Решение по делу № 2А-2-188/2025 от 10.10.2025 - о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета).

УИД 40RS0020-02-2025-000221-89

Дело № 2а-2-188/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сухиничи 10 октября 2025 года

Сухиничский районный суд Калужской области под председательством судьи Коржаевой К.А., при секретаре судебного заседания Суховой Г.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (отрицательное сальдо единого налогового счета),

установил:

8 августа 2025 года в суд поступило административное исковое заявление УФНС России по Калужской области к ФИО1 о взыскании отрицательного сальдо единого налогового счета.

В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Калужской области, в связи с чем ФИО1 начислены: транспортный налог за 2018-2023 годы, земельный налог и налог на имущество за 2019-2023 годы, которые в установленные сроки в полном объеме не уплачены. Кроме того, у административного ответчика имелась задолженность по налогу на профессиональный доход. В связи с неуплатой налогов за каждый календарный день просрочки начислены пени.

Указывая, что определением мирового судьи судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании данной задолженности с ФИО1, приводя расчет пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (на момент подачи заявления о вынесении судебного приказа), административный истец, уточнив административное исковое заявление в связи с поступление платежей от административного ответчика, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 9266,99 рублей, из них: задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 338 рублей, за 2019 год – 2606 рублей, за 2020 год – 727 рублей, за 2021 год – 330 рублей, за 2022 год – 430 рублей, за 2023 год – 360 рублей; задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27 рублей, за 2020 год – 175 рублей, за 2021 год – 193 рублей, за 2022 год – 212 рублей, за 2023 год – 233 рублей; задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере 11 рублей, за 2020 год – 67 рублей, за 2021 год – 67 рублей, за 2022 год – 67 рублей, за 2023 год – 67 рублей; задолженность по пени в размере 3356,99 рублей.

На основании части 7 статьи 169.1, части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, извещенных надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, поскольку их неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

Исходя из положений пункта 1 части 1, пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины (в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ), иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу положений статей 357, 360, 362 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса. Налоговым периодом признается календарный год. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьям 388, 393, 396, 397 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, по истечении налогового периода, равного одному году.

В соответствии со статьями 400, 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации. Налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Из представленных материалов следует, что ФИО1 является собственником транспортных средств: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ <данные изъяты>. Кроме того, с ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику принадлежат объекты недвижимости: жилой дом с кадастровым номером № и земельный участок с кадастровым номером № (доля в праве 1/5), расположенные по адресу: <адрес>.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислен транспортный налог за 2018 год в размере 338 рублей, исходя из налоговой базы - 81, налоговой ставки - 10, количества месяцев владения в году – 5.

В связи с неуплатой исчисленного налога административному ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 338 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год начислены: транспортный налог в размере 2606 рублей (исходя из налоговых баз - 80 и 109, налоговых ставок - 10 и 20, количества месяцев владения в году - 9 и 11); земельный налог в размере 11 рублей (исходя из налоговой базы - 112044, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 2); налог на имущество в размере 27 рублей (исходя из налоговой базы – 663443, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 2, коэффициента к налоговому периоду – 0.4).

В связи с неуплатой исчисленных налогов ФИО1 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 2794,71 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год начислены: транспортный налог в размере 727 рублей (исходя из налоговой базы - 109, налоговой ставки - 20, количества месяцев владения в году - 4); земельный налог в размере 67 рублей (исходя из налоговой базы - 112044, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество в размере 175 рублей (исходя из налоговой базы – 663443, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 0.6).

В связи с неуплатой исчисленных налогов направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 1013,71 рублей со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2021 год начислены: транспортный налог в размере 330 рублей (исходя из налоговой базы - 72, налоговой ставки - 5, количества месяцев владения в году - 11); земельный налог в размере 67 рублей (исходя из налоговой базы - 112044, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество в размере 193 рублей (исходя из налоговой базы – 422456, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12).

Учитывая, что по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не истек предусмотренный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в соответствующие периоды) срок взыскания задолженности по транспортному налогу за 2018-2021 годы, земельному налогу и налогу на имущество за 2019-2021 годы (требования № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ), данные недоимки подлежали включению в суммы неисполненных обязанностей при формировании ДД.ММ.ГГГГ сальдо единого налогового счета ФИО1

Поскольку при формировании единого налогового счета налогоплательщика 1 января 2023 года имелось отрицательное сальдо, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ о взыскании недоимки по налогу в общей сумме 5878,68 рублей (из них налог на имущество физических лиц в размере 395 рублей, транспортный налог – 4001 рубля, земельный налог – 145 рублей, налог на профессиональный доход – 1337,68 рублей) и по пени в размере 771,82 рублей со сроком уплаты до 31 августа 2023 года. В установленный срок требование № не исполнено, задолженность в размере отрицательного сальдо не уплачена.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2022 год начислены: транспортный налог в размере 430 рублей (исходя из налоговых баз - 72 и 76, налоговых ставок - 5 и 11, количества месяцев владения в году - 12 и 1); земельный налог в размере 67 рублей (исходя из налоговой базы - 112044, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество в размере 212 рублей (исходя из налоговой базы – 422456, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 1.1).

Поскольку вышеуказанные налоги в установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) не оплачены, данная задолженность включена в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика.

Решением УФНС России по Калужской области № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО1 по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № взыскана задолженность в размере 8053,18 рублей.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ за 2023 год начислены: транспортный налог в размере 360 рублей (исходя из налоговой базы - 72, налоговой ставки - 5, количества месяцев владения в году - 12); земельный налог в размере 67 рублей (исходя из налоговой базы - 112044, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12); налог на имущество в размере 233 рублей (исходя из налоговой базы – 422456, доли в праве - 1/5, налоговой ставки - 0.30%, количества месяцев владения в году – 12, коэффициента к налоговому периоду – 1.1).

В установленный срок (до ДД.ММ.ГГГГ) начисленные налоги не оплачены, в связи с чем данная задолженность включена в отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1

На основании изложенного, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2018-2023 годы, по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, при этом расчет налога административным истцом произведен верно с учетом периодов владения имуществом административным ответчиком, а также с учетом существующих ставок и в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Частью 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Определением мирового судьи судебного участка № 24 Сухиничского судебного района Калужской области от ДД.ММ.ГГГГ отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 отрицательного сальдо на сумму 10812,96 рублей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Учитывая, что ДД.ММ.ГГГГ подлежащая взысканию задолженность превысила 10000 рублей (в связи с неуплатой налогов за 2023 год), установленный абзацем 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации срок обращения к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности (вынесении судебного приказа) налоговым органом не пропущен.

Поскольку определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа вынесено ДД.ММ.ГГГГ, а с настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке через интернет-портал ГАС «Правосудие»), установленный абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок обращения в суд с административным иском административным истцом соблюден.

Разрешая требования административного иска в части взыскания задолженности по пени, суд приходит к следующему.

Налоговым органом в числе прочего заявлены требования о взыскании пени в размере 3356,99 рублей, в состав которых вошли:

- пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, принятые из отдельных карточек налоговых обязанностей при переходе в ЕНС, в размере 513,90 рублей;

- пени, начисленные после перехода на ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2843,09 рублей.

Из представленных подробных расчетов сумм пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ из отдельных карточек налоговых обязанностей принята задолженность по пени:

- на земельный налог: за 2019 год – 1,47 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 4,61 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год - 0,50 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на налог на имущество физических лиц: за 2019 год – 3,65 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 12,06 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год – 1,45 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на транспортный налог: за 2018 год – 47,11 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом частичной уплаты пени); за 2019 год – 352,16 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2020 год – 50,08 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; за 2021 год – 2,48 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- на налог на профессиональный доход: за июнь 2022 года – 33,57 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (с учетом частичной уплаты налога); за июль 2022 года – 4,76 рублей с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Из материалов дела следует, что задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь-июль 2022 года оплачена ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с изложенным, подлежит взысканию задолженность по пеням, принятым из отдельных карточек налоговых обязанностей по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в размере 513,90 рублей, в состав которой вошла задолженность по пени по транспортному налогу за 2018-2022 годы, по земельному налогу и налогу на имущество за 2019-2022 годы, по налогу на профессиональный доход за июнь-июль 2022 года.

Для расчета пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ необходимо учитывать совокупную обязанность по налогам, в которую вошли недоимки по транспортному налогу за 2018-2023 годы, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2019-2023 годы, налогу на профессиональный доход за июнь-июль 2022 года, февраль-апрель и июнь 2023 года с учетом периодов их уменьшения (уплаты ДД.ММ.ГГГГ налога на профессиональный доход) и увеличения (начисления налогов).

При таких обстоятельствах, за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности по пени составляет 2843,10 рублей (порядок расчета: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1/300 ? количество календарных дней просрочки).

В этой связи, суд приходит к выводу о наличии у ФИО1 задолженности по пени в размере 3357 рублей (513,90 (пени, принятые из ОКНО)+ 2843,10 (пени, начисленные после перехода на ЕНС)).

В соответствии с частью 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, принимая решение по заявленным административным истцом требованиям, суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика задолженности по пени в размере 3356,99 рублей.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 подлежит взысканию госпошлина в доход бюджета МР «Думиничский район» Калужской области в размере 4000 рублей (пункт 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации).

Руководствуясь статьями 175-180, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН <данные изъяты>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калужской области (ИНН <***>) задолженность:

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 338 (триста тридцать восемь) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2019 год в размере 2606 (две тысячи шестьсот шесть) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 727 (семьсот двадцать семь) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 330 (триста тридцать) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2022 год в размере 430 (четыреста тридцать) рублей 00 копеек,

- по транспортному налогу за 2023 год в размере 360 (триста шестьдесят) рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 27 (двадцать семь) рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 175 (сто семьдесят пять) рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 193 (сто девяносто три) рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 212 (двести двенадцать) рублей 00 копеек,

- по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 233 (двести тридцать три) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2019 год в размере 11 (одиннадцать) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2020 год в размере 67 (шестьдесят семь) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2021 год в размере 67 (шестьдесят семь) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2022 год в размере 67 (шестьдесят семь) рублей 00 копеек,

- по земельному налогу за 2023 год в размере 67 (шестьдесят семь) рублей 00 копеек,

- по пени в размере 3356 (три тысячи триста пятьдесят шесть) рублей 99 копеек;

а всего - задолженность в размере 9266 (девять тысяч двести шестьдесят шесть) рублей 99 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Думиничский район» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме через Сухиничский районный суд Калужской области.

Мотивированное решение в окончательной форме составлено 10 октября 2025 года.

Председательствующий