Решение по делу № 2А-1743/2025 от 05.05.2025 - о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени.

УИД 66RS0006-01-2025-000828-59

Дело № 2а-1743/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

05 мая 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Ушаковой Е.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением, в котором с учетом принятых протокольным определением от 05 мая 2025 года уточнений просит взыскать с ФИО1 задолженность по:

- налогу на имущество за 2022 год в размере 1 833 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 1 836 рублей 68 копеек;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 34 445 рублей;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 8 766 рублей;

В обоснование требований указано, что ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката и имеет задолженность по страховым взносам. Также ФИО1 в спорный период являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, обязанность по уплате которого за 2022 год надлежащим образом не была исполнена. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество физических лиц в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате страховых взносов, налога и пени, начисленные на сумму недоимки. Поскольку требование об уплате платежа административным ответчиком исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с указанным административным иском.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В судебное заседание не явились представитель административного истца МИФНС России № 32 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1, финансовый управляющий ФИО2, извещены о дне и времени судебного заседания своевременно и надлежащим образом по почте, что в силу статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации свидетельствует о надлежащем извещении. На основании этого судом дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в соответствии с частью 7 статьи 150 указанного Кодекса, без проведения устного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций регламентировано главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, согласно которой органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (часть 1 статьи 286).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьями 363, 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество, земельный налог в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов (подп. 2 п. 1 ст. 419).

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель, адвокат уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Согласно пункту 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные вподпункте 2 пункта 1 статьи 419настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Как следует из материалов дела и подтверждено представленными доказательствами, ФИО1 с 20.03.2020 зарегистрирован в качестве адвоката и состоит на налоговом учете в инспекции (л.д. 11).

Кроме того в соответствии со сведениями из ФКП «Роскадастр» ФИО1 с 29.11.2010 является собственником квартиры с кадастровым номером < № >, расположенной по адресу: < адрес > (л.д. 10, 36).

Соответственно ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и налога на имущество физических лиц.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 в отношении указанного объекта налогообложения был начислен налог за 2022 год, и посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено налоговое уведомление:

< № > от 01.08.2023 об уплате в срок до 01.12.2023 налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 833 рублей (л.д. 12)

В установленный законом срок ФИО1 обязанность по уплате налогов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом административному ответчику посредством размещения в личном кабинете налогоплательщика направлено требование:

от 23.07.2023 < № > об уплате недоимки по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц в общем размере 85921 руб. 68 коп. и пени в размере 5709 руб. 52 коп., установлен срок для добровольной уплаты до 16.11.2023 (л.д. 13-14).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для вынесения решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 10764 от 07.12.2023, обращения налогового органа 09.02.2024 к мировому судье судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 21.08.2024 судебный приказ от 09.02.2024 по административному делу № 2а-287/2024 о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 19.02.2025 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Проверяя соблюдение установленных законом сроков, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Принимая во внимание, что 01.01.2023 у ФИО1 образовалось единое отрицательное сальдо в размере более 10 000 руб., с учетом установленного в требовании срока для его добровольного исполнения до 16.11.2023, налоговый орган должен был обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок до 16.05.2024 (16.11.2023 +6 мес.). Учитывая, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 09.02.2024, и после его отмены 21.08.2024 – 19.02.2025 с административным исковым заявлением, установленный законом срок для обращения в суд налоговым органом соблюден.

Проверяя расчет налога на имущество физических лиц за 2022 годы в размере 1 833 руб., суд приходит к выводу о правильности его исчисления налоговым органом, поскольку налоговая база по налогу на имущество физических лиц правильно определена как кадастровая стоимость объектов налогообложения; применены ставка налога на имущество физических лиц, исходя из стоимости объектов недвижимости.

Расчет следующий:

3666 169 руб. (налоговая база)х1/2(доля в праве)х0,10% (налоговая ставка)х12/12=1833 руб.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в произведены верно, судом проверены и являются арифметически верными, соответствуют действующему законодательству.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование исчислен налоговым органом правильно.

Административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, страховых взносов.

Решением Арбитражного суда Свердловской области от 10.09.2024 ФИО1 признан (несостоятельным) банкротом (18.11.2022 его заявление принято к производству, возбуждено дело), финансовым управляющим ФИО1 назначен ФИО2 (л.д. 54-56).

Исходя из положений статей 2, 5 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15.12.2004 № 29 «О некоторых вопросах практики применения Федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Кроме того, согласно разъяснениям, изложенным в пункте 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23.07.2009 № 60 «О некоторых вопросах, связанных с принятием Федерального закона от 30.12.2008 № 296-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», исходя из положений абзаца пятого пункта 1 статьи 4, пункта 1 статьи 5 и пункта 3 статьи 63 Закона о банкротстве в редакции Закона № 296-ФЗ текущими являются только денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после возбуждения дела о банкротстве.

Поскольку обязанность у налогоплательщика ФИО1 по уплате налога на имущество возникла 01.12.2023 и страховых взносов 03.07.2023 и 09.01.2023, то есть после возбуждения 18.11.2023 дела о банкротстве, следовательно, задолженность по этим налогам является текущими платежами, которые подлежат взысканию вне процедуры банкротства, то есть судом общей юрисдикции в порядке, предусмотренном Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований административного искового заявления в полном объеме и с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в сумме 46 880 рублей 68 копеек., из которой: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1833 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 1 836 рублей 68 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 34 445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 8 766 рублей.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированного по адресу: < адрес >, ИНН < № > в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 46 880 рублей 68 копеек., из которой: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 833 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 03.07.2023 в размере 1 836 рублей 68 копеек; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 34 445 рублей; страховым взносам на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты до 09.01.2023 в размере 8 766 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН < № >) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок.

Судья (подпись) Е.В. Ушакова