Учет штрафов за несдачу отчетности: налогообложение и проводки

Смотреть Содержание

• Какие бывают виды штрафов для налогоплательщиков
• Проводки по отражению разных видов штрафов
• Обязанности компаний по сдаче отчетности
• Ответственность за непредставление отчетности и отражение санкций в учете

В статье расскажем, как учесть штрафы в бухгалтерском и налоговом учете за несдачу отчетности.

Какие бывают виды штрафов для налогоплательщиков

С точки зрения наступающей ответственности штрафные санкции можно разделить на следующие виды:

• за нарушение налогового законодательства – ответственность наступает по НК РФ;
• за несоблюдение трудового, таможенного, экологического законодательства – по КоАП РФ;
• за нарушение договорных обязательств – согласно положениям договоров с контрагентами;
• за несоблюдение правил дорожного движения – по КоАП РФ.

В зависимости от типа штрафов используются те или иные проводки в бухгалтерском учете. Все виды штрафных санкций не являются расходами организации с точки зрения расчета налога на прибыль. Это значит, что они не уменьшают налоговую базу.

Если денежные санкции связаны с нарушением налогового законодательства, то относятся на убытки предприятия и отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки». Административные штрафы в бухгалтерском и налоговом учете относятся на дебет счета 91 «Прочие расходы».

Проводки по отражению разных видов штрафов

Порядок отражения штрафов в бухучете зависит от того, за какие именно правонарушения фирма несет наказание.

Налоговые нарушения

Такие штрафы, как по налогу на прибыль, УСН и ЕСХН, включаются в состав убытков и отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Остальные штрафы, кроме налога на прибыль, УСН и ЕСХН, включают в состав прочих расходов на дату вынесения решения о привлечении к ответственности. Они отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по начислению штрафов за несоблюдение налогового законодательства:

Несоблюдение трудового законодательства

Если организация не соблюдает ТК РФ, то привлекается к административной ответственности. Чтобы отразить эти взыскания в бухучете, компания делает проводки:

Если штраф начислен директору, то он должен перечислить денежные средства сам. Согласно ст. 32.2 КоАП РФ, предприятие не вправе рассчитываться по данным обязательствам руководителя.

Нарушение правил дорожного движения

Если водитель организации нарушил ПДД, то для отражения денежной ответственности используются проводки:

Другие виды административных правонарушений

Штрафные санкции, которые выставляются не налоговой инспекцией, а другими контролирующими органами, отражаются проводками:

Нарушения условий договоров с контрагентами

Если организация несет ответственность за нарушение договорных условий, то величины пеней, штрафов, неустоек отражаются в составе прочих расходов предприятия в сумме, присужденной судом или признанной самой компанией. Используются проводки:

Обязанности компаний по сдаче отчетности

Законодательно установлено, что организациями регулярно сдается бухгалтерская отчетность. Это унифицированные формы с показателями, отражающими состав имущества фирмы, ее финансовое положение на определенную дату, результаты деятельности за отчетный период.

Согласно Федеральному закону от 06.12 2011 №402-ФЗ, в состав бухотчетности входит следующее:

1. Бухгалтерский баланс – показывает величины активов, обязательств и собственного капитала организации на определенную дату.
2. Отчет о прибылях и убытках – показывает суммы выручки, затрат и разных видов прибыли предприятия.
3. Отчет о движении денежных средств – показывает движение денежных средств фирмы в отчетном периоде.
4. Отчет об изменении капитала – отражает, как менялся собственный капитал предприятия в отчетном периоде.
5. Пояснения – содержат сведения о финансовых показателях фирмы, значимые для оценки ее состояния, но не отраженные в других формах.

Дополнительно хозяйствующие субъекты обязаны сдавать налоговую отчетность. Это формы с информацией, отражающей, как исчислялись и уплачивались налоги.

К налоговой отчетности относятся:

• декларация по налогу на прибыль;
• декларация по НДС;
• декларация по УСН (если фирма работает на УСН);
• расчет страховых взносов (РСВ);
• расчет по НДФЛ.

Сроки сдачи установлены отдельно для каждого вида налоговой отчетности. Например, декларация по налогу на прибыль сдается ежеквартально или ежемесячно в зависимости от способа перечисления авансовых платежей, выбранного налогоплательщиком. Годовой отчет представляется не позднее 25 марта следующего года.

Помимо обозначенных форм, компании сдают статистическую отчетность (для Росстата) и кадровую отчетность (для Социального фонда России – СФР).

Ответственность за непредставление отчетности и отражение санкций в учете

Законодательно предусмотрена ответственность за несдачу отчетности и ее представление невовремя.

Штрафы на несдачу отчетности в ФНС

Если фирма поздно направила бухгалтерский баланс в ФНС, то наступает один из двух видов ответственности:

• штраф 200 руб. за каждый несданный документ — если отчетность не подлежит размещению в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (п. 1 ст. 126 НК РФ);
• штраф 3-5 тыс. руб. — если отчетность размещается в ГИРБО (ст. 19.7 КоАП РФ).

Независимо от того, надо ли размещать отчет в ГИРБО, размер денежной санкции составит 300-500 рублей для руководителей.

Если компания не представляет в установленные сроки налоговые декларации, ей грозит ответственность по п. 1 ст. 119 НК РФ. Это штраф в размере 5% от неуплаченного размера налога, подлежащего перечислению согласно данной декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее сдачи. Минимальный размер санкции – 1 000 рублей, максимальный – 30% от суммы налога.

Согласно п. 1 ст. 112 НК РФ и п. 3 ст. 114 НК РФ, денежные санкции могут быть уменьшены, если у налогоплательщика есть смягчающие обстоятельства.

Если допущенная фирмой просрочка по сдаче отчетности в ФНС превышает 10 дней, то налоговики вправе принять решение о блокировке расчетного счета организации согласно п. 2 ст. 76 НК РФ.

Штрафы за несдачу отчетности в СФР

Если организация не направила вовремя отчет ЕФС-1 в СФР, то ей грозит ответственность по ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 №27-ФЗ. За несвоевременную сдачу документа или представление неполной / недостоверной информации установлен штраф 500 рублей по каждому сотруднику.

Если фирма с численностью персонала более 10 человек не направила ЕФС-1 в электронном виде, предусмотрена финансовая ответственность в сумме 1 000 рублей.

Штрафы за непредоставления сведения о трудовой деятельности

Если организация не предоставила данные о трудовой деятельности персонала, то ее должностным лицам грозит предупреждение или штраф 300-500 рублей (п. 2 ст. 15.33.2 КоАП РФ).

Эти и другие виды взысканий не являются расходами организации, учитываемыми при расчете налога на прибыль.