Решение по делу № 2А-1935/2023 от 11.07.2023

2а-1935/2023

УИД 56RS0030-01-2023-001831-70

Решение

Именем Российской Федерации г. Оренбург 11 июля 2023 года

Промышленный районный суд г.Оренбурга в составе: председательствующего судьи Бахтияровой Т.С., при секретаре Шултуковой Ю.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени,

установил:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с указанным иском, ссылаясь на то, что органами ГИБДД представлены сведения, согласно которым за ФИО1 в 2020 году был зарегистрирован автомобиль мощностью 204,00 л.с., <данные изъяты> (право собственности с 14.06.2007 по настоящее время). Следовательно, на административного ответчика в отношении вышеуказанного транспортного средства возложена обязанность по уплате транспортного налога за 2020 год.

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в сумме 15300,00 рублей расчет налога: (204,00 *75*12/12 =15300,00). Недоимка уплачена частично 19.12.2022 (последний платеж). На текущий момент задолженность составляет 13783,43 рублей.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки административным ответчиком обязательные платежи не уплачены, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в сумме 22,95 рубля за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46216).

Административный ответчик в 2020 году являлся собственником следующих земельных участков:

- <адрес> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №, кадастровой стоимостью 17552709 рублей;

- <адрес>(право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №, кадастровой стоимостью 575803 рубля.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении вышеуказанных земельных участков начислен земельный налог:

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу:<адрес> в сумме 263291,00 рублей. Налог уплачен частично 19.12.202, на текущий момент задолженность составляет 86512,62 рублей.

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 672,00 рубля, недоимка не уплачена.

В связи с неоплатой недоимки по налогу в установленный законом срок (за 2020год - не позднее 01.12.2021), ФИО1 в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за 2020 год в сумме 1,01 рубль за период с 02.12.2020 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021№ 46216).

Налогоплательщиком в налоговый орган 01.11.2021 представлена налоговая декларация по УСН за 2020 год. Согласно представленной декларации суммы налога по УСН за 2020 год, подлежащие уплате в бюджет, составили 36333,00 рубля (налог уплачен частично15.03.2023, на текущий момент задолженность -31846,53 рублей) по сроку уплаты до 25.04.2020, 575,00 рублей (налог не уплачен) по сроку уплаты до 25.07.2020, 382,00 рубля (налог не уплачен) по сроку уплаты до 25.10.2020, 517,00 рублей (налог не уплачен) по сроку уплаты до 31.03.2021.

Поскольку налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в установленный законом срок не уплачен, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в общей сумме 3413,92 рублейза период с 01.05.2021 по 09.11.2021 (требование от 10.11.2021 № 44287).

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику заказной почтовой корреспонденцией направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) (далее – требование) от 08.12.2021 № 46216 со сроком исполнения 18.01.2022, от 10.11.2021 № 44287 со сроком исполнения 10.11.2021. В указанный в требовании срок задолженность уплачена не была.

15.12.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Промышленного района г. Оренбурга вынесено определение об отмене судебного приказа от 01.04.2022 № 02а-0006/70/2022 в связи с возражениями административного ответчика.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

На основании изложенного, просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 137726,46 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 13783,43 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 22,95 рубля за период с 02.12.2021 по 07.12.2021;

- земельный налог за 2020 год в общей сумме 87184,62 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,01 рубль за период с 02.12.2020 по 07.12.2021;

- налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в общей сумме 33320,53 рублей;

- пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в общей сумме3413,92 рублей за период с 01.05.2021 по 09.11.2021.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом о дне и месте судебного заседания, в заявлении просил рассмотреть дело в свое отсутствие, поддержав исковые требования в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени судебного заседания.

В силу части 2 статьи 99 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в случае, если лицо, доставляющее судебную повестку, не застанет вызываемого в суд гражданина по месту его жительства, повестка вручается кому-либо из проживающих совместно с ним взрослых членов семьи с их согласия для последующего вручения адресату.

Неявка представителя административного истца и административного ответчика является их волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных правах, что не противоречит положениям ст. 6 Конвенции о защите прав человека и основных свобод, статья 7, 8, 10 Всеобщей декларации прав человека.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и административного ответчика, извещенных надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд находит требование налогового органа подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции РФ ист. 3 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 НК РФ.

В соответствии с положениямист. 69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п. 1 ч. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с абз. 3 п. 1 ст. 363 НК РФ срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами установлен не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Статья 1 Закона Оренбургской области «О транспортном налоге» от 16.11.2002 года № 322/66-III-ОЗ предусматривает, что транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ, настоящим Законом и обязателен к уплате на территории Оренбургской области.

Согласно Правилам регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденным Приказом МВД России от 26.06.2018 N 399 «Об утверждении Правил государственной регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, образца бланка свидетельства о регистрации транспортного средства и признании утратившими силу нормативных правовых актов МВД России и отдельных положений нормативных правовых актов МВД России», основным документом для регистрации и допуска транспортных средств к эксплуатации и участию в дорожном движении является паспорт транспортного средства (далее - ПТС).

Представляемые в налоговые органы регистрационные данные по конкретному автотранспортному средству, принадлежащему налогоплательщику - физическому лицу, определяются органами, осуществляющими государственную регистрацию этих средств, на основании сведений, указанных в ПТС.

Согласно ст. 6 Закона Оренбургской области от 16.11.2002 года N 322/66-III-ОЗ "О транспортном налоге" налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.

Ставка транспортного налога на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. установлена в размере 15 рублей, свыше 150 л.с. до 200 л.с. – 50 рублей, свыше 200 л.с. до 250 л.с. – 75 рублей, свыше 250 л.с. – 150 рублей.

По сведениям РЭО ГИБДД МУ МВД России «Оренбургское», за ФИО1 в 2020 году было зарегистрировано транспортное средство - автомобиль <данные изъяты> (право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время).

Поскольку в собственности административного ответчика в 2020 годах находилось вышеуказанное транспортное средство, в соответствии с названными нормами, на него была возложена обязанность оплатить транспортный налог.

Доказательств наличия льгот, а также отсутствие обязанности по оплате транспортного налога со стороны административного ответчика не представлено.

Согласно налоговому уведомлению № 49530436 от 01.09.2021 административному ответчику исчислен транспортный налог за 2020 год в размере 15300 рублей, согласно следующему расчету: 204,00 *75*12/12 =15300,00. По информации налогового органа недоимка уплачена частично 19.12.2022 (последний платеж), на текущий момент задолженность составляет 13783,43 рублей.

Срок уплаты транспортного налога за 2020 год – не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что ФИО1 не уплатил в установленный законом срок транспортный налог за 2020 год, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ, в сумме 22,95 рубля за период с 02.12.2021 по 07.12.2021 (требование от 08.12.2021 № 46216).

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 396 НК РФ предусмотрено, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") и не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производств.

Решением Оренбургского городского Совета от 17 сентября 2018 года № 567 «Об установлении земельного налога» (вместе с «Налоговыми ставками по земельному налогу», «Порядком уплаты земельного налога и авансовых платежей по налогу для налогоплательщиков-организаций», «Налоговыми льготами, основаниями и порядком их применения», «решениями Оренбургского городского Совета, признаваемыми утратившими силами»), ставка земельного налога установлена в размере 1,50%.

Статьей 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сделки с землей и другим недвижимым имуществом подлежат государственной регистрации в случаях и в порядке, предусмотренных статьей 131 ГК РФ и Федеральным законом о регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 1 статьи 164 ГК РФ).

Государственная регистрация прав проводится на всей территории Российской Федерации по установленной названным Федеральным законом системе записей о правах на каждый объект недвижимого имущества в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Датой государственной регистрации прав является день внесения соответствующих записей о правах в Единый государственный реестр прав (пункт 2 и 3 статьи 2 Федерального закона № 122-ФЗ).

Аналогичные положения содержит Федеральный закон от 13.07.2015 года №218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости».

Поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц является лицо, которое в ЕГРН указано как обладающее правом собственности на соответствующий земельный участок или строение, являющиеся объектами недвижимости.

Поэтому обязанность уплачивать земельный налог и налог на имущество физических лиц возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок.

Гражданин, организация признается плательщиком налога в отношении недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения и перешедшего к ним по договору, с момента государственной регистрации права собственности на данный объект имущества. Обязанность по уплате такого налога прекращается со дня внесения в Единый государственный реестр недвижимости записи о праве иного лица на соответствующий объект недвижимости.

В соответствии с выпиской из ЕГРН от 20 июня 2023 года, ФИО1 с 04.02.2019 года принадлежат на праве собственности земельные участки по адресу:

- <адрес>(право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №;

- <адрес>(право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), кадастровый №.

По информации ФГБУ «Федеральная кадастровая палата Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Оренбургской области кадастровая стоимость земельного участка:

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес> составила 17552709,00 рублей;

- с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>, - 575803,00 рублей.

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1 в отношении указанного земельного участка начислен земельный налог:

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу:<адрес> в сумме 263291,00 рублей, который по информации налогового органа частично уплачен 19.12.202. На текущий момент задолженность составляет 86512,62 рублей.

- в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> в сумме 672,00 рубля. Недоимка не уплачена.

В соответствии с ч. 1, 2 ст. 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 1.6, 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций (за исключением налога, уплачиваемого в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость в соответствии с настоящим Кодексом). Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (включая суммы налога, подлежащие уплате при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории Особой экономической зоны в Калининградской области), а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьями 161 и 174.1 настоящего Кодекса.

В силу ст. 346.12 НК РФ налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Статьей 346.14 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, когда налогоплательщики являются участниками договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Согласно ч. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивает минимальный налог в порядке, предусмотренном настоящим пунктом.

Сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со статьей 346.15 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом в соответствии со ст. 346.19 НК РФ признается календарный год.

На основании пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ (в редакции на дату рассматриваемых правоотношений) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в следующие срок: индивидуальные предприниматели - не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

Согласно п. 2 ст. 346.23 НК РФ (в редакции на дату рассматриваемых правоотношений) налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

Из материалов дела следует, что ФИО1 01 ноября 2021 года представлен налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год. Согласно представленной декларации суммы налога по УСН за 2020 год, подлежащие уплате в бюджет, составили 36333,00 рубля. По сведениями МИФНС № 15 по Оренбургской области, 15.03.2023 налог уплачен частично, на текущий момент задолженность -31846,53 рублей по сроку уплаты до 25.04.2020, 575,00 рублей (налог не уплачен) по сроку уплаты до 25.07.2020, 382,00 рубля (налог не уплачен) по сроку уплаты до 25.10.2020, 517,00 рублей (налог не уплачен) по сроку уплаты до 31.03.2021.

В установленные сроки административным ответчиком налог не уплачен, в связи с чем, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации в общей сумме 3413,92 рублей за период с 01.05.2021 по 09.11.2021 (требование от 10.11.2021 № 44287).

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки, налогоплательщику были направлены требования №46216 от 08.12.2021 со сроком оплаты до 18.01.2022, № 44287 от 10.11.2021 со сроком оплаты до 21.12.2021.

Однако данные требования со стороны административного ответчиков не исполнены.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную в установленный срок сумму налога за каждый календарный день просрочки начисляется пеня, процентная ставка которой равна 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Поскольку транспортный налог за 2020 год, земельный налог за 2020 год, налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год административным ответчиком в установленные сроки не уплачены, налогоплательщику начислены:

- пени по транспортному налогу в сумме 22,95 рубля за период с 02.12.2021 по 07.12.2021;

- пени по земельному налогу за 2020 годв сумме 1,01 рубль за период с 02.12.2020 по 07.12.2021;

Административным ответчиком ФИО1 не предоставлено доказательств того, что на дату подачи административного искового заявления суммы налога и пени уплачены.

Согласно ст.286 КАС РФ орган, наделённый в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 3 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

Поскольку требование №44287 от 10.11.2021 со стороны ФИО1 в срок до 21.12.2021 исполнены не были, общая сумма налога превысила 10000 рублей, налоговый орган должен обратиться за выдачей судебного приказа о взыскании указанных сумм в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования, то есть не позднее 10.05.2022.

Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в установленный срок 25.03.2022 (дело 02а-0006/70/2022). Выдан судебный приказ о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

Определением от 15.12.2022 мировым судьей судебного участка №9 Промышленного судебного района г.Оренбурга, судебный приказ № 02а-0006/70/2022, выданный 01.04.2022, был отменен на основании возражений административного ответчика.

Также не пропущен и срок обращения в суд в исковом порядке, т.к. административный иск поступил в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа (15.06.2023).

Тем самым суд приходит к выводу, что срок для взыскания недоимок по налогам и соответствующим суммам пени налоговой инспекцией не пропущен.

Суд соглашается с представленным административным истцом расчетом задолженности по уплате обязательных платежей и пени, поскольку он соответствует требованиям закона. Расчет исчисления налога и пени судом проверен и признан верным.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, подлежит в доход местного бюджета.

Размер государственной пошлины определяется подпунктом 4 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса Российской Федерации, с учетом размера удовлетворенных исковых требований. При этом оговорено, что при обращении с исковым заявлением имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска от 100 001 рубля до 200 000 рублей госпошлина составляет 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей.

При наличии освобождения административного истца от уплаты государственной пошлины в силу п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 3954,53 рубля.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, соответствующих сумм пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> паспорт серии №, выдан <данные изъяты>, ИНН №, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №15 по Оренбургской области недоимку по уплате обязательных платежей в сумме 137726,46 рублей, в том числе:

- транспортный налог за 2020 год в сумме 13783,43 рублей;

- пени по транспортному налогу в сумме 22,95 рубля за период с 02.12.2021 по 07.12.2021;

- земельный налог за 2020 год в общей сумме 87184,62 рубля;

- пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 1,01 рубль за период с 02.12.2020 по 07.12.2021;

- пени по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2020 год в общей сумме 3413,92 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт серии №, выдан <данные изъяты>, ИНН № в доход государства государственную пошлину в размере 3954,53 рубля.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Промышленный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Мотивированный текст решения суда составлен 24 июля 2023 года.

Судья подпись Бахтиярова Т.С.