Решение по делу № 2А-3201/2023 от 26.10.2023 | Первомайский районный суд г. Кирова (Кировская область)

Дело № 2а-3201/2023 (43RS0003-01-2023-003535-12)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 октября 2023 года г. Киров

Первомайский районный суд г. Кирова Кировской области в составе: председательствующего судьи Марушевской Н.В.,

при секретаре Бритвиной В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-3201/2023 по административному исковому заявлению УФНС России по Кировской области к ФИО1 (Данные деперсонифицированы) о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Кировской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 (Данные деперсонифицированы). о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование указали, что по сведениям, представленным в налоговый орган из УГИБДД УВД Кировской области, административный ответчик с {Дата} по настоящее время является собственником транспортного средства {Дата}.

В соответствии со ст. 357 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» от 28 ноября 2002 г. ФИО1 ФИО5. является плательщиком транспортного налога. В соответствии со ст. 362 НК РФ и Законом Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику был начислен транспортный налог за 2015 год в сумме 1141 руб. со сроком уплаты до {Дата}, за 2016 год в сумме 1141,00 руб. со сроком уплаты до {Дата}, за 2017 год в сумме 1141,00 руб. со сроком уплаты до {Дата}, за 2018 год в сумме 1141,00 руб. со сроком уплаты до {Дата}.

В связи с неуплатой транспортного налога ФИО1 (Данные деперсонифицированы). начислены пени на недоимку за 2014 год в размере 5,70 руб., на недоимку за 2015 год в размере 104,28 руб., на недоимку за 2016 год в размере 6,78 руб., на недоимку за 2017 год в размере 18,45 руб., на недоимку за 2018 год в размере 15,57 руб.

По сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Кировской области административному ответчику на праве собственности принадлежали земельные участки, следовательно, он является плательщиком земельного налога. Административному ответчику начислен земельный налог за 2015 в сумме 1704,00 руб. со сроком уплаты до {Дата}, земельный налог за 2016 год в сумме 66,00 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}. В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок ФИО1 (Данные деперсонифицированы). начислены пени в общей сумме 165,30 руб.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Кировской области, административному ответчику на праве собственности принадлежит недвижимое имущество, следовательно, он является плательщиком налога на имущество. Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество физических лиц за 2015 г. в размере 53,00 руб. со сроком уплаты до {Дата}. Задолженность по налогу на имущество за 2015 г. не погашена, в связи с чем начислены пени в размере 5,11 руб.

В адрес административного ответчика налоговым органом направлялись требования об оплате задолженности по налогам и пени от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер}, от {Дата} {Номер},, от {Дата} {Номер}, которые до настоящего времени административным ответчиком не исполнены.

На взыскание задолженности с административного ответчика были вынесены судебные приказы №ФИО6 которые в настоящее время отменены, задолженность не погашена.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 (Данные деперсонифицированы). задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 год в размере 4564 руб., пени по транспортному налогу 150,78 руб., налог на имущество физических лиц за 2015 год в размере 53,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 5,11 руб., земельный налог за 2015, 2016 год в размере 1770 руб., пени по земельному налогу в размере 165,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, направил дополнительные пояснения.

Административный ответчик ФИО1 (Данные деперсонифицированы) в судебное заседание не явился, извещался о времени и месте рассмотрения дела своевременно и надлежащим образом, причины неявки неизвестны.

С учетом ст.150 КАС РФ, суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие надлежащим образом извещенных сторон.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему выводу

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).

Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, и по общему правилу прекращается с уплатой налога (пункты 2 и 3 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч. 2 ст. 362 НК РФ).

Налоговая база определяется в соответствии со ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 3 Закона Кировской области "О транспортном налоге в Кировской области" налоговая ставка устанавливается в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя.

С 01.01.2015 г. с принятием Федерального закона от 04.01.2014 № 284-ФЗ порядок исчисления налога на имущество установлен главой 32 НК РФ.

Пунктом 1 статьи 401 НК РФ определены объекты налогообложения по налогу на имущество физических лиц, в том числе жилой дом, квартира, комната.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 КН РФ (статья 400 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу положений ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

В силу положений ч. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что согласно сведениям, представленным в налоговый орган из УГИБДД УВД Кировской области за административным ответчиком с {Дата} по настоящее время зарегистрировано транспортное средство (Данные деперсонифицированы).

В соответствии со статьей 362 НК РФ и статьей 3 Закона Кировской области «О транспортном налоге в Кировской области» административному ответчику налоговой инспекцией начислен транспортный налог за 2015 г. в размере 1141,00 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}, транспортный налог за 2016 г. в размере 1141,00 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}, транспортный налог за 2017 г. в размере 1141,00 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}, транспортный налог за 2018 г. в размере 1141,00 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}.

В адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления {Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата},{Номер} от {Дата}, {Номер} от {Дата}

Транспортный налог за 2015, 2016, 2017, 2018 год до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой транспортного налога в установленный срок ФИО1 (Данные деперсонифицированы). начислены пени в общей сумме 150,78 руб. из которых: за период со {Дата} по {Дата} на недоимку 2014 г. в сумме 5,70 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2015 г. в сумме 36,14 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2015 г. в сумме 68,14 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2016 г. в сумме 6,78 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2017 г. в сумме 18,45 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2018 г. в сумме 15,57 руб.

Кроме того, согласно сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Кировской области, с {Дата} по настоящее время ФИО1 (Данные деперсонифицированы). является собственником жилого дома, расположенного по адресу: (Данные деперсонифицированы).

В соответствии со статьей 388 НК РФ, ст. 400 НК РФ, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом административному ответчику был начислен налог на имущество за 2015 год в сумме 53,00 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}.

Налог на имущество за 2015 год до настоящего времени административным ответчиком не уплачен.

В связи с неуплатой налога на имущество в установленный срок ФИО1 (Данные деперсонифицированы) начислены пени в общей сумме 5,11 руб. из которых: за период с {Дата} по {Дата} на недоимку 2015 г. в сумме 1,17 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2015 г. в сумме 0,77 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2015 г. в сумме 3,17 руб.

Кроме того согласно сведениям, представленным в налоговый орган из Управления Росреестра по Кировской области ФИО1 (Данные деперсонифицированы) в период с {Дата} по {Дата} на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером (Данные деперсонифицированы), с {Дата} по настоящее время принадлежит на праве собственности земельный участок с кадастровым номером (Данные деперсонифицированы)

В соответствии со статьей 388 НК РФ административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Налоговым органом административному ответчику был начислен земельный налог за 2015 год за 2 земельных участка в сумме 1704 руб. со сроком уплаты не позднее {Дата}.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}

Административному ответчику был начислен земельный налог за 2016 год (за (Данные деперсонифицированы)) в сумме 66,00 руб. со сроком уплаты до {Дата}.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление {Номер} от {Дата}

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок ФИО1 (Данные деперсонифицированы). начислены пени в общей сумме 165,30 руб. из которых: за период с {Дата} по {Дата} на недоимку 2015 г. в сумме 37,49 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2015 г. в сумме 24,99 руб., за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2016 г. в сумме 1,06 руб., за период с {Дата} по {Дата} га недоимку за 2015 год в сумме 101,76 руб.

В адрес административного ответчика направлены требования об уплате задолженности, которые остались без исполнения.

Поскольку требования налогового органа в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены, задолженность по уплате налогов и пени не погашена, административный истец обратился к мировому судье судебного участка {Номер} Первомайского судебного района Кировской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района Кировской области был выдан судебный приказ от {Дата} о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельного налога и пени за 2015 г.

В связи с поступившими возражениями от должника, мировым судьей судебного участка {Номер} Первомайского судебного района Кировской области восстановлен пропущенный процессуальный срок на подачу возражений относительно исполнения судебного приказа, {Дата} вынесено определение об отмене данного судебного приказа.

Кроме того, {Дата} административный истец обратился к мировому судье судебного участка {Номер} Первомайского судебного района Кировской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 (Данные деперсонифицированы) задолженности по транспортному налогу за 2016, 2017, 2018 год, земельного налога за 2016 год и пени.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

{Дата} УФНС России по Кировской области обратилось в суд с административным иском о взыскании задолженности по налогам и пени с ФИО1 (Данные деперсонифицированы)., то есть в установленный законом срок. Разрешая административные исковые требования, суд не находит оснований для взыскания с административного ответчика пени по транспортному налогу за период с {Дата} по {Дата} на недоимку за 2014 год в сумме 5,70 руб., в силу следующего.

Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

С учетом изложенного, законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления и взыскания пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Поскольку как следует из дополнительных пояснений административного истца, транспортный налог за 2014 год списан в соответствии со ст. 59 НК РФ, указанное обстоятельство исключает возможность взыскания производного требования в виде взыскания пени на недоимку по транспортному налогу за 2014 год.

С учетом изложенного суд находит требования УФНС России по Кировской области подлежащими частичному удовлетворению, взысканию с ФИО1 (Данные деперсонифицированы). в доход государства задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 г. в размере 4564 руб., пени по транспортному налогу в размере 145,08 руб., налог на имущество за 2015 г. в размере 53 руб., пени по налогу на имущество в размере 5,11 руб., земельный налог за 2015, 2016 г. в размере 1770 руб., пени по земельному налогу в размере 165,30 руб..

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 400 руб. за рассмотрение дела в суде.

Руководствуясь ст. 177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Кировской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (Данные деперсонифицированы) (ИНН (Данные деперсонифицированы)) в доход государства задолженность по транспортному налогу за 2015, 2016, 2017, 2018 г. в размере 4564 руб., пени по транспортному налогу в размере 145,08 руб., налог на имущество за 2015 г. в размере 53 руб., пени по налогу на имущество в размере 5,11 руб., земельный налог за 2015, 2016 г. в размере 1770 руб., пени по земельному налогу в размере 165,30 руб.

В остальной части иска-отказать.

Взыскать с ФИО1 (Данные деперсонифицированы) в бюджет МО «Город Киров» государственную пошлину в размере в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.

Судья Марушевская Н.В.

Мотивированное решение изготовлено: 27.10.2023 г.