НДС 22% с 01.01.2026: как перейти без потерь — цены, предоплаты-2025, договоры, УПД

Смотреть Содержание

С 1 января 2026 года основную ставку НДС повысили с 20 до 22%. Разберемся, как подготовиться к переходу и не допустить споров с контрагентами. Рассмотрим ключевое: работу с ценами, предоплатами, договорами и первичными документами.

НДС 22%

Основной принцип: дата отгрузки определяет ставку НДС в переходный период 2025-2026

Главное правило установлено в п. 1 ст. 167 НК РФ. Положения определяют, что признается моментом определения налоговой базы. Все просто, это та дата, которая была раньше:

  • День получения предоплаты.
  • День непосредственной отгрузки.

Компания обязана применить ту ставку НДС, которая действует на более раннюю дату. Разберемся, как такой принцип работает в различных ситуациях на стыке 2025 и 2026 годов.

НДС: практическое пособие для новичков
2 декабря 2025 г. 18:00
{{ article_page.get_title_in_list }}

Пример 1: отгрузка в 2025, оплата в 2026

ИП Законов З.З. на ОСНО отгрузил новогодние товары 28 декабря 2025 г. на условиях отсрочки платежа. Оплату за мишуру и елочные игрушки он получит только в середине января 2026.

Действия предпринимателя:

  • налоговая база определяется на 28 декабря (дата отгрузки);
  • ставка НДС – 20% (т.к. в 2025 г. действует текущая ставка, а не новая);
  • покупатель примет к вычету налог по ставке 20%.

Таким образом, повышение ставки НДС в этом примере ни на что не влияет.

Это наиболее выгодная ситуация для обеих сторон, поэтому, если есть возможность, совершите отгрузки в 2025 году (даже на условиях оплаты в 2026).

Пример 2: аванс или полная оплата в 2025, отгрузка в 2026

ООО «Закон.рф» получило от клиента оплату за мебель 28 декабря 2025 г. (по факту выставления счета и условиям договора) в сумме 555 555 руб. (в т.ч. НДС 20%), но отгрузка будет только в новом году, так как срок изготовления мебели – 3 недели.

Действия ООО:

  1. При получении аванса выставляется счет-фактура на аванс по ставке 20/120.
  2. В 2026 г. при отгрузке формируется счет-фактура (УПД) с использованием новой ставки 22%. Поставщик принимает к вычету НДС ранее исчисленный с аванса по ставке 20/120.

Таким образом, возникает налоговая разница, которую необходимо доплатить в бюджет.

Приведем пример ее расчета:

  • НДС с полученного аванса 28 декабря 2025: 555 555 * 20/120 = 92 592,50.
  • НДС с отгрузки в 2026: 555 555 * 22/122 = 100 182,05.

Итого НДС к доплате в 2026 г. – это разница между налогом с отгрузки и налогом с аванса (100 182,05 – 92 592,5 = 7 589,55). Такая ситуация возникнет, если цена для покупателя останется неизменной.

Разницу можно компенсировать и возможны несколько вариантов:

  • За счет вашей компании (продавца). Организация сохраняет цену для покупателя, но ее прибыль уменьшается на сумму доплаты по НДС.
  • За счет покупателя. Стоимость товара увеличивается на сумму возросшего налога.

Корректировка договоров и цен из-за изменения ставки НДС до 22% в 2026

Договоры, заключенные до 2026 года, требуют тщательного внутреннего аудита.

Что указано в договоре Нужно ли делать допсоглашение НДС об изменении ставки на 22%
Цена включает НДС по ставке, установленной законодательством РФ на дату оплату (то есть используется общая формулировка, отсылающая к норме закона, например, к ст. 164 НК РФ, конкретно не установлено, что используется ставка НДС 20%) Условия договора можно не менять, допсоглашение не заключать.
Когда изменения вступят в силу, ст. 164 НК РФ претерпит изменения и ставку 20% поменяют на 22%. Соответственно, условия договора останутся актуальными.
Цена включает НДС по ставке 20% (ставка жестко прописана) Договор требует изменений и заключения допсоглашения об изменении ставки. Свяжитесь с клиентами, разработайте проект дополнительного соглашения, подготовьте новые прайс-листы (если цены увеличатся с 2026 г.).
Цена, ставка НДС указана в спецификации или ином дополнительном документе к договору Допсоглашение не требуется, так как с 2026 г. продавец будет оформлять спецификации с учетом новых условий и новой ставки 22%. Однако, если меняется цена, предупредите клиентов в обязательном порядке. Это деловой тон отношений.
Дополнительное соглашение об изменении пункта договора
20 июня 2025 г. 10:59
{{ article_page.get_title_in_list }}

Оформление первичных документов и счетов-фактур

Актуальными для 2026 г. в рамках работы с НДС по-прежнему останутся счет-фактуры или УПД. Основная задача – это обеспечить к новому году актуальность применяемых бланков. Программисты компании (если программа 1С автоматически не обновляется) должны адаптировать новые формы в учетные программы.

Предусмотреть новую ставку 22% требуется не только в счет-фактуре или УПД, но и во вспомогательных документах:

  • счетах для клиентов;
  • заявках;
  • спецификациях;
  • прочих аналогичных документах, формирующихся в программе и выводящихся на печать для рассылки партнеру.

Увеличение налоговой нагрузки с 2026 года из-за изменения ставки НДС до 22%: считаем потери

Повышение НДС - это не только административные сложности по заключению дополнительных соглашений к договору, но и прямые финансовые потери, если не пересмотреть ценовую политику.

Разберем на примере, как изменятся обязательства ООО «Закон.рф» при неизменности цены с каждых 10 млн рублей (включающих НДС).

Показатель При ставке 20% При ставке 22% Изменение
Выручка с НДС 10 000 000 10 000 000 -
НДС с реализации 10 000 000 * 20/120 = 1 666 666,67 10 000 000 * 22/122 = 1 803 278,69 + 136 612,02
Сумма закупок с НДС 8 000 000 8 000 000 -
НДС с закупок 8 000 000 * 20/120 = 1 333 333,33 8 000 000 * 22/122 = 1 442 622,95 + 109 289,62
Сумма НДС к уплате в бюджет 1 666 666,67 – 1 333 333,33 = 333 333,34 1 803 278,69 – 1 442 622,95 = 360 655,74 + 27 322,40 (сумма увеличения НДС к уплате напрямую зависит от суммы вычетов и ставок НДС поставщиков)
База по прибыли 8 333 333,33 – 6 666 666,67 = 1 666 666,66 8 196 721,31 – 6 557 377,05 = 1 639 344,26 - 27 322,40

Таким образом, на основе проведенного расчета сделаем выводы о влиянии повышения ставки НДС с 20 до 22% при условии сохранения неизменных договорных цен:

  1. Компания несет финансовые потери. При неизменной выручке от покупателей и неизменных затратах на закупки база по налогу на прибыль уменьшается на 27 322,40 руб. Это означает, что прибыль компании до уплаты налога на прибыль сократится именно на эту сумму.
  2. НДС-разница становится расходом. Сумма в 27 322,40 руб. - это не просто разница в налоге, это реальные деньги, которые компания теряет. Эту разницу нельзя переложить на покупателя (так как цена для него не меняется) и нельзя компенсировать за счет поставщика (так как цена закупки тоже фиксирована). Компания вынуждена покрыть ее из собственной маржи.
  3. Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, увеличивается. Несмотря на то, что компания получает больший вычет по входному НДС, рост начисленного налога с реализации оказывается сильнее. Чистый платеж в бюджет вырастает на те же 27 322,40 руб.
  4. Компания напрямую зависима от доли затрат. Итоговое увеличение нагрузки напрямую зависит от суммы вычетов (т.е. от доли затрат в выручке). В данном примере доля затрат составляет 80% (8 млн / 10 млн). Чем ниже эта доля (чем выше рентабельность компании), тем сильнее будет рост налога к уплате, так как компенсирующий эффект от входного НДС будет меньше.

Таким образом, сохранение цен с НДС на уровне 2025 г. после 1 января 2026 г. ведет к прямому снижению прибыльности бизнеса. Повышение ставки НДС создает для компании дополнительный налоговый расход, который невозможно избежать без пересмотра договорных условий.

Рекомендуем до конца 2025 г. заключить дополнительные соглашения с контрагентами об увеличении договорных цен с учетом новой ставки НДС 22%. В противном случае вся тяжесть налогового увеличения ляжет на самого продавца.

План действий для бизнеса до конца 2025 года

Рекомендуем выполнить следующие шаги:

  1. Выявите все долгосрочные контракты с отгрузками и оплатами, переходящими на 2026 год.
  2. Обсудите условия изменения цены и подготовьте проекты дополнительных соглашений.
  3. Вносите в новые договоры гибкие условия о цене, привязанные к ставке НДС на дату отгрузки.
  4. Рассчитайте, как повышение налога повлияет на вашу маржинальность, и определите новые цены для реализации с 2026 года.
  5. Убедитесь, что сотрудники, выставляющие счета, акты и УПД, понимают новые правила применения ставок.
  6. Убедитесь, что бухгалтерские программы и CRM-системы будут своевременно обновлены для корректной работы со ставкой 22% и 22/122.
  7. Там, где это возможно и выгодно, постарайтесь закрыть поставки до конца 2025 года.

Повышение НДС - это серьезный вызов для всего бизнеса. Не откладывайте на 2026 г. изменение условий, начните договорную работу и просчет ценообразования в ноябре 2025 г.

Другие изменения на 2026 год