№ 2а-3577/2022 УИД 18RS0004-01-2022-005065-52Решение Именем Российской Федерации

09 декабря 2022 года г. Ижевск УР

Индустриальный районный суд г. Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции ФНС России № 8 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании страховых взносов, пени,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по Удмуртской Республике обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2021 год в размере 1789,39 руб., пени по страховым взносам на ОМС в размере 3,49 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6890,84 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование 13,44 руб., налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 2219 руб., пени на него в размере 22,75 руб., транспортному налогу в размере 2002 руб., пени по транспортному налогу в размере 50,41 руб., штрафа по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ требования об уплате налога и пени № от -Дата-, № от -Дата-, № от -Дата- были направлены по почте.

В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебный приказ № от -Дата- мирового судьи судебного участка №4 Индустриального района г. Ижевска отменен определением судьи от -Дата- в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения.

Определением суда от -Дата- иск принят к производству, определением от -Дата- дело назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, сторонам установлен срок для предоставления в суд и направления друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований не позднее -Дата-; установлен срок, в течение которого стороны вправе представить в суд, рассматривающий дело, и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, не позднее -Дата-; разъяснено, что решение в порядке упрощенного производства будет вынесено после -Дата- на основании представленных сторонами доказательств.

Копия определения получена представителем административного истца -Дата-, административным ответчиком не получена, направлялась по адресу регистрации, подтвержденному отделом адресно-справочной работы УФМС России по УР, почтовое отправление возвращено в суд в связи с истечением срока хранения в почтовом отделении.

В соответствии со ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Согласно правовой позиции, изложенной в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). При этом необходимо учитывать, что гражданин, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо несут риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по адресам, перечисленным в абзацах первом и втором настоящего пункта, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу (пункт 63).

Возражения сторонами не представлены.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В силу с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с частью 1 статьи 14 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов, указанные в пункте 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ, уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и фонды обязательного медицинского страхования в размере, определяемом исходя из стоимости страхового года.

Из материалов дела следует, что ФИО1, обладая статусом индивидуального предпринимателя, является страхователем по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию и плательщиком страховых взносов.

Судом на основании выписки из ЕГРИП установлено, что что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с -Дата- по -Дата-.

Сумма страховых взносов, подлежащая уплате ИП, составляет за 2021 год:

- на обязательное пенсионное страхование фиксированный размер равен 32 448 руб.;

- на обязательное медицинское страхование - 8426,00 руб.

За 2 месяца 17 дней 2021 года ФИО1 в соответствии с положениями статьи 430 НК РФ начислены страховые взносы: в Пенсионный фонд РФ в размере 6 890,84 руб. (32 448/12 * 2) + (32 448/12/31(количество дней в марте)*17),

в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в размере 1 789,39 руб. (8 426/12 * 2) + ( 8426/12/31 * 17)

В связи с невыполнением обязанности по уплате взносов в добровольном порядке, ему начислены пени в размере 13,44 руб. и в размере 3,49 руб. соответственно.

-Дата- налоговым органом в адрес ФИО1 заказным письмом направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.042021 в сумме 8 680,23 руб. и пени в размере 16,93 руб. в срок до -Дата-.

Указанное требование ответчиком не исполнено.

В соответствии с пунктами 1,2 ст. 346.44 НК РФ, индивидуальные предприниматели, перешедшие на патентную систему налогообложения, являются плательщиками налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения.

Подпунктом 13 п. 2 ст. 346.43 НК РФ предусмотрено применение УСН на основе патента в отношении услуг по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

-Дата- ФИО1 представил в налоговый орган заявление о применении УСН на основе патента по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ.

ФИО1 получил патент на право применения упрощенной системы налогообложения на основе патента на период с -Дата- по -Дата-.

Годовая стоимость патента определяется как соответствующая налоговой ставке, предусмотренной пунктом 1 статьи 346.20 настоящего Кодекса, процентная доля установленного по каждому виду предпринимательской деятельности, предусмотренному пунктом 2 настоящей статьи, потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода.

Пунктом 1 статьи 346.20 Кодекса установлена налоговая ставка в размере 6 процентов в случае, если объектом налогообложения являются доходы.

В соответствии с Законом Удмуртской Республики от -Дата- N 63-P3 "О патентной системе налогообложения в Удмуртской Республике" в городе Ижевске установлен размер потенциально возможного к получению годового дохода на календарный год по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ - 180 000 тыс. руб. Годовая стоимость патента составила 10 800,00 руб.

На основании подпункта 2 п.2 ст.346.51 НК РФ предприниматели, применяющие систему налогообложения на основе патента, производят уплату налога по месту постановки на учет в налоговом органе в следующие сроки: если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года-

- в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

- в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Таким образом, оплата одной третьей части стоимости патента в сумме 3600.00 руб. производится не позднее -Дата-. Оплата двух третей оставшейся части стоимости патента в сумме 7200.00 рублей производится не позднее -Дата-.

ФИО1 прекратил деятельность в качестве ИП -Дата-.

В соответствии со ст. 346.51 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента сумма налога пересчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода на количество дней в этом календарном году и умножения полученного результата на налоговую ставку и количество дней, в течение которых индивидуальным предпринимателем применялась патентная система налогообложения.

Инспекцией рассчитана сумма патента исходя из фактически осуществляемой предпринимательской деятельности в размере 2 219,00 руб.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговых уведомлениях, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Представленный истцом расчет недоимки по налогу и пени соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

Согласно ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога и пени № от -Дата- с указанием суммы задолженности по обязательным платежам и срока её уплаты в добровольном порядке до -Дата-.

Факт направления требования подтверждается списком заказных писем от -Дата-.

В установленный в требовании срок налогоплательщик задолженность не уплатил.

В соответствии со ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

На основании ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств.

Статьей 363 НК РФ и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Ст. 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно п. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Межрайонной ИФНС России № по УР ответчику был начислен транспортный налог

- за 2018 г. в размере 728,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку оплаты до -Дата-.

- за 2019 г. в размере 1 274,00 руб. и направлено налоговое уведомление № от -Дата- по сроку уплаты до -Дата-.

В установленный в налоговом уведомлении срок, транспортный налог ответчиком не уплачен.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налога, указанные в налоговом уведомлении, налоговым органом начислены пени. Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было выставлено требования об уплате налога и пени

- от -Дата- № со сроком уплаты до -Дата-

- от -Дата- № со сроком уплаты до 23.11.2021

и направлены налогоплательщику по почте заказным письмом.

В установленный в требовании срок налогоплательщик налог и пени не уплатил.

ФИО1 -Дата- представлена единая (упрощенная) налоговая декларация за -Дата- год.

Обязанность налогоплательщиков представлять единую (упрощенную) налоговую декларацию установлена ст.80 п. НК РФ в срок не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от -Дата- № «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» перенесен на 3 месяца срока предоставления налогоплательщиками, налоговыми агентами налоговых деклараций (за исключением налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость), налоговых расчетов о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, расчетов сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговыми агентами, расчетов по авансовым платежам, бухгалтерской (финансовой) отчетности, срок подачи которых приходится на март-май 2020.

На основании изложенного, срок предоставления единой (упрощенной) налоговой декларации за -Дата- не позднее -Дата-.

Таким образом, единую (упрощенную) налоговую декларацию за -Дата- ФИО1 представил с нарушением установленного законодательством о налогах и сборах срока.

В соответствии с п. 1 ст. 119 НК РФ Непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Заместителем начальника Инспекции -Дата- рассмотрены материалы камеральной проверки в отсутствие надлежащим образом извещенного лица (его представителя).

По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение № от -Дата- о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа в размере 500 руб. с учетом смягчающих обстоятельств.

Поскольку решение налогового органа не исполнено ФИО1 направлено заказным письмом требование № от -Дата- со сроком уплаты до -Дата-.

В установленный в требовании срок налогоплательщик штраф не уплатил.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафа налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафа за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Общая сумма налога, подлежащая взысканию с ФИО1, превысила 10 000 рублей после выставления требования № со сроком исполнения до -Дата-.

-Дата- в установленный законом срок Межрайонная ИФНС России № 8 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, -Дата- судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска -Дата-, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 539,65 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

исковые требования Межрайонной Инспекции ФНС России № по УР к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета на единый казначейский счет 40102810545370000081, казначейский счет 03100643000000011300, получатель Отделение – НБ Удмуртская Республика г. Ижевск БИК 019401100 ИНН <***> УФК по Удмуртской Республике (Межрайонная ИФНС РФ №8 по УР) ОКТМО 94701000:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2021 в размере 1 789,39 руб. (КБК 18210202103081013160);

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере в размере 3,49 руб. (КБК 18210202103082013160);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 в размере 6 890,84 руб. (КБК 18210202140061110160);

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 13,44 руб. (КБК 18210202140062110160);

- налог, взимаемый в связи с применением патентной системы налогообложения, в размере 2 219,00 руб. (КБК 18210504010021000110);

- пени по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения в размере 22,75 руб. (КБК 18210504010022100110);

- транспортный налог в размере 2002 руб. (КБК 18210604012021000110);

- пени по транспортному налогу в размере 50,41 руб. (КБК 18210604012022100110);

- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 500 руб. (КБК 18211605160010002140),

всего 13 491,32 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «город Ижевск» госпошлину в размере 539,65 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова