Решение по делу № 2А-4031/2023 от 19.07.2023

Дело № 2а-4031/2023

УИД 18RS0003-01-2023-002263-88

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 июля 2023 года г. Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска в составе:

Председательствующего судьи Михалевой И.С.

при секретаре Микрюкове Н.О.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №10 по Удмуртской Республике обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем до 11.09.2018 года, и в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов. Размер фиксированного платежа ИП в 2018 году по взносам на обязательное медицинское страхование составляет 5840 руб. (пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ), по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование- 26545 руб. (пп.I п. 1 ст. 430 НК РФ). Межрайонной Инспекцией Федеральной Налоговой Службы Росси № 10 по Удмуртской Республике налогоплательщику выставлено требование № 116101 от 02.10.2018 года об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017 года в размере и пени. В установленный срок налогоплательщик обязанность по уплате взносов не исполнил. Ссылаясь на положения ст. 23, 31, 45, 48, 75 Налогового кодекса РФ, ст. 124, 125, 126, 286, 287, 291 Кодекса административного судопроизводства РФ, истец с учетом заявления в порядке ст.46 КАС РФ просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрайонная ИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 0170039831, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510:

-страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 года в размере 1460 руб. за 2018 год,

-пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 года в размере 27,72 руб., начисленные в период с 26.01.2018 года по 02.10.2018 года.

-пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 146,64 руб., начисленные в период с 24.01.2018 года по 04.03.2018 года.

При рассмотрении дела, судом было вынесено определение, которым суд заменил выбывшую сторону административного истца в спорном правоотношении по административному делу по административному искуМИФНС №10 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании налога, пени на его правопреемника - Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике.

Стороны в суд не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Дело рассмотрено в отсутствие неявившегося лица в порядке ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Правоотношения по поводу уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, урегулированы главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, медиаторы, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно подпунктам 1,2 п.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред.действ. с 01.01.2017г.):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 32448 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 5840 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

По общему правилу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса.

Пунктом 2 названной статьи в частности установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками. При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как следует из материалов дела, ФИО1 до 11.09.2018 года зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

С учетом вышеизложенных положений закона суд приходит к выводу о том, что в расчетные периоды до прекращения государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов, не был освобожден от их уплаты, однако не уплатил страховые взносы в установленный срок.

За 2018 год ФИО1 следовало уплатить страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 18507,76 рублей, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4071,78рублей. Расчет указанных страховых взносов произведен налоговым органом с учетом полных месяцев, в течение которых осуществлялась деятельность ИП.

В связи с неуплатой страховых взносов в полном объеме административному ответчику направлено требование № 116101 от 02.10.2018 года об уплате по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет федерального фонда ОМС с 01.01.2017 года в размере 1460 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 146,64руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 27.72руб., со сроком исполнения до 25.02.2019 года. Требование в срок не исполнено.

Отраженные в требовании сведения являются ясными, не преследуют двоякого толкования, требования направлены в установленные сроки и в установленном порядке, что свидетельствует об отсутствии нарушения прав ФИО1, как плательщика страховых взносов, предусмотренных статьей 21 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведений налогового органа ФИО1 были внесены в счет оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование следующие суммы: 25.03.2018г. – 6636,25 руб.; 01.07.2018г. – 6636,25 руб.; 20.09.2018г. – 5235,26 руб.). В счет оплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование следующие суммы: 25.03.2018г. -1460 руб.; 20.09.2018г. – 1151,78 руб.).

Таким образом, сумма по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год подлежит взысканию сумма в размере 1460 руб.

В силу пунктов 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, поскольку пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017г., начисленным за период с 24.01.2018 года по 28.09.2018 года (с учетом расчет административного истца), которые составят 27,72 руб.

Сумма страховых взносов за 2017г. на обязательное медицинское страхование составляет 4590 руб.

Указанная сумма была несвоевременно уплачена в размере:

-1147,50 руб.-31.03.2017г.

-1147,50 руб. -24.12.2017г.

-194,22 руб. -05.03.2018г.

-2100 руб. 12.03.2018г.

При этом расчет пени будет следующим:

24.01.2018-11.02.2018 (19 дней) *2295 (недоимка) *0,000258333 (ставка)=0,592875 (за день)=11,26

12.02.201-04.03.2018 (21 день) * 2295 (недоимка) *0.00025 (ставка)= 0,57375 (за день) = 12,05

05.03.2018-11.03.2018 (7дней)*2100,78 (недоимка) *0,00025 (ставка) =0,525195 (за день) 3,68

Итого: 26.99 руб.

27.09.2018-28.09.2021г. ( 2 дня) *1460 (недоимка) *0.00025 (ставка) =0,365 (за день)=0,73

Итого: 0,73 руб.

Общая сумма 27,72 руб.

Также суд приходит к выводу о взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, начисленным за период с 26.01.2018 года по 04.03.2018 года (с учетом расчета административного истца), которые составят 146,64 руб.

Сумма страховых взносов за 2017г. на обязательное пенсионное страхование составляет 23400 руб.

Указанная сумма была несвоевременно уплачена в размере:

- 5850 руб. 31.03.2017г.

-5397.83 py6. 20.02.2018r.

- 2205 руб. 21.02.2018г.

- 2009 руб. 26.02.2018г.

- 1862 руб. 27.02.2018г.

-294 руб. 01.03.2018г.

-1176 руб. 02.03.2018г.

-4606,17 руб. 05.03.2018г.

При этом расчет пени будет следующим:

24.01.2018-11.02.2018 (19 дней)*17550(недоимка)*0.000258333 (ставка)=4,53375 (за день)=86,14

12.02.2018-19.02.2018 (8 дней) *17550(недоимка) *0,00025

(ставка)=4,3875 (за день) =35,1

20.02.2018-20.02.2018(1день)*12152.17(недоимка)*0.00025 (ставка)=3,038043 (за день) =3,04

21.02.2018-25.02.2018(5дней)*9947,17(недоимка)*0,00025 (ставка)=2,486793 (за день)=12,43

26.02.2018-26.02.2018(1день)*7938,17(недоимка)*0,00025 (ставка)=1,984542 (за день)=1,98

27.02.2018-28.02.2018(2дня)*6076,17(недоимка)*0,00025

(ставка)=1,519042 (за день)=3,04

01.03.2018- 1.03.2018(1день)*5782,17(недоимка)*0,00025

(ставка)=1,445542 (за день)=1,45

27.02.2018-28.02.2018(3дня)*4606,17(недоимка)*0,00025

(ставка)= 1,151543 (за день)=3,45

Итого 146,64 руб.

Расчет пени.представленный административным истцом соответствует материалам дела, арифметически верен. Административным ответчиком доводы административного истца в данной части не опровергнуты, доказательств уплаты страховых взносов в установленный законом срок и в период, за который взыскиваются пени, не представлено, как и не предоставлено доказательств уплаты самих пени.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (часть 4 статьи 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Налоговым органом обоснована законность взыскания с административного ответчика задолженности по уплате страховых взносов.

При изложенных обстоятельствах суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению.

Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в судс заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании страховых взносов за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Судом установлено, что 02.10.2018г. Инспекция выставила ответчику налоговое требование №116011 об уплате недоимки по страховым взносам и пени в общей сумме 27990 руб. сроком уплаты до 25.02.2019г., при этом общая сумма требований не превысила сумму 3000 руб.

Помимо этого Инспекция выставила ответчику налоговое требование №47191 от 13.12.2021г. об уплате недоимки по налогу и пени в сумме сроком уплаты до 19.01.2022г., при этом общая сумма требований не превысила сумму 1000 руб.

Обращаясь в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 16.08.2022г. с требованиями о взыскании с ответчика суммы налога, страховых взносов и пени, Инспекция исходила из истечения трехлетнего срока с самого раннего требования (№116011 от 02.10.2018г.), а также из того что общая сумма налога на день обращения с заявлением о вынесении судебного приказа не превышает 10000 руб.

Обратившись к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа Межрайонная ИФНС России №10 по УР обратилась 16.08.2022г., то есть в течении 6 месяцев после истечения трехлетнего срока исполнения самого раннего требования (25.02.2019г.), Инспекция соблюла срок обращения в суд.

По заявлению Инспеции мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1979/2-22 от 16.08.2022г., который определением мирового судьи от 30.11.2022 года указанный судебный приказ отменен по заявлению должника.

Следовательно, с учетом части 2 и 5 статьи 6.1, абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации право на предъявление административного искового заявления у налогового органа возникло до 30.05.2023 года.

Административное исковое заявление поступило в суд 15.05.2022 года.

При таком положении налоговый орган обратился в суд с требованием о взыскании имеющейся у ФИО1 задолженности в сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации и статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, в соответствии со статьей 114 (часть 1) Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и статьей 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составит 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный искУправления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 доход бюджета в доход бюджета на расчетный счет <***>, получатель УФК по Тульской области (Межрайонная ИФНС России по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 0170039831, БИК банка 017003983, КБК 18201061201010000510:

- пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования с 01.01.2017 года в размере 27,72 руб., начисленные в период с 24.01.2018 года по 28.09.2018 года.

- пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 года в размере 146,64 руб., начисленные в период с 24.01.2018 года по 04.03.2018 года.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Верховный суд УР через Октябрьский районный суд г.Ижевска.

Решение в окончательной форме изготовлено 24.07.2023г.

Председательствующий судья Михалева И.С.