Решение по делу № 2А-352/2025 от 07.02.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени.

№ 2а-352/2025 (2а-4162/2024)

70RS0004-01-2024-005716-32

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Советский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Перелыгиной И.В.

при секретаре Пляшко Д.В.,

при участии представителя административного истца УФНС России по Томской области ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев 07 февраля 2025 года в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2, в котором просит взыскать в пользу соответствующего бюджета задолженности в общем размере 131633,80 рублей, а именно:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 234 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2300 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 10825 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 18 рублей;

- налог на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения городов федерального значения за 2022 год в сумме 488 рублей;

- транспортный налог за 2022 год в сумме 4844 рубля;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2022 год в размере 34380,37 рублей;

- страховые взносы в ФОМС в размере 8749,56 рублей;

- страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 45842 рубля;

- суммы пеней в размере 23952,87 рублей.

В обоснование требований указано, что ФИО2 в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подставленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 409 НК РФ ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества.

На основании ст. 403, 404, 408 НК РФ УФНС России по Томской области налогоплательщику проведено исчисление налога на имущество физических лиц, подлежащее к уплате, за 2022 год в общем размере 11331 рублей, направлено налоговое уведомление № № от 15.08.2023, в установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год оплачен не был.

Согласно сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств (ГИБДД ТО), представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, п. 1 ст. 7 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге», на ФИО2 зарегистрированы транспортные средства. На основании ст.ст. 361, 362 НК РФ и ст.6 Закона Томской области от 04.10.2020 № 77-ОЗ «О транспортном налоге» налогоплательщику проведено исчисление транспортного налога за 2022 год в размере 4844 рубля. На основании п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление № № от 15.08.2023 с извещением на уплату налога, в установленный срок транспортный налог за 2022 год уплачен не был.

Согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ними, представленных в налоговый орган в соответствии с п. 4 ст. 85, п. 4 ст. 391, п. 11 ст. 396 НК РФ ФИО2 является собственником земельных участков.

Согласно п. 3 ст. 396 НК РФ налогоплательщику произведено начисление земельного налога за 2022 год в общей сумме 2534 рублей. На основании ст. 52, п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщику направлено налоговое уведомление с извещением на уплату налога № № от 15.08.2023, в установленный срок земельный налог за 2022 год уплачен не был.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с образовавшейся задолженностью по налогам в адрес ФИО2 направлено требование № № от 09.07.2023 об уплате задолженности, требование не исполнено.

УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 131633,80 рублей. От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа. До настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена, актуальная сумма задолженности составляет 131633,80 рублей, в связи с чем и на основании ст. 48 НК РФ налоговым органом направлено настоящее административное исковое заявление.

Определением суда от 07.02.2025 принят отказ административного истца УФНС России по Томской области в части от административного иска к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельных участком, расположенным в границах сельских поселений за 2022 год в размере 234 рублей, по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере 2300 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа за 2022 год в размере 10825 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в сумме 18 рублей, по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения городов федерального значения за 2022 год в сумме 488 рублей, по транспортному налогу за 2022 год в сумме 4 844 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате за расчетный период 2022 год в размере 34 380,37 рублей, по страховым взносам в ФОМС в размере 8749,56 рублей, страховые взносы, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 26983,55 рубля, производство по делу в указанной части прекращено.

Требования о взыскании страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам за 2023 год в размере непогашенного остатка в сумме 18858, 45 рублей, суммы пеней в размере 23952, 87 рублей поддержаны представителем истца.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, будучи надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, в судебном заседании поддержала доводы административного искового заявления в последней редакции, настаивала на их удовлетворении.

Административный ответчик ФИО2, извещенная о времени и месте судебного заседания, в порядке ст. 46 КАС РФ заявила признание исковых требований по взысканию налогов и страховых взносов, пояснила, что налоги и страховые взносы ею уплачены, представила письменные отзывы от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым, пени в сумме 12445 рублей 44 копейки, начисленная до 21.12.2022, предъявлена ко взысканию с нарушением сроков исковой давности, пени, начисленная за период с 01.01.2023, является частично обоснованной в сумме 7077, 21 рублей.

Выслушав стороны, изучив материалы дела, исследовав и оценив представленные сторонами письменные доказательства в совокупности, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ч.2, 3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций, суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 286 КАС РФ).

На основании приказа ФНС России от 04.07.2022 № ЕД-7-4/620 о структуре Управления Федеральной налоговой службы по Томской области установлено, что Управление Федеральной налоговой службы по Томской области является правопреемником в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности ИФНС по г. Томску, ИФНС по ЗАТО Северск Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 1 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 2 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 7 по Томской области, Межрайонной инспекции ФНС № 8 по Томской области. Приказ вступил в законную силу 24.10.2022.

Запись о реорганизации юридического лица в форме присоединения к нему другого юридического лица (других юридических лиц) внесена в ЕГРЮЛ 24.10.2022, что подтверждается выпиской из ЕГРЮЛ в отношении УФНС России по Томской области.

Таким образом, УФНС России по Томской области является органом, уполномоченным на обращение в суд с требованием о взыскании с налогоплательщиков недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, пени и штрафов.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичные требования закреплены в ч.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17.12.1996 № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Статьей 19 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиком, установлен статьей 432 НК РФ.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации") плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

ФИО3 с 10.03.2010 поставлена на учет в налоговых органах в качестве адвоката. Соответственно, ФИО3 является плательщиком страховых взносов.

Согласно расчету УФНС России по Томской области ФИО3 имела задолженность за расчетный период 2023 года по страховым взносам на обязательное и медицинское страхование в общем размере 45842 рубля, которая в установленный срок уплачена не была.

При этом, представителем административного истца УФНС России по Томской области в порядке ст. 46 КАС РФ подано заявление об отказе в части заявленных требований к ФИО2, в том числе и от взыскания задолженности по страховым взносам, уплачиваемые плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам в размере 26 983,55 рубля, отказ административного истца принят судом, дело прекращено в указанной части.

Согласно ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей с 1 января 2023 года) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов и пени в судебном порядке регламентированы ст. 48 Налогового кодекса РФ, главой 32 КАС РФ.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 ч.1 ст. 48 НК РФ).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (абз.4 ч.1 ст. 48 НК РФ).

В силу ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В ч.3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 НК РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, были внесены изменения в ст. 70 НК РФ, кроме того указанным законом ст. 71 НК РФ с 01.01.2023 утратила силу. Таким образом, с 01.01.2023 при формировании отрицательного сальдо ЕНС более 3000 рублей, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо ЕНС, при этом направление уточненного требования законодательством не предусмотрено. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, раннее направленное налогоплательщику требование будет действительным.

В отношении ФИО2 налоговым органом выставлено требование № № об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 со сроком уплаты с срок до 28.11.2023.

При этом, как следует из материалов дела за административным ответчиком образовалась задолженность в общем размере 18709 рублей в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц, земельного и транспортных налогов со сроками уплаты не позднее 01.12.2023, уточненное требование не направлялось в связи с отсутствием погашенной недоимки и в связи с действующим более ранним требованием.

Как следует из материалов административного дела № № по заявлению УФНС России по Томской области о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2, заявление № № от 10.04.2024 поступило мировому судье судебного участка № 2 Советского судебного района г. Томска 11.07.2024, т.е. в установленные пп. 2 п. 3 статьи 48 НК РФ сроки.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № № Советского судебного района г. Томска по существу заявленных требований вынесен судебный приказ № №.

Определением мирового судьи судебного участка № № Советского судебного района г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений должника относительного его исполнения.

Учитывая положения п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч.ч. 1, 2 ст. 93 КАС РФ обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением последовало 18.10.2024, то есть в пределах установленного законом срока.

При рассмотрении настоящего административного дела ФИО2 представлено платежное поручение № № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате ФНС России через АО «Альфа-Банк» суммы 45 842 рублей с указанием в назначении платежа «Признание иска в части страховых взносов ОПС за 2023 г. в размере 45842 р. по административному делу 2а-4162/2024».

Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступивший в силу с 1 января 2023 года, усовершенствовал порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета.

В силу статьи 45 НК РФ с 1 января 2023 года налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 9 статьи 1, часть 1 статьи 5 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства; взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (подпункты 1 - 5 пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 г. в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются но принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка но иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 того же Кодекса).

Однако суд учитывает, что в соответствии с частью 3 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный ответчик вправе при рассмотрении административного дела в суде любой инстанции признать административный иск полностью или частично.

Изложенное означает не только возможность формально признать иск, но и заплатить предъявленную сумму обязательных платежей и санкций.

Согласно правовой позиции, приведенной в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 19 июля 2016 года № 1561-О, в соответствии с частью первой статьи 39 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации истец вправе изменить основание или предмет иска, увеличить или уменьшить размер исковых требований либо отказаться от иска, ответчик вправе признать иск, стороны могут окончить дело мировым соглашением.

Такое нормативное регулирование вытекает из конституционно значимого принципа диспозитивности, который, в частности, означает, что процессуальные отношения в гражданском судопроизводстве возникают, изменяются и прекращаются, главным образом, по инициативе непосредственных участников спорного материального правоотношения, имеющих возможность с помощью суда распоряжаться своими процессуальными правами, а также спорным материальным правом (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от 5 февраля 2007 г. № 2-П и от 26 мая 2011 г. № 10-П).

Указанная правовая позиция полностью применима и в административном судопроизводстве при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций.

В рассматриваемом случае сумма в представленном платежном документе от ДД.ММ.ГГГГ – 45 842 рубля полностью соответствует сумме страховых взносов на обязательное страхование за 2023 год, заявленной в настоящем административном иске ко взысканию, в связи с чем, у налогового органа с учетом указания назначения платежа имелась возможность однозначно идентифицировать произведенный платеж.

Поэтому при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности по налогам и пени, заявленным ко взысканию в рамках дела № 2а-352/2025 (ранее №2а-4162/2024), выраженного в платежном документе, который оплачен после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных недоимок в порядке статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, препятствуя волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату задолженности после предъявления административного искового заявления. При этом целью обращения налогового органа в суд является поступление денежных средств в бюджет, а погашение налогоплательщиками задолженности в период рассмотрения судебного спора такой цели отвечает.

По мнению суда, применение налоговым органом положений части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа, что само по себе не исключает возможности реализации административным ответчиком права на добровольное исполнение требований, предъявленных налоговым органом в судебном порядке.

Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии у административного ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное страхование за 2023 год в сумме 18858,45 рублей (45842 – 26983,55 рублей) в связи с ее уплатой, в связи с чем, требование УФНС России по Томской области к ФИО2 о взыскании указанной налоговой задолженности в общей сумме 18858,45 рублей подлежит оставлению без удовлетворения.

Согласно ст.75 НК РФ за неуплату налога в установленный законом срок, начиная со следующего за установленным законодательством дня уплаты налога по день, предшествующий дню фактической уплаты задолженности по налогу, налогоплательщику начисляются пени за каждый календарный день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в каждый день просрочки ставки рефинансирования ЦБ РФ. Пеня рассчитывается по формуле: недоимка х число дней просрочки х ставка рефинансирования ЦБ РФ / 300 /100. В каждой строке расчета учитываются периоды, в течение которого размер недоимки и ставки рефинансирования остаются неизменными, размер пени по всем периодам (строкам расчета суммируется).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года № 381-О-П «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества «Ростелеком» на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации» разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О «Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина Г. на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации», положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Как следует из материалов дела ФИО2 начислены пени в общем размере 23952,87 рубля за период с 04.12.2018 по 10.04.2024 на следующие задолженности:

Земельный налог.

- за 2020 год в размере 39 рублей (определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № № производство по делу о взыскании указанной задолженности прекращено в связи с отказом административного истца от требований в части в связи с частичной оплатой задолженности, а также согласно расчету пени сумма указанной задолженности погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2021 год (в границах городских округов) в размере 59 рублей (согласно расчету пени сумма указанной задолженности погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2017 год в размере 119 рублей (решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании указанной суммы);

- за 2018 год в размере 29 рублей (решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, отказано во взыскании указанной суммы);

- за 2019 год в размере 234 рубля (определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № № производство по делу о взыскании указанной задолженности прекращено в связи с отказом административного истца от требований в части в связи с частичной оплатой задолженности, а также согласно расчету пени сумма указанной задолженности погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2018 год в размере 118 рублей (определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № № производство по делу о взыскании указанной задолженности прекращено в связи с отказом административного истца от требований в части в связи с частичной оплатой задолженности, а также согласно расчету пени сумма указанной задолженности погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2020 год в размере 234 рубля (определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу 19.10.2023, производство по делу о взыскании указанной задолженности прекращено в связи с отказом административного истца от требований в части в связи с частичной оплатой задолженности, а также согласно расчету пени сумма указанной задолженности погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2021 год в размере 234 рубля (согласно расчету пени сумма указанной задолженности погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2017 год в размере 2241 рубль (решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании указанной суммы отказано);

- за 2019 год в размере 2241 рубль (решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, указанная сумма налога взыскана, согласно расчету пени сумма налога погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2020 год в размере 2241 рубль (согласно расчету пени сумма налога погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2021 год в размере 2241 рубль (согласно расчету пени сумма налога погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2022 год в размере 2241 рублей (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела);

- по земельному налогу за 2022 год в размере 234 рубля (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела);

- по земельному налогу за 2022 год в размере 59 рублей (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела).

НДФЛ.

- начислены пени для включения в требования в размере 16,78 рублей.

- начислены пени для включения в требования в размере 298 рублей.

Согласно позиции стороны истца налоговый орган не обладает сведениями о том, на налог за какой налоговый период и в каком размере начислены данные пени, период начисления пени, а также сведениями о взыскании (уплате) налога в установленном порядке.

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

- за 2019 год в размере 6884 рубля (решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании указанной суммы отказано);

- за 2020 год в размере 8426 рублей (указанная сумма взноса уплачена 11.03.2022);

- за 2021 год в размере 8426 рублей (определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № № производство по делу о взыскании указанной задолженности прекращено в связи с отказом административного истца от требований в части в связи с частичной оплатой задолженности, указанная сумма взноса оплачена 01.02.2023, что подтверждается платежным поручением № №);

- по страховым взносам ОМС за 2022 год в размере 8426 рублей (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела).

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование.

- за 2020 год в размере 32448 рублей (указанная сумма взноса уплачена 11.03.2022);

- за 2021 год в размере 32448 рублей (Определениями Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ, вступившими в законную силу без обжалования, по административному делу № № производство по делу о взыскании указанной задолженности прекращено в связи с отказом административного истца от требований в части в связи с частичной оплатой задолженности, указанная сумма взноса оплачена 01.02.2023, что подтверждается платежным поручением № №);

- по страховым взносам ОПС за 2022 год в размере 34445 рублей (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела).

Транспортный налог.

- за 2017 год в размере 3806 рублей (Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании указанной суммы отказано);

- за 2018 год в размере 4844 рубля (Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, во взыскании указанной суммы отказано);

- за 2019 год в размере 4844 рубля (Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, указанная сумма налога взыскана, согласно расчету пени указанная задолженность погашена из ЕНП 01.01.2023);

- за 2021 год в размере 4844 рубля (согласно расчету пени указанная задолженность погашена из ЕНП 01.01.2023);

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 4844 рубля (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела).

Налог на имущество физических лиц.

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 114 рублей (погашено из ЕНП 01.02.2023);

- за 2017 год в размере 27097 рублей (решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу 02.12.2021, отказано во взыскании указанной суммы налога);

- за 2018 год в размере 8465 рублей (решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу 02.12.2021, отказано во взыскании указанной суммы налога);

- за 2018 год в размере 298 рублей (определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, производство по делу № № прекращено в части взыскания указанной задолженности в связи с отказом административного истца от требований в части. При этом, согласно данным налогового органа оплата произведена 17.10.2023.

- за 2018 год в размере 2272 рублей (определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, производство по делу № № прекращено в части взыскания указанной задолженности в связи с отказом административного истца от требований в части в связи с уплатой налога).

- за 2019 год в размере 298 рублей (Решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, по административному делу № взыскана указанная сумма задолженности);

- за 2019 год в размере 22626 рублей (решением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № №, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, сумма налога в размере 11924 рубля взыскана, по состоянию на 10.04.2024 не оплачена);

- за 2020 год в размере 9 492 рубля (Определением Советского районного суда г. Томска от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № № производство по делу о взыскании указанной задолженности прекращено в связи с отказом административного истца от требований в части, задолженность оплачена 17.10.2023);

- за 2021 год в размере 10 492 рубля. Задолженность оплачена из средств ЕНП 17.10.2023;

- за 2022 год в размере 5 рублей (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела);

- за 2022 год в размере 488 рублей (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела);

- за 2022 год в размере 10820 рублей (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела);

- за 2022 год в размере 18 рублей (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела);

Кроме того, начислены пени по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рубля (взыскивается по настоящему административному исковому заявлению, оплачена административным ответчиком в рамках рассмотрения настоящего дела).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

С целью проверки доводов административного ответчика о пропуске срока для выставления требований и обращения в суд с настоящим административным иском в части взыскания пени, судом установлено следующее.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 16.11.2011 № 321-ФЗ, от 23.07.2013 № 248-ФЗ, от 29.09.2019 № 325-ФЗ, от 01.04.2020 № 102-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В последствии в ст. 70 НК РФ были внесены изменения Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", который вступил в силу с 1 января 2023 года, а именно согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (п. 2 ст. 70 НК РФ).

Как неоднократно указывал Верховный суд Российской Федерации, нарушение установленного срока направления требования об уплате задолженности не является безусловным основанием для отказа во взыскании задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган, направивший требование об уплате налога вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пени (далее - заявление о взыскании) в пределах сумм, указанных в требовании; заявление о взыскании подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» внесены изменения в статью 48 НК РФ в части в части размера общей суммы налогового требования, со дня превышения которой начинается исчисление шестимесячного срока на обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, этот размер изменен с 3 000 рублей до 10 000 рублей. Указанные изменения согласно ч. 2 ст. 9 Федеральным законом от 23.11.2020 № 374-ФЗ вступили в силу по истечении одного месяца со дня официального опубликования данного Федерального закона, то есть с 26.12.2020.

Согласно ч.3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального Закона от 14.07.2022 №263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, положениями п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ и ч. 2 ст. 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения трех лет (при сумме задолженности менее 10000 рублей) после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Также необходимо учитывать, что п.8 Постановления Правительства РФ от 20.10.2022 №1874, п.1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 предельные сроки направления требований в период до 31.12.2024 были увеличены на 6 месяцев.

Судом установлено, что налоговому органу отказано решениями судов, вступивших в законную силу, во взыскании задолженности по земельному налогу за 2017 год в размере 119 рублей, за 2018 год в размере в размере 29 рублей, за 2017 год в размере 2241 рубль, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 6884 рубля, по транспортному налогу за 2017 год в размере 3806 рублей, за 2018 год в размере 4844 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 27097 рублей, за 2018 год в размере 8465 рублей, за 2018 год в размере 298 рублей.

Таким образом, требования УФНС России по Томской области, с учетом вышеприведенной правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года № 422-О, о взыскании пени, начисленные на вышеуказанные суммы недоимки по налогам и сборам, удовлетворению не подлежат, а именно не подлежат взысканию пени, начисленные на задолженности по налогам, за период с 02.12.2018 по 17.10.2023:

- в размере 9,34 рубля по земельному налогу за 2017 год;

- в размере 5,11 рублей по земельному налогу за 2018 год;

- в размере 495,11 рублей по земельному налогу за 2017 год;

- в размере 293,01 рублей по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год;

- в размере 183,10 рублей по транспортному налогу за 2017 год;

- в размере 572,96 рублей по транспортному налогу за 2018 год;

- в размере 2433,80 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2017 год;

- в размере 676 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

- в размере 48,87 рублей (период начисления с 23.05.2020 по 31.12.2022) и в размере 18,02 рубля (период начисления с 01.01.2023 по 17.10.2023) по налогу на имущество физических лиц за 2018 год;

Итого в размере 4735,32 рубля.

Кроме того, как следует из расчета пени административным истцом предъявлены ко взысканию суммы пени в размере 16,78 рублей, 298 рублей, начисленные до 31.12.2022, в размере 1,69 рублей, начисленные за период с 18.07.2023 по 03.08.2023, как указано выше, при отсутствии доказательств правомерности предъявления ко взысканию указанных сумм пени, и соответственно требования по взысканию сумм пени в общем размере 316,47 рублей.

Таким образом, во взыскании пени в размере 5051,79 рубль истцу надлежит отказать.

С учетом положений статей 48, 69, 70 НК РФ в редакции от 23.07.2013 № 248-ФЗ, действующей на момент образования обязанности уплатить пени в размере 752,25 рублей на страховые взносы на ОМС за 2020 год (в размере 8426 рублей, оплачена задолженность 11.02.2022), указанная задолженность по пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год должна была быть включена в требование об уплате задолженности не позднее 11.09.2024 (1 год + 6 месяцев с даты погашения основного долга).

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ в связи с образовавшейся задолженностью по налогам и пени в адрес ФИО2 направлено требование № № от 09.07.2023 об уплате задолженности, требование не исполнено.

На 10.04.2024 образована задолженность в размере 131633, 80 рублей.

В соответствии с п.2 ч.3 ст. 48 НК РФ УФНС России по Томской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с ФИО2

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей по результатам рассмотрения указанного заявления вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с ФИО2 в размере 131633,80 рублей. От налогоплательщика поступили возражения.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

В Советский районный суд г.Томска исковое заявление поступило 18.10.2024.

С учётом оплаты налогов (земельный налог за 2018, 2019,2020, 2021, 2022 годы, страховые взносы на ОМС за 2020,2021,2022 годы, страховые взносы на ОПС за 2020, 2021, 2022 годы, транспортный налог за 2019, 2021,2022, налог на имущество физических лиц за 2019, 2020, 2021, 2022 годы) в 2022, 2023 и 2024 годах, размере пени по каждому налогу менее 3000 рублей, законодательного продления срока предъявления требований о погашении задолженности, сроков обращения в суд в соответствии с ч.3 ст. 48 НК РФ, сроки на подачу иска истцом не пропущены.

Требования налогового органа о взыскании остальных сумм пени в общем размере 18584, 81 рубля(23952,87 – 5051,79 – 316,47) подлежат удовлетворению.

В связи с тем, что административный истец в соответствии со ст. 333.36 Налогового кодекса РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-178 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, в пользу соответствующего бюджета задолженности по пени в размере 18584 рубля 81 копейки.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001. Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула. Расчетный счет <***>. БИК 017003983. КБК 18201061201010000510.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Советский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья И.В. Перелыгина

Мотивированный текст решения изготовлен 21.02.2025.