РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 марта 2025 года г. Новомосковск Тульской области

Новомосковский районный суд Тульской области в составе:

председательствующего Соловьевой Л.И.,

при секретаре Журня Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-736/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени,

установил:

истец Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратился в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на учете в УФНС России по Тульской области. В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за ФИО1 зарегистрированы:

-земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, 2) здание агрегатног, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 18 января 2010 года, дата утраты права 27 декабря 2011 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты> дата регистрации права 27 декабря 2011 года, дата утраты права 08 июля 2019 года;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый номер №, площадь <данные изъяты>, дата регистрации права 08 июля 2019 года, дата утраты права 03 июня 2021 года.

ФИО1 направлялись налоговые уведомления от 03 августа 2020 года №, от 01 сентября 2021 года №, от 01 сентября 2022 года №, которые оплачены не были. Должнику по месту регистрации было направлено требование об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № на сумму <данные изъяты> со сроком исполнения до 28 декабря 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, а также обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. По состоянию на 22 января 2025 года сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет <данные изъяты>, в том числе: налог - <данные изъяты>, пени - <данные изъяты>. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком следующих начислений: земельного налога в размере <данные изъяты> за 2012 год, земельного налога в размере <данные изъяты> рубля за 2019 год, земельного налога в размере <данные изъяты> рубля за 2020 год, налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, суммы пеней в размере <данные изъяты> за период с 02 декабря 2015 года по 17 апреля 2024 года (за 2012-2021 г). Налоговым органом принимались меры к принудительному взысканию налога. Задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области 03 июля 2024 года вынесен судебный приказ № в пользу налогового органа. Определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области от 27 сентября 2024 года судебный приказ отменен на основании возражений ФИО1 Просил взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность по налогам в размере <данные изъяты>, в том числе: по налогам - <данные изъяты>: земельный налог в размере <данные изъяты> за 2012 год, земельный налог в размере <данные изъяты> рубля за 2019 год, земельный налог в размере <данные изъяты> рубля за 2020 год, налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, суммы пеней в размере <данные изъяты> за период с 02 декабря 2015 года по 17 апреля 2024 года (за 2012-2021 г).

Представитель административного истца УФНС России по Тульской области по доверенности ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен своевременно и надлежащим образом по месту регистрации, причину неявки суду не сообщил, письменных возражений и доказательств в обоснование своих возражений не представил.

Явка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не признавалась судом обязательной.

На основании ч. 7 ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ административное дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.

На основании п.3 ч.3 ст.1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Основными началами законодательства о налогах и сборах, определенных в п.1 ст.3 Налогового кодекса РФ, указана обязанность каждого лица уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В силу подп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст.19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

В силу ст.44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации и с 1 января 2023 года введен институт единого налогового счета, которым признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с подп.1 п.9 ст.4 этого же Федерального закона требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со ст.69 Налогового кодекса РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса РФ, совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счет лица, который ведется в отношении каждого физического лица.

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (ч.1 ст.11.3 НК РФ).

В силу ч.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно абз.25 п.2 ст.11 Налогового кодекса РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица;

На основании п.2 ст.11.2 Налогового кодекса РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Перечисление денежных средств в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом (ст.45 НК РФ).

Статьей 388 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В силу положений ст.393 Налогового Кодекса РФ налоговым периодом земельного налога признается календарный год.

Как установлено п. 1 ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (п.2 и 3 ст.44 Налогового кодекса РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. ст. 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 57 и ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки; при уплате налогов и сборов с нарушением сроков уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, ФИО1 является налогоплательщиком земельного налога.

В связи с наличием недоимки по налогам и в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса РФ налогоплательщику через интернет сервис в личный кабинет физического лица было направлено требование № от 25 сентября 2023 года об уплате в срок до 28 декабря 2023 года задолженности в общей сумме <данные изъяты>, из которых: земельный налог в размере <данные изъяты>, налог на доходы физических лиц в размере <данные изъяты> рублей, пени <данные изъяты>.

Как установлено судом за 2012 год налоговым органом ФИО1 был начислен земельный налог в размере <данные изъяты>, о чем налогоплательщику выставлено налоговое требование № от 27 октября 2015 года об уплате задолженности по земельному налогу в размере <данные изъяты> в срок до 29 января 2016 года.

Задолженность по земельному налогу не оплачена.

С 01 января 2023 года, в связи с внедрением института ЕНС, сальдовые остатки конвертированы в ЕНС, сформировано единое сальдо расчетов с бюджетом по налоговым обязательствам налогоплательщика ФИО1

Требование об уплате задолженности было сформировано и направлено в срок, установленный ст. 70 Налогового кодекса РФ, с учетом Постановлением Правительства РФ от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у налогоплательщика отрицательного сальдо ЕНС.

Административный ответчик обязанность по уплате налога на доходы физических лиц, земельного налога в установленный срок для добровольной уплаты не исполнил.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные п.3 ст.48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

В связи с несвоевременной (не в полном объеме) уплатой налога, согласно ст.75 НК РФ, с должника подлежит взысканию пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу ст.75 Налогового кодекса РФ, в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик обязан уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Поскольку обязанность по уплате имущественного налога за спорные периоды административным ответчиком до настоящего времени не исполнена, задолженность по налогу не погашена, административный истец вправе требовать взыскания предусмотренной законом пени.

На дату формирования сальдо ЕНС сроки принудительного взыскания недоимки по земельному налогу за 2019 год, 2020 год не пропущены, в связи с чем указанная недоимка законно включена административным истцом в состав совокупной обязанности налогоплательщика.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах

Представленный административным истцом расчет пени по земельному налогу за 2019 год и за 2020 год судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Расчета, опровергающего правильность начисления суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц, земельному налогу, а также пени, который отвечал бы требованиям относимости, допустимости, достоверности и достаточности доказательств, со стороны административного ответчика представлено не было, как не было представлено и иных доказательств, и заслуживающих внимания доводов, ставящих под сомнение правомерность начисления задолженности по недоимкам и пени в спорный период.

Согласно ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч.1).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз.2 п.3 ст.48 НК РФ).

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1

Процессуальный срок на обращение в суд с иском в порядке гл.32 Кодекса административного производства Российской Федерации начал исчисление по требованию № от 27 октября 2015 года с 29 июля 2016 года и истек 29 июля 2019 года.

МИФНС по Тульской области обратилась в судебный участок № Новомосковского судебного района Тульской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам 03 июля 2024 года.

03 июля 2024 года мировым судьей судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам

27 сентября 2024 года указанный судебный приказ отменен определением мирового судьи судебного участка № Новомосковского судебного района Тульской области по заявлению ФИО1

С рассматриваемым иском в суд налоговый орган обратился 05 февраля 2025 года, то есть в установленный законом срок.

Приведенные обстоятельства документально подтверждены и никем не оспаривались.

Поскольку срок на обращение в суд по требованию № от 27 октября 2015 года истек, уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении требований налогового органа в части взыскания земельного налога за 2012 год.

Предусмотренные ст.194 КАС РФ основания для прекращения производства по административному делу отсутствуют.

Принимая во внимание изложенное и, учитывая установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа в части и взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> рубля, пени – <данные изъяты>; земельному налогу за 2020 год в размере <данные изъяты> рубля, пени – <данные изъяты>; по налогу на доход физических лиц за 2021 год в размере <данные изъяты> рубля, пени - <данные изъяты>. В остальной части требования административного иска удовлетворению не подлежат.

На основании ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

В соответствии с п.2 ст.61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В п.40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между ч.1 ст.114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ.

В соответствии п.2 ч.2 ст.333.17, п.8 ч.1 ст.333.20 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец подлежит освобождению, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Сведений об освобождении административного ответчика от уплаты государственной пошлины в материалах дела не имеется.

Таким образом, с административного ответчика в бюджет муниципального образования город Новомосковск подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> рублей.

Руководствуясь ст.ст.175 – 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить частично

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН/ОГРН <***>/<***>) недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 492 рубля, по земельному налогу за 2020 год в размере 492 рубля, по налогу на доходы физического лица за 2021 год в размере 9352 рубля, пени в размере 8723 рубля 43 копейки по земельному налогу за период с 01 декабря 2020 года по 17 апреля 2024 года.

В удовлетворении остальной части административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), родившегося ДД.ММ.ГГГГ в <адрес>, в доход бюджета муниципального образования город Новомосковск (ИНН/ОГРН <***>/<***>) государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным дела Тульского областного суда в Новомосковский районный суд Тульской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 04 апреля 2025 года.

Председательствующий