в срок до 16.11.2023 (л.д. 41-42). Требование направлено ФИО1 14.09.2023 (ШПИ 80532887866456), не получено ФИО1 и 20.10.2023 возращено за истечением срока хранения.

01.12.2023 МИФНС № 25 по Свердловской области принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 68 388 руб. 69 коп. (л.д. 44). Решение направлено ФИО1 06.12.2023, что следует из списка внутренних почтовых отправлений (л.д. 45-47) (ШПИ 80085991471455), не получено ФИО1 и 09.01.2024 возращено за истечением срока хранения.

МИФНС № 25 по Свердловской области 23.01.2024 обратилась к мировому судье судебного участка № 3 Полевского судебного района за вынесением судебного приказа о взыскании налогов с ФИО1 (л.д. 48). Судебный приказ был вынесен 30.01.2024.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Полевского судебного района от 05.07.2024 (л.д. 49), с учетом определения от 26.07.2024 отменен судебный приказ № 2а-378/2024 от 30.01.2024 по делу о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России № 25 по Свердловской области недоимки по налогам в размере 37 668 руб. 54 коп.

Оценивая представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

ФИО1 обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2021 г., 2022 г. не исполнена до 16.11.2023, размер задолженности по уплате налогов отражен в виде отрицательного сальдо единого налогового счета. Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате налогов послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный шестимесячный срок 23.01.2024, а после его отмены 05.07.2024, в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом нерабочих праздничных дней, 09.01.2025 в суд с указанным административным исковым заявлением.

Учитывая изложенное, возражения административного ответчика и его представителя о пропуске административным истцом срока взыскания налогов, являются необоснованными.

Проверив порядок, процедуру принудительного взыскания, сроки обращения с иском, суд приходит к выводу об их соблюдении и наличии оснований для удовлетворения требований административного истца о взыскании с административного ответчика налогов за 2021 г., 2022 г.

Доказательств оплаты взыскиваемых налогов и пени административным ответчиком не предоставлено. Более того, сам административный ответчик в судебном заседании подтвердил, что налоги не платит, в том числе и ранее взысканные с него решениями суда.

Размер взыскиваемых сумм проверен, арифметически верен, соответствует материалам дела.

Пени в сумме 11 900 руб. 54 коп. взыскиваются с ФИО1 за период с 03.12.2019 по 11.12.2023 на всю сумму совокупной обязанности по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 1 603 руб., за 2019 г. в размере 1 603 руб., за 2020 в размере 1 603 руб., за 2021 г. в размере 919 руб., за 2022 г. в размере 919 руб., по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 5 554 руб., за 2019 г. в размере 5 554 руб., за 2020 г. в размере 5 554 руб., за 2021 г. в размере 5 554 руб., за 2022 г. в размере 5 554 руб., налога на имущество за 2018 г. в сумме 7 735 руб., за 2019 г. в сумме 7 928 руб., за 2020 г. в сумме 6 411 руб., за 2021 г. в сумме 6 411 руб., за 2022 г. в сумме 6 411 руб., что следует из сведений КРСБ (л.д. 18-24), расчета пени (л.д. 24-28).

При этом по земельному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 начислены пени в сумме 318 руб. 49 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 177 руб. 18 коп., за 2019 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 110 руб. 42 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 177 руб. 18 коп., за 2020 за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 110 руб. 42 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 177 руб. 18 коп., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 6 руб. 89 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 101 руб. 59 коп., за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 4 руб. 60 коп.

по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 1 103 руб. 39 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2022 в сумме 613 руб. 89 коп., за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 750 руб. 53 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 613 руб. 89 коп., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 382 руб. 57 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 613 руб. 89 коп., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 41 руб. 66 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 613 руб. 89 коп., за 2022 г. с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 27 руб. 77 коп.

налога на имущество за 2018 г. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 1 536 руб. 69 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 854 руб. 99 коп., за 2019 г. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 1 071 руб. 33 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 876 руб. 31 коп., за 2020 г. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 441 руб. 61 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 708 руб. 63 коп., за 2021 г. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 г. в сумме 48 руб. 8 коп., за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 708 руб. 63 коп., за 2022 г. за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в сумме 32 руб. 6 коп.

Общая сумма пени, начисленных ФИО1 по указанным налогам, составляет 12 306 руб. 23 коп. (318,49+110,42+110,42+6,89+1103,39+750,53+382,57+41,66+1536,69+ 1071,33+441,61+48,08+613,89+613,89+613,89+613,89+27,77+177,18+177,18+177,18+101,59+4,60+854,99+876,31+708,63+708,63+32,06+45,82+36,65). Из них 45 руб. 82 коп. и 36 руб. 65 коп. списаны.

Решением Полевского городского суда Свердловской области от 19.02.2021 с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2018 г. в размере 5 554 руб., пени в размере 73 руб. 49 коп., налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 7 735 руб., пени в размере 102 руб. 36 коп., земельный налог за 2018 г. в размере 1 603 руб., пени в размере 21 руб. 22 коп.

Решением Полевского городского суда Свердловской области от 11.05.2022 с ФИО1 взысканы транспортный налог за 2019 г. в сумме 5 554 руб., пени в сумме 52 руб. 49 коп., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 7 928 руб., пени в сумме 77 руб. 50 коп.

Решением Полевского городского суда Свердловской области от 16.01.2023 с ФИО1 взысканы земельный налог за 2019 г. в размере 1 603 руб., пени в размере 8 руб. 12 коп., земельный налог за 2020 г. в размере 1 603 руб., пени в размере 8 руб. 12 коп., налог на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 6 411 руб., пени в размере 32 руб. 48 коп., транспортный налог за 2020 г. в размере 5 554 руб., пени в размере 28 руб. 14 коп.

За вычетом взысканных денежных сумм сумма начисленных пени за период с 22.12.2019 по 11.12.2023 составила 11 902 руб. 31 коп. (12306,23-197,07-129,99-76,86). Оснований выхода за пределы заявленных требований не имеется, в связи с чем пени следует взыскать в заявленном истцом размере 11 900 руб. 54 коп.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При цене иска 37 668 руб. 54 коп. размер государственной пошлины, подлежащий оплате, составит 4 000 руб. Государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика в бюджет Полевского городского округа, учитывая положения статьи 50, абзацев 8 и 9 пункта 2 статьи 61.1, абзаца 5 ст. 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации, согласно которым государственная пошлина, уплачиваемая по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежит зачислению по нормативу 100 процентов в бюджеты городских округов.

Руководствуясь статьями 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 25 по Свердловской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 транспортный налог за 2021 г. в размере 5 554 руб., за 2022 г. в размере 5 554 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 6 411 руб., за 2022 г. в размере 6 411 руб., земельный налог за 2021 г. в размере 919 руб., за 2022 г. в размере 919 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., налога на имущество физических лиц за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г., земельного налога за 2018 г., 2019 г., 2020 г., 2021 г., 2022 г. за период с 22.12.2019 по 11.12.2023 в размере 11 900 руб. 54 коп.

Взыскать с ФИО1 в бюджет Полевского городского округа государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Свердловский областной суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы в Полевской городской суд.

Резолютивная часть решения изготовлена в совещательной комнате с применением технических средств.

Председательствующий И.А. Двоеглазов