УИД 05RS0018-01-2024-006399-30

Дело №2а-701/2025

РЕШЕНИЕ

(окончательная форма)

Именем Российской Федерации

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Кировский районный суд <адрес> Республики Дагестан в составе:

председательствующего судьи- Мусаева А.М.,

при секретаре Пардаевой З.Ш.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 о взыскании недоимки,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

Обосновав свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по РД в качестве налогоплательщика. В установленные НК РФ сроки административный ответчик налоги не уплатил, налоговым органом в отношении неё выставлено требование.

В связи, с этим административный истец взыскать с административного ответчика недоимку по: - земельному налогу физического лица в границах городских округов за 2014 год в размере 29,64 рублей; - земельному налогу физического лица округов с внутригородским делением за 2020 год в размере 254 рублей; - имущество физического лица городского округа с внутригородским делением за 2021 год в размере 68 рублей; - транспортного налога с физических лиц за 2020 год в размере 530 рублей; - транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 721 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ в размере 60018,89 рублей, на общую сумму 61621,53 рублей.

Стороны, извещенные надлежащим образом о месте и времени слушания дела в судебное заседание, не явились, о причинах неявки суд не известили.

Суд, с учетом извещения участников процесса, рассмотрел дело в отсутствие сторон ч.2 ст.289 КАС РФ, так как явка сторон не является обязательной и не признана таковой судом.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог, порядок уплаты которого регламентирован положениями главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 2015 года осуществляется с учетом положений главы 32 "Налог на имущество физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога в соответствии с указанной главой Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения (статьи 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации регламентированы основания возникновения, обязательства и уплата транспортного налога, в соответствии со статьей 357 которой налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в частности, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 и 5 статьи 83, пункта 1 статьи 363, статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации, исходя из вида транспортного средства, являющегося предметом налогообложения, уплата транспортного налога должна была быть произведена административным ответчиком, как налогоплательщиком по месту его постановки на учет в налоговом органе, в соответствии с установленным в данном субъекте ставками уплаты транспортного налога в отчетный период.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС по РД в качестве налогоплательщика. В указанные в налоговых уведомлениях налоговые периоды административный ответчик является собственником земельных участков с КН № по адресу: <адрес> с КН № по адресу: <адрес>, а также собственником квартиры с КН № по адресу: <адрес>. На имя административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: - Лада 217050, государственный регистрационный знак №; Лада GFL320 LADA VESTA, государственный регистрационный знак №.

Налоговым органом направлены налоговые уведомления № от 01.09.2022г., № от 01.09.2021г. по адресу: РД, <адрес>.

Согласно ч.2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога и сбора.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ч. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Согласно ч. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст. 52 НК РФ налоговое уведомление является письменным документом, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога, и составляется по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти.

Поэтому факт направления налогового уведомления, а также налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Согласно списков почтовых отправлений налоговые уведомления направлены по адресу: <адрес>.

В соответствии п. 1, 2 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно абзацу первому ч. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абз. 1 и 3 ст. 45 НК РФ).

Согласно положений ч. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, регламентируемые законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования является гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

В обоснование заявленных требований, в суд с материалами дела представлены требования об уплате налогов и сборов.

Согласно требованию № об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023г., в котором сообщалось о наличии задолженности и о необходимости уплаты транспортного, земельного налогов, налога на имущество и штрафы за налоговые правонарушения, а также налоговый орган извещает административного ответчика о необходимости уплатить налоги в срок до 19.07.2023г.

Налоговым органом направлено вышеуказанное требование по адресу: РД, <адрес>.

Однако, согласно копии паспорта административного ответчика ФИО2 с 05.10.2004г. зарегистрирована по адресу: <адрес>, с 09.12.2011г. зарегистрирована по адресу: <адрес>, с 21.12.2021г. зарегистрирована по адресу: <адрес>. Административный ответчик никогда не был зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Между тем материалы дела не содержат сведений о направлении в адрес административного ответчика по его месту жительства по адресу: <адрес> вышеуказанных налоговых уведомлений и требования.

Следовательно, надлежащих сведений о направлении вышеуказанных налогового уведомления и требований об уплате задолженности по адресу места жительства ответчика или о вручении нарочно в материалах дела не имеется.

Доводы административного ответчика о том, что при наличии у налогового органа сведений о месте жительства ответчика, налоговые уведомления и требования направлены ей Истцом по адресу в <адрес>, то есть не по месту её регистрации и жительства, а также данных о проживании или же регистрации по адресу в <адрес> либо наличии по указанному адресу в спорном налоговом периоде временной регистрации ФИО1 материалы дела не содержат нашли свое подтверждение в суде.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу ч. 1 ст. 61 КАС РФ обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

Учитывая, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговое требование является письменным документом, составляемым по форме, установленной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, факт направления налогового требования мог быть подтвержден только письменными доказательствами.

Однако, в нарушение требований ст.ст. 61, 62 КАС РФ какие-либо доказательства, подтверждающие факт вручения ответчику вышеуказанных налогового уведомления и требований об уплате налогов и пени, административным истцом в суд не представлены. Документы, подтверждающие вручение налогового уведомления и требований об уплате налогов и пеней ответчику лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения, а также доказательства уклонения ответчика от получения этих налогового уведомления и требований в материалах дела отсутствуют.

Согласно ч.4 ст.289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ч.6 ст.289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом не соблюдены положения п. 6 ст. 69, при направлении в адрес административного ответчика требования об уплате налога.

Указанное обстоятельство, имеет существенное для дела значение, отсутствие надлежащих доказательств направления административному ответчику требования об уплате налога свидетельствует, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

При этих обстоятельствах налоговый орган не имел права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ответчика, досудебный порядок предъявления иска не соблюден.

С учетом изложенных обстоятельств, принимая во внимание, что налоговым органом направлены налоговые уведомления и требование по адресу: <адрес> по которому административный ответчик никогда не был зарегистрирован и не проживал, суд приходит к выводу об оставлении без удовлетворения требований УФНС по РД.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по РД к ФИО2 о взыскании недоимки, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Республики Дагестан в месячный срок, со дня вынесения в окончательной форме через Кировский районный суд <адрес>

Председательствующий: А.М. Мусаев

Решение в окончательной форме составлено 14.03.2025г.