Решение по делу № 2А-4629/2024 от 20.03.2025

Дело № 2а-934/2025

39RS0004-01-2024-005871-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025 г. г. Калининград

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретарь Семеновой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2

Приводя положения п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, ст. ст. 357, 358, 388, 400, 401 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2022 календарного года за ФИО2 были зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости, отраженные в налоговом уведомлении № от 20.07.2023, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) в отношении транспортных средств; данные, на основании которых произведен расчет земельного налога, налога на имущество физических лиц.

В установленный срок транспортный налог, земельный налог, налог на имущество не уплачены.

Указывают о начислении пени налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме № руб.

Также указали, что налогоплательщику выставлено и направлено требование от 24.05.2023 №, которое в добровольном порядке в установленные сроки не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда 25.06.2024 вынесен судебный приказ № 2а-2476/2024 в отношении ФИО2, который 30.09.2024 отменен определением мирового судьи в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме № руб., а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере № руб., земельный налог с физических лиц за 2022 год в сумме № руб., налог на имущество физических лиц за 2022 в размере № руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 16.10.2023 по 11.12.2023 в общей сумме №.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, одновременно с административным иском ходатайствовали о рассмотрении дела без участия представителя УФНС России по Калининградской области.

Административный ответчик ФИО2, представитель административного ответчика ФИО3 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В соответствии с п. 1 и п. 2 ст. 45 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

Статьей 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) установлено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ (в ранее действовавшей редакции) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

С 01.01.2023 налоговое регулирование изменилось с учетом введения института единого налогового счета и единого налогового платежа.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ, вступившего в законную силу с 01.01.2023 года), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предельные сроки направления требований об уплате задолженности увеличиваются на 6 месяцев (п. п. 1, 3).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

В связи с введением с 01.01.2023 изменений в НК РФ и введении ЕНС, ФИО2 налоговым органом было выставлено требование в рамках ЕНС № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму налога № руб., пени 70280,08 руб. (л.д. 14)

По указанному требованию мировым судьей 22.11.2023 (л.д. 18 дела 2а-322/2024) вынесен судебный приказ 2а-2960/2023, который отменен 22.11.2023, после чего налоговый орган обратился в Московский районный суд г. Калининграда суд с административным иском, которым принято решение по административному делу № 2а-322/2024.

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что с заявлением о взыскании задолженности налоговый орган вправе обратиться не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В связи с возникновением после подачи предыдущего заявления о взыскании задолженности в сумме более 10 000 руб. вследствие начисления имущественных налогов за 2022 год и пени, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ с заявлением о вынесении судебного приказа, мировым судьей 4-го судебного участка Московского района г. Калининграда вынесен ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу № 2а-2476/2024, который отменен на основания заявления налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ.

Административный иск в суд подан 10.12.2024, таким образом, предусмотренный ст. 48 НК РФ как срок обращения к мировому судье, так и с административным иском, налоговым органом соблюден.

Как следует из направленного заказным письмом налогового уведомления № от 20.07.2023 (л.д.12-13), ФИО2 за налоговый период 2022 год исчислены: транспортный налог на автомобиль марки Мерседес 200, государственный регистрационный номер <данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб., на автомобиль марки <данные изъяты> за 12 месяцев в размере № руб., на автомобиль <данные изъяты> без модели, государственный регистрационный номер № за 8 месяцев в размере № руб., за автомобиль Мазерати Levante государственный регистрационный номер № за 4 месяца в размере № руб.; земельный налог с физических лиц на земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу Калининградская <адрес>, <адрес>, 13 за 10 месяцев в размере № руб.; налог на имущество физических лиц на объект недвижимости с КН №, расположенный по адресу <адрес>, <адрес> <адрес>, <адрес> за 10 месяцев в размере № руб.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из представленных документов следует, что за ФИО2 в 2022 зарегистрированы транспортные средства, объекты недвижимости указанные в вышеприведенном налоговом уведомлении (л.д. 9-11). Также вступившим в законную силу решением Московского районного суда г. Калининграда от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу 2а-322/2024 установлено что за ФИО2 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с регистрационным номером <данные изъяты> 39, с 14.09.2021 по 29.08.2022 зарегистрирован легковой автомобиль МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S320L с регистрационным номером №, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ зарегистрирован легковой автомобиль МАЗЕРАТИ LEVANTE с регистрационным номером С 046 №. Соответственно ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога за 2022 год.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Как следует из материалов дела, налоговым органом в рамках ЕНС ФИО2 выставлено требование № (л.д. 14) об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, которым истребованы к уплате транспортный налог с физических лиц в размере № руб., налог на имущество физических № руб., пени № руб., срок уплаты по требованию установлен до 19.07.2023. Требование отправлено в личный кабинет налогоплательщика (л.д.16).

Мировым судьей 4-го судебного участка Московского судебного района <адрес> вынес ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ по делу №а-2476/2024, которым с ФИО1 взыскана задолженность за 2022 год в размере 106 662,20 руб., в том числе по налогам 101 759,00 руб., пени подлежащие уплате в бюджет в размере № руб.

30.09.2024 вышеуказанный судебный приказ отменен на основании поданных налогоплательщиком возражений.

В судебном заседании установлено, что налоговый орган обращался в суд с административным иском о взыскании задолженности по выставленному в рамках ЕНС требованию № от 24.05.2023 года.

Решением Московского районного суда г. Калининграда от 22.04.2024 по административному делу 2а-322/2024 с ФИО2 взыскана недоимка: по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в сумме 83214,00 руб. пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 16.10.2023 в сумме № руб.; пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.11.2022 в сумме № руб.; по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 02.11.2022 в сумме № руб.; по транспортному налогу за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме №., а всего № руб. В остальной части в удовлетворении исковых требований отказано.

Указанным решением установлено, что решением Московского районного суда г. Калининграда от 01.03.2023 по делу № 2а-838/2023, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО2 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере №,00 руб. На основании данного решения суда в ОСП Московского района г. Калининграда было возбуждено исполнительное производство №-ИП (л.д. 214-219), которое окончено фактическим исполнением ДД.ММ.ГГГГ. Данное исполнительное производство было возбуждено на сумму № руб., остаток задолженности при предъявлении исполнительного документа к исполнению указывает взыскатель. При этом согласно справке о движении денежных средств задолженность на сумму № руб. была погашена должником единовременным платежом от 23.11.2023 (л.д. 147-152).

Каких-либо законных оснований для распределения поступивших по данному исполнительному производству денежных средств на погашения иных недоимок, кроме указанных в судебном постановлении, не имелось, в связи с чем обязательство по уплате данной недоимки считается исполненной должником в полном объеме.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Калининградского областного суда от 29.10.2024 решение суда от 13.06.2024 изменено, с уменьшением взысканной суммы пени до суммы № руб., общей суммы – до № руб. Апелляционным определением установлено, что недоимка по транспортному налогу за 2020 год на ДД.ММ.ГГГГ составляла № руб. (л.д. 71 оборот). По 16.10.2023 включительно взысканы пени с недоимки по транспортному налогу за 2020 год – № ДД.ММ.ГГГГ, за 2021 год – с недоимки № руб.

Статьей 75 НК РФ в редакции, действующей с 01.01.2023 года, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Учитывая, что вступившим в законную силу 29.10.2024 судебным решением по делу 2а-322/2024 от 13.06.2024 и апелляционным определением, приведенными выше, установлено, что транспортный налог за 2020 год в полном объеме оплачен 23.11.2023, и пени взысканы в том числе за период с 18.09.2023 по 16.10.2023 включительно (29 дней), взысканию подлежат пени, начисленную на совокупную обязанность по уплате налога - по транспортному налогу за 2020 в размере № руб. за период с 17.10.2023 по 23.11.2023.

Также вступившим в законную силу судебным решением по делу 2а-322/2024 от 13.06.2024, определено, что недоимка по транспортному налогу за 2021 год составляет № руб., и указанная недоимка не уплачена и взыскана судебным решением, т.е. пени подлежит взысканию и на сумму данной недоимки за период с 17.10.2023 по 11.12.2023.

Срок уплаты транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023, соответственно с 02.12.2023 указанная недоимка по имущественным налогам за 2022 год включается в отрицательное сальдо; также как следует из сведений о начислениях, начислен НДФЛ по сроку уплаты 01.12.2023 в размере № руб., включаемый в расчет для пени (л.д. 225-232)

Как следует из справки о поступивших денежных средствах и их распределении в рамках ЕНС (л.д. 231), поступали денежные средства от налогоплательщика в размере № руб.: ДД.ММ.ГГГГ – №, ДД.ММ.ГГГГ -№ Однако данные денежные средства поступили после периода истребуемой пени, т.е. после 11.12.2023, в связи с чем в расчет не включаются, налоговым органом указанные денежные средства распределены в счет уплаты: НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ – 13673,00 руб. по сроку уплаты 01.12.2023; ТН за 2021 год – № руб. (л.д. 231-233)

Таким образом, сальдо для начисления недоимки составляет с ДД.ММ.ГГГГ - № с ДД.ММ.ГГГГ – № руб., с ДД.ММ.ГГГГ – № руб.

Пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили № руб. согласно расчету:

Дата начала исчисления пени

Дата окончания исчисления пени

Кол-во дней

Недоимка для пени

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Сумма пени

ДД.ММ.ГГГГ

№

Соответственно пени подлежат взысканию в размере № руб., в остальной части во взыскании пени суд отказывает.

В связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере № руб. (ч. 1 ст. 114 КАС РФ).

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу <адрес>, ИНН № в пользу УФНС по <адрес> транспортный налог за 2022 год – № руб., земельный налог с физических лиц за 2022 – №., налог на имущество физических лиц за 2022 – № коп., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме № коп.

В остальной части административных исковых требований - отказать

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере № коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 02 апреля 2025 г.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Семенова Е.А.

Решение не вступило в законную силу 02.04.2025

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-934/2025 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь