НДФЛ на АУСН: должен ли работодатель рассчитывать и уплачивать налог с доходов сотрудников
Смотреть Содержание
Компании и ИП на АУСН обычно платят НДФЛ через банк, но могут и через личный кабинет налогоплательщика.
Разберем, как это работает, какие коды доходов использовать и какие вычеты можно предоставлять на спецрежиме.
Особенности автоматизированной УСН
Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН, АвтоУСН) — это специальный налоговый режим, при котором бизнесу не нужно самостоятельно считать налоги и сдавать отчетность. Это делает уполномоченный банк, в котором у ИП или юрлица открыт расчётный счёт (закон от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
Компании или ИП могут работать на АУСН, если соответствуют условиям:
- Доход — до 60 млн рублей за год.
- Остаточная стоимость основных средств — до 150 млн рублей.
- Численность работников — не более 5 человек.
- Не применяются другие спецрежимы.
- Зарплата выплачивается только в безналичной форме.
- Расчетный счет открыт в банке, который работает с АУСН. Их список есть на сайте ФНС.
- Нет филиалов и обособленных подразделений.
Как считать и платить НДФЛ на АУСН
ИП и организации на АУСН — налоговые агенты по налогу на доходы физлиц. Они платят НДФЛ одним из способов: через банк и личный кабинет налогоплательщика.
Через банк
В этом случае банк выполняет функции налогового агента по расчёту НДФЛ. Налогоплательщик должен предоставить банку информацию по каждому сотруднику:
- ФИО работника;
- суммы и виды доходов — облагаемых и не облагаемых налогом;
- сумму стандартных и профессиональных вычетов.
Нужно использовать коды видов доходов и вычетов, когда направляете информацию в банк (Приказ ФНС от 07.06.2022 № ЕД-7-11/473@):
| Код | Для каких выплат |
|---|---|
| 2000 | Для зарплаты, отпускных и компенсации за неиспользованный отпуск |
| 2010 | Для доходов по ГПД |
| 2300 | Для сумм больничного |
| 4800 | Для иных доходов |
| 126—149 | Для вычета на ребенка |
| 403—405 | Для вычетов по ГПД и авторским договорам |
| 4901 | Для доходов, которые не подлежат обложению налогом (ст. 217 НК РФ) |
| 4902 | Для иных выплат |
| 4903 | Для выплат, в отношении которых физлица сами исчисляют и уплачивают налог |
| 610 | Для вычетов в размере полученных выплат |
Когда банк получает эту информацию, он действует по алгоритму (ст. 17 Закона № 17-ФЗ):
Шаг 1. Исчисляет НДФЛ с доходов физлиц и сообщает сумму компании или ИП
Делает это на следующий рабочий день по каждому работнику.
Банк рассчитает НДФЛ по данным за текущий месяц по ставке 13%. Банк не выясняет суммы, которые выплатили сотруднику ранее или подлежат выплате через другой банк (Письмо ФНС от 28.03.2022 № АБ-4-20/3688@).
Шаг 2. Перечисляет НДФЛ в бюджет
Делает это в налоговую, где состоит на учете организация, либо в ИФНС по месту жительства ИП в сроки (п. 6 ст. 226 НК РФ):
| Когда удержан налог | Когда перечисляют НДФЛ |
|---|---|
| С 1 по 22 число | До 28 числа текущего месяца |
| С 23 числа по последнее число | До 5 числа следующего месяца |
Шаг 3. Направляет в электронном виде в ИФНС информацию о доходах
Указывает суммы стандартных и профессиональных вычетов, исчисленный, удержанный и перечисленный НДФЛ. Это делает до 5 числа следующего месяца.
Через личный кабинет налогоплательщика
Если налогоплательщик не предоставил данные в банк, он должен сам рассчитать НДФЛ и указать в личном кабинете ту же информацию, которую сообщают банку. Исчислять НДФЛ с доходов работников нужно нарастающим итогом с начала года, а не как банк — ежемесячно (ст. 226 НК РФ). Сроки оплаты те же.
Важно учесть особенности:
- Нельзя предоставлять работникам имущественные и социальные вычеты. За ними работнику придется обращаться в налоговую по месту жительства — подавать декларацию 3-НДФЛ и документы для вычетов (ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
- Доход считается полученным в тот момент, когда деньги перечислили сотруднику. Не важно, идет ли речь о зарплате, премии, отпускных или любых других выплатах — правило едино. НДФЛ нужно исчислять, удерживать и перечислять в бюджет с каждой выплаты.
Если обнаружите ошибки в информации, которую представили в налоговую, нужно через личный кабинет направить уточненные сведения.
Срок — не более чем за 3 календарных года (ст. 17 Закона № 17-ФЗ).
Какие налоговые вычеты работодатели на АУСН могут предоставить сотрудникам
Компании и ИП на АУСН могут предоставить только два вида вычетов: стандартный и профессиональный. Чтобы получить остальные виды вычета, например, имущественного, вычета на обучение и лечение, сотрудник должен самостоятельно обратиться в налоговую инспекцию по окончании года.
Полный перечень стандартных вычетов указан в ст. 218 НК РФ. Чаще всего сотрудники обращаются за вычетом на детей. Его можно получать ежемесячно на каждого ребенка, если доход не превышает 450 тысяч рублей. Суммы вычетов:
- 1 400 рублей за первого ребёнка;
- 2 800 рублей за второго;
- по 6 000 рублей за третьего и каждого последующего;
- дополнительно 12 000 рублей за ребёнка-инвалида.
Работодатель предоставляет вычет, если сотрудник принёс копии свидетельств о рождении и справку об инвалидности.
Также с 2025 года действует новый вид вычета за выполнение нормативов ГТО. Размер — 18 000 рублей в год. Его могут получить те, кто награжден знаком отличия ГТО, а также прошёл диспансеризацию.
Профессиональный вычет можно получить за расходы, которые связаны с предпринимательской деятельностью: за покупку оборудования и материалов, услуги подрядчиков (закон от 8 августа 2024 года № 259-ФЗ). Штатным сотрудникам он не полагается. Его могут получить только исполнители по договорам подряда, возмездного оказания услуг, авторского заказа, поручения и другим (ст. 221 НК РФ). Размер равен сумме документально подтверждённых расходов.
Какие доходы не облагаются НДФЛ и страховыми взносами
Работодатель платит не только зарплату, но и делает другие выплаты. Некоторые из них не облагаются налогом и страховыми взносами (ст. 217, 422 НК). Это:
- матпомощь в пределах 4 000 рублей в год;
- единовременная выплата при рождении ребёнка;
- суточные до 700 рублей в день при командировках по России, до 3 500 рублей — за рубеж;
- выходные пособия, которые не превышают трехкратный размер среднего заработка;
- расходы работодателя на обучение работников;
- возмещение затрат по уплате процентов по кредитам на приобретение или строительство жилья.
Некоторые выплаты облагаются НДФЛ, но не облагаются страховыми взносами, например, больничные.
В любом случае, обо всех платежах нужно сообщать в банк или налоговую при расчете НДФЛ и указывать коды из приказа ФНС №ЕД-7-11/473@.
Часто задаваемые вопросы
- В законе сказано, что зарплата на АУСН выплачивается только безналом. Но можем ли мы выдать сотруднику деньги из кассы, например, под отчет или как матпомощь? Как тогда платить НДФЛ?
На АУСН все расчеты с сотрудниками (зарплата, отпускные, премии, ГПД) должны проходить только через расчетный счет. Выплаты из кассы запрещены условиями применения режима. Если выдадите деньги наличными, вы рискуете потерять право применять АУСН (ст. 3 закона от 25.02.2022 №17-ФЗ). Исключение — выдача подотчетных сумм, но этого тоже лучше избегать.
- Я отправил в банк реестр с неправильной суммой дохода или забыл указать вычет. Как исправить ситуацию?
Нужно самостоятельно через личный кабинет налогоплательщика провести корректировку. В личном кабинете нужно подать уточненные сведения о доходах (ст. 17 Закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ).
- Сотрудник берет в организации заем. Облагается ли НДФЛ возврат денег? Нужно ли сообщать об этом банку?
Сообщать банку об этом как о доходе не нужно. Если же организация прощает заем сотруднику, эта сумма становится его доходом, нужно удержать налог.