УИД 74RS0028-01-2025-001965-35

Дело № 2а-1635/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 апреля 2025 года г. Копейск

Копейский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Лебедевой А.В.,

при секретаре Болотовой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании налога на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Челябинской области (далее - Межрайонная ИФНС № 32 по Челябинской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании налога на имущество физических лиц, пени, ссылаясь в его обоснование на следующие обстоятельства: ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В отношении административного ответчика зарегистрированы следующие транспортные средства: автомобиль марки МАРКА, гос. рег. знак <***>,дата регистрации права 20.07.2019 года, дата утраты права 20.01.2023 года. В собственности ответчика зарегистрировано недвижимое имущество: жилой дом, расположенный по адресу: АДРЕС, площадью 113 кв.м., с кадастровым номером <***>, дата регистрации права 30.03.2009 года; квартира, расположенная по адресу: АДРЕС, площадью 46,7 кв.м., с кадастровым номером <***>, площадью 46,7 кв.м., дата регистрации права 08.05.2014 года, дата утраты права 23.04.2024 года. В адрес налогоплательщика направлялось налоговое уведомление <***> от 27.06.2023 года на сумму 55251,56 руб. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление)суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Действующее налоговое законодательство предусматривает только однократное направление требования в адрес должника. В случае, если указанное требование не будет исполнено в установленный срок. Все налоговые обязанности, возникающие после формирования такого требования, признаются включенными в это требование <***> от 27.06.2023 года на сумму 55251,56 руб. и также подлежат уплате на его основе. С 01.01.2023 года у инспекции отсутствует право формирования и направления иного требования в адрес налогоплательщика при наличии ранее неисполненного требования об уплате. Вся сформированная задолженность подлежит уплате на основании одного требования <***> от 27.06.2023 года на сумму 55251,56 руб. Дальнейшая процедура принудительного взыскания задолженности с физического лица с 01.01.2023 года регулируется нормами ст.ст.46,48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ). В связи с неисполнением требования инспекцией инициирована процедура принудительного взыскания задолженности в порядке приказного производства. Процедура взыскания задолженности в приказном порядке прекращена в связи с вынесением определения об отмене судебного приказа 2а-3755/2024 от 19.07.2024 года. Межрайонная ИФНС России №32 по Челябинской области просит восстановить срока для подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность в размере 51928,71 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год, ОКТМО <***> в размере 146 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год, ОКТМО <***> в размере 918 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 45900 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4964,71 руб. (л.д.7-9).

Административный истец Межрайонная ИФНС №32 по Челябинской области извещена надлежащим образом, её представитель в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие (л.д.11 оборот).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена надлежащим образом.

Руководствуясь положениями ч.2 ст.289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участвующих в деле лиц.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу об удовлетворении административных исковых требований по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции Российской Федерации и ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п.1 ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в отношении административного ответчика ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки МАРКА, 2000 года выпуска, VIN: <***>, гос. рег. знак <***>,дата регистрации права 20.07.2019 года, дата утраты права 20.01.2023 года.

Согласно абз.3 п.2 ст.52 НК РФ налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Положениями статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог, исчисленный по результатам перерасчета суммы ранее исчисленного налога, подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 28-го числа третьего месяца, следующего за месяцем, в котором сформировано налоговое уведомление в связи с данным перерасчетом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В адрес налогоплательщика направлено требование <***> от 27.06.2023 года об уплате транспортного налога в размере 45544,69 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 665 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 836 руб., пени в размере 8205,87 руб. со сроком погашения задолженности до 26.07.2023 года (л.д. 22).

Налоговое требование <***> от 27.06.2023 года направлено налогоплательщику через электронный сервис «Личный кабинет налогоплательщика», которое получены административным ответчиком 30.06.2023 года (л.д.19).

Налоговое требования административным ответчиком не исполнено.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

В пункте 3 статьи 75 НК РФ определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В силу пункта 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01 января 2023 года введен институт единого налогового счета (ЕНС) как новой формы учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно п.2 ст.11.3 НК РФ Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно ч.3 ст.11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст.11.3 НК РФ Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Порядок признания обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов исполненной регулируется статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, в частности со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи (подпункт 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ).

В соответствии с подпунктом 9 пункта 5 статьи 11.3 Кодекса совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС налогоплательщика, в том числе на основе решений налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения – со дня вступления в силу соответствующего решения. Рассчитанная сумма пеней в совокупной обязанности со дня учета ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Сумма пени, подлежащая уплате, рассчитывается в соответствии со ст. 75 НК РФ, с учетом сальдо и всех налоговых обязательств, отраженных на ЕНС налогоплательщика.

Транспортный налог 02.12.2020-31.12.2022 6062,66

ОКТМО: <***>

Налог на имущество 04.12.2018-31.03.2022 489,77

ОКТМО: <***>

Налог на имущество 04.12.2018-31.03.2022 114,26

ОКТМО: <***>

Пени до 01.01.2023 6666,69

Пени с 01.01.2023 01.01.2023-04.03.2024 9077,43

Итого начислено пени 15744,12

Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный раннее принятыми мерами взыскания 10779,41

Сумма по ИЗ: 4964,71

Административный ответчик являлся ИП с 29.12.2012 г. по 11.02.2020 г.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 05.01.2023 года в сумме 120420,59 руб., в том числе пени 6666,69 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 6666,69 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024 года. Общее сальдо в сумме 108753,81 руб., в том числе пени 15744,12 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 10779,41 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа <***> от 04.03.2024 15744,12 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024 года) –10779,41 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания)= 4964,71 руб.

Таким образом, общая сумма пени, подлежащая взысканию с ответчика, составляет 4964,71 руб. (л.д.26).

Расчет сумм пени, представленный административным истцом судом проверен, признан арифметически верным и принят.

Доказательств исполнения налоговой обязанности в установленный налоговым органом срок не представлено.

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 3, 4 ст. 48 НК РФ предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленном законом порядке и сроки, предусмотренные ст. 48 НК РФ, 10.06.2024 года Межрайонная инспекция №32 по Челябинской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.34).

Определением мирового судьи судебного участка №7 г. Копейска Челябинской области от 19.07.2024 года отменен судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности за 2022 год по налогам и сборам 51928,71 руб., в том числе налог 46964,00 руб., пени 4964,71 руб., государственной пошлины в размере 878,93 руб. (л.д.38).

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания положений статьи 48 Налогового кодекса РФ при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

28.03.2025 г., с пропуском срока, установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом направлен в суд административный иск (л.д. 32).

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока обращения в суд, в котором указано, что определение об отмене судебного приказа вынесено 19.07.2024 года, а получено Межрайонной инспекцией №32 по Челябинской области только 05.03.2025 года, что подтверждается отметкой в справочным листе (л.д. 21).

Таким образом, об отмене судебного приказа налоговому органу стало известно лишь 05.03.2025 года. Доказательств обратного материалы дела не содержат.

Учитывая изложенные обстоятельства, суд считает возможным восстановить Межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области пропущенный срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 взыскании налога на имущество физических лиц, пени, поскольку срок обращения в суд налоговым органом пропущен по уважительным причинам, не зависящим от волеизъявления административного истца, обусловлен причинами объективного характера.

Суд, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления налоговых уведомлений, требования, правильность исчисления налога, пени, сроки на обращение в суд, приходит к выводу, что процедура и порядок взыскания обязательных платежей налоговым органом соблюдена, а также о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате имущественных налогов.

Доказательств, подтверждающих уплату суммы задолженности, административным ответчиком в соответствии со ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Таким образом, суд приходит к выводу, что с ФИО1 надлежит взыскать недоимку в размере 51928,71 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год, ОКТМО <***> в размере 146 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год, ОКТМО <***> в размере 918 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 45900 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4964,71 руб.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд взыскивает с административного ответчика госпошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд -

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области - удовлетворить.

Восстановить Межрайонной ИФНС №32 по Челябинской области срок для подачи административного искового заявления к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления, взыскании налога на имущество физических лиц, пени.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН <***> недоимку в размере 51928,71 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год, ОКТМО <***> в размере 146 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год, ОКТМО <***> в размере 918 руб., транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 45900 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 4964,71 руб.

Взыскать с ФИО1, ДАТА года рождения, ИНН <***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Челябинского областного суда через Копейский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий: Лебедева А.В.

Мотивированное решение изготовлено 07 мая 2025 года.

Судья: