Закрытие обособленного подразделения: налоговые последствия и отчетность

Смотреть Содержание

• Как ликвидировать «обособку»: алгоритм
• Увольнение сотрудников при закрытии «обособки»
• Сдача отчетности при закрытии обособленного подразделения
• Сдача отчетности по сотрудникам при закрытии «обособки»
• Как уплачиваются налоги при закрытии обособленного подразделения

Налоги, сдача отчетности, порядок увольнения работников – все эти нюансы регламентированы законодательно.

Как ликвидировать «обособку»: алгоритм

Под обособленным подразделением (ОП) понимается часть компании, которая создается на срок не менее одного месяца, находится вне ее юридического адреса и имеет хотя бы одно стационарное рабочее место. Например, к этой категории относится удаленный офис или склад.

Ликвидация обособленного подразделения начинается с принятия соответствующего решения. Чтобы закрыть филиал или представительство, необходимо оформить решение участников / акционеров и внести изменения в ЕГРЮЛ. В иных случаях достаточно, чтобы приказ издал генеральный директор организации.

Приказ о закрытии ОП составляется в свободной форме. В документ рекомендуется включить следующие сведения:

• название компании;
• № и дату приказа;
• название документа;
• дату, с которой планируется закрытие ОП;
• адрес ОП;
• распоряжение главному бухгалтеру о сдаче всей необходимой отчетности.

Приказ заверяется подписью генерального директора и иных упомянутых в тексте лиц (например, главного бухгалтера).

В трехдневный срок с момента оформления решения или приказа о закрытии ОП компания подает в ИФНС по месту своего учета сообщение С-09-3-2. Это унифицированная форма, в которой содержатся следующие сведения:

• ИНН, КПП организации;
• наименование компании;
• ОГРН фирмы;
• количество ОП;
• телефон организации;
• информация об уполномоченном лице;
• его подпись;
• дата принятия решения о ликвидации ОП.

Социальный фонд России (СФР) снимает «обособку» с учета на основании данных, полученных от налоговой инспекции.

Увольнение сотрудников при закрытии «обособки»

Когда решение о ликвидации принято и оформлено надлежащим образом, необходимо перевести на другую работу или уволить всех сотрудников «обособки» (ст. 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ).

Сокращаются все сотрудники, в том числе беременные и матери в декрете. Процедура организуется в порядке, предусмотренном для ликвидации предприятия. Наемным специалистам выплачивается выходное пособие и средний заработок за период трудоустройства.

Если в местности нахождения закрываемого ОП есть и другие «обособки», сотрудникам предлагают перевод на открытые в них вакансии. Если вакантные места отсутствуют или работник отказывается, его увольняют в порядке сокращения штата (ст. 81 ТК РФ).

Увольняемым по сокращению направляют официальное уведомление. Сотрудники ставят на документе подпись, подтверждая получение. Гражданам полагается единовременная компенсация, равная двукратному месячному заработку, и пособие, составляющее один среднемесячный заработок.

Сдача отчетности при закрытии обособленного подразделения

Как сдается отчетность при закрытии обособленного подразделения? Это зависит от того, какой налоговый режим использует юридическое лицо:

Общая система налогообложения (ОСНО)

Декларация по НДС заполняется и представляется в ИФНС в стандартном порядке. Законодательно установлено, что отчет представляется по месту учета организации (п. 5 ст. 174 НК РФ), в нем отражается информация и по закрытому ОП.

Декларация по налогу на прибыль за отчетный период, в котором было закрыто ОП, направляется в ИФНС по месту учета головной организации. Сдается два отчета: по ликвидированной «обособке» и по «голове» (данные о закрытом ОП включаются в Приложение № 5 к листу 02).

Декларация по налогу на имущество сдается в общем порядке, если после закрытия ОП в регионе его нахождения у компании остается облагаемое налогом имущество. Отчет не представляется, если у предприятия имелись только объекты, облагаемые налогом по кадастровой стоимости.

Если одновременно с закрытием ОП фирма продает недвижимость, то отчитаться по налогу на имущество можно двумя способами. Первый – до снятия с учета в ИФНС по району расположения недвижимости – в ту инспекцию, куда представляли декларации ранее. Второй – после этого – в ИФНС по месту нахождения «головы».

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Закрытие и снятие с учета обособленного подразделения не влияет на порядок представления декларации по УСН. Законодательно не предусмотрена сдача отдельных отчетов по месту нахождения ОП. Все показатели отражаются в декларации, которая направляется в ИФНС по месту учета «головы».

Остальная отчетность представляется в том же порядке, как и для фирм на ОСНО.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Ликвидация ОП не влияет на порядок представления отчетности по ЕСХН. Отдельные декларации по данному налогу по месту нахождения «обособок» не подаются. Все показатели отражаются в отчете по «голове» (пп. 1 п. 1 ст. 346.1 НК РФ).

Сдача отчетности по сотрудникам при закрытии «обособки»

Как сдать отчетность по сотрудникам при закрытии ОП? Расчет 6-НДФЛ заполняется за период с 1 января до дня, когда была ликвидирована «обособка» (п. 3.5 ст. 55 НК РФ). Отчетную форму можно направить:

• до ликвидации ОП – в ИФНС по месту его учета;
• после ликвидации – в ИФНС по месту учета «головы».

Срок представления 6-НДФЛ зависит от того, в каком квартале было закрыто ОП.

Если ранее ОП самостоятельно не сдавало расчет по страховым взносам, то его ликвидация не повлияет на порядок представления отчета. Если сдавало, то необходимо сдать форму с данными с 1 января по последний день функционирования «обособки». Она направляется в ИФНС по месту учета ОП. Специальных сроков не установлено, но эксперты рекомендуют сделать это до закрытия.

Сведения по страховым взносам на травматизм входят в состав формы ЕФС-1 после закрытия ОП сдаются в стандартном порядке, если ранее ОП самостоятельно не отчитывалось в СФР. Если отчитывалось, то в ЕФС-1 вносится информация с начала года до дня ликвидации «обособки» отчет направляется в СФР по месту учета ОП.

Аналогичные правила действуют в отношении персонифицированных сведений по работникам организации и сведений о страховом стаже работников.

Сведения о трудовой деятельности наемных специалистов подаются в следующем порядке:

• если имело место увольнение работников обособленного подразделения – на следующий рабочий день после издания приказа об увольнении;
• при увольнении – до 25-го числа следующего месяца.

Если ОП было наделено правом сдачи данной отчетности, то информацию в контролирующие органы направляет оно, если нет – головная организация.

Как уплачиваются налоги при закрытии обособленного подразделения

Рассмотрим нюансы уплаты налоговых обязательств после ликвидации ОП.

Налог на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль перестают перечисляться ОП с того отчетного периода, когда ИФНС выдала уведомление о снятии «обособки» с учета.

НДФЛ

Данный налог не уплачивается после увольнения или перевода работников ОП. Обязанности начислять и переводить НДФЛ в бюджет не возникает, потому что отсутствуют выплаты физическим лицам.

НДС, налог по УСН, ЕСХН

Данные налоги всегда платятся головной организацией, независимо от того, имеются ли у компании обособленные подразделения. Факт закрытия ОП не меняет порядок их перечисления в бюджет.