Решение по делу № 2А-29/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-29/2025

УИД: 19RS0013-01-2024-000616-28

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сорск 04 марта 2025 г.

Сорский районный суд Республики Хакасия в составе:

председательствующего судьи Козулиной Н.Ю.,

при секретаре Кузнецовой О.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Республике Хакасия обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по Единому налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 г. № 109630 (требование прилагается) по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 63 988,76 руб.

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнена.

Так как суммы задолженности по вышеуказанным налогам не были оплачены в сроки, указанные законодательством, в соответствии со статьей 75 НК РФ, в период с 01.01.2015 г. по 10.04.2024 г. налогоплательщику на совокупную обязанность начислены пени в размере 16 337,18 руб.

Соответственно, поскольку по состоянию на 05.04.2024 г. требование № 109630 исполнено не было, Управлением принято решение о взыскании задолженности № 11113 на сумму отрицательного сальдо, на дату принятия решения, а именно на 71 916,42 руб.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС административным ответчиком не погашено.

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия в соответствии со ст. 45, ст. 95 КАС РФ просит восстановить срок для обращения в суд с настоящим заявлением, в связи с тем что, неуплата налога и пени по требованиям установлена в 2024 году.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с физического лица налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый-орган обратился 07.06.2024 году, 19.06.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ. Определением от 26.06.2024 г. судебный приказ отменен.

На основании изложенного, просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по требованию № 109630 от 12.07.2023 г. в сумме 43 881,18 руб. (налог - 27 544,00 руб., пеня - 16 337,18 руб.), в том числе:

транспортный налог в сумме 26968.00 руб., в том числе,

-за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 10749.00 руб.,

-за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 12583.00 руб.,

-за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 937.00 руб.,

-за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 2699.00 руб.,

Налог на имущество физических лиц, в сумме 576.00 руб., в том числе,

-за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 274.00 руб.,

-за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 302.00 руб.,

- пени в сумме 16337.18 руб., начисленные за период с 01.01.2015 по 10.04.2024 г.

В судебное заседание представитель административного истца ФИО2, действующая на основании доверенности, не явилась, от нее поступило ходатайство о рассмотрении дела без ее участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовал, о времени и месте его проведения был уведомлен надлежащим образом и в установленный законом срок.

Суд, исследовав письменные материалы административного дела, приходит к следующим выводам.

ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения транспортным налогом признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п.1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как указывается в п.1 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Как указано в п. 3 ст. 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ, налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из нормы, закрепленной в п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

С 1 января 2015 г. вопросы исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц регулируются гл. 32 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и. Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В отношении налогоплательщика в связи с наличием отрицательного сальдо по Един налоговому счету (далее - ЕНС) сформировано и направлено требование об уплате задолженности от 12.07.2023 г. № 109630 (требование прилагается) по сроку уплаты 01.12.2023 на сумму 63 988,76 руб.

До настоящего времени обязанность по уплате налога и пени в полном объеме налогоплательщиком не исполнена.

С 01.01.2023 г. вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ от 14.07.2022 г., который ввел институт Единого налогового счета (далее - ЕНС). Это новая система учета подлежащих уплате и уплаченных налогов, которая позволила учитывать результаты исполнения налогоплательщиком обязательств перед бюджетами бюджетной системы РФ через формирование единого сальдо расчетов на ЕНС. Таким образом, с 01.01.2023 на ЕНС: налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него налоговым обязательствам.

Обязанность по уплате платежей налогоплательщик (налоговый агент) исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет (пп. 2 п. 2 ст. 11.3, п. п. 1,7 ст. 58 Налоговым кодексом Российской Федерации).

В соответствие с положениями п. 8 ст. 45 Кодекса принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его, перечислению налоговым агентом; недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); пени; проценты; штрафы.

Если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязательств.

В соответствии с п. 1 ст. 75 Кодекса пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 2 ст. 75 Кодекса сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Как гласит п. 3 ст. 75 Кодекса, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность считается исполненной, в частности, на дату перечисления денежных средств в качестве ЕНП, но не ранее даты включения налога/страховых взносов в совокупную обязанность, учитываемую на ЕНС (пп. 1, 3 п. 7, п. 17 ст. 45 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов (кроме тех, по которым истек срок взыскания). При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п. п. 2, 3 ст. 45, ст. 48. п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Закона от 14.07.2022 № 263-Ф31).

В соответствие со ст. 69 Кодекса, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно п. 1 ст. 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено Кодексом.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения требования об уплате задолженности производится ее принудительное взыскание путем обращения взыскания на денежные средства.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп. 3 и 4 ст. 46 Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности. Так же п. 2 ст. 48 НК РФ определено, что копия такого решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится взыскание задолженности по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

Действие решения о взыскании прекращается в момент погашения суммы задолженности, то есть формирования нулевого, либо положительного сальдо ЕНС. Иные основания для прекращения действия решения о взыскании отсутствуют.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо ЕНС превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Из материалов дела также следует, что мировым судьей судебного участка в границах города Сорска 19.06.2024 г. был вынесен судебный приказ № 2а-1967/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который был отменен тем же судом 26.06.2024 г., в связи с поступившими возражениями должника.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 N 62, истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что в выдаче судебного приказа мировым судьей не было отказано, в том числе по тому основанию, что требование о его выдаче не являлось бесспорным по мотиву пропуска срока обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (п. 49 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации").

Более того, пропуск срока для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа не является безусловным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований, поскольку факт вынесения мировым судьей судебного приказа свидетельствует о фактическом восстановлении им пропущенного срока обращения с таким заявлением. Административным истцом предпринимались меры по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций.

Данное обстоятельство является основанием для восстановления пропущенного срока.

С настоящим исковым заявлением административный истец обратился в течение шести месяцев о дня отмены судебного приказа.

То обстоятельство, что административный ответчик оплатил 16.12.2023 г. сумму ЕНП в размере 3938 руб. не является основанием для уменьшения размера взыскиваемой суммы, поскольку уплата была произведена 16.12.2023 г., то есть после введения ЕНС, ЕНП автоматически осуществлялся в хронологическом порядке в соответствии со ст. 45 НК РФ на имеющуюся у налогоплательщика задолженность по налогам в сумме 3938 руб. (транспортный налог в сумме 3595 руб., срок уплаты 01.12.2021, налог на имущество физических лиц в сумме 226 руб., срок уплаты 02.12.2019, налог на имущество физических лиц 117 руб., срок уплаты 03.12.2018 г. В связи с чем, указанная оплата зачлась в счет погашения вышеуказанной задолженности.

Руководствуясь ст. ст. 175- 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия срок для обращения с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета задолженность по требованию № 109630 от 12.07.2023 г. в сумме 43 881 (сорок три тысячи восемьсот восемьдесят один) руб. 18 коп. (налог - 27 544 (двадцать семь тысяч пятьсот сорок четыре) руб. 00 коп.., пеня - 16 337 (шестнадцать тысяч триста тридцать семь) руб. 18 коп.), в том числе:

- транспортный налог в сумме 26968 (двадцать шесть тысяч девятьсот шестьдесят восемь) руб. 00 коп., в том числе,

- за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 10749 (десять тысяч семьсот сорок девять) руб.00 коп.,

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 12583 (двенадцать тысяч пятьсот тридцать восемь) руб. 00 коп.,

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 937 (девятьсот тридцать семь) руб. 00 коп.,

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 2699 (две тысячи шестьсот девяносто девять) руб. 00 коп.,

Налог на имущество физических лиц, в сумме 576 (пятьсот шестьдесят семь) руб. 00 коп., в том числе,

- за 2021 год по сроку уплаты 01.12.2022 г. в сумме 274 (дести семьдесят четыре) руб. 00 коп.,

- за 2022 год по сроку уплаты 01.12.2023 г. в сумме 302 (триста два) руб. 00 коп.,

- пени в сумме 16337 (шестнадцать тысяч триста тридцать семь) руб. 18 коп., начисленные за период с 01.01.2015 по 10.04.2024 г.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Хакасия в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через суд, принявший решение.

Мотивированное решение изготовлено 12 марта 2025 года.

Председательствующий Козулина Н.Ю.