Налоговое резидентство: кто является резидентом, а кто - нерезидентом
Смотреть Содержание
Выделяют два основных статуса для налогоплательщиков: резидент и нерезидент. От них зависит, какие виды доходов подлежат налогообложению и какие налоговые ставки применяются.
В статье рассмотрим, кто такие резиденты и нерезиденты, и их различия по налоговым обязательствам.
Что такое налоговое резидентство
Налоговое резидентство — это юридический статус, который определяет принадлежность компании или физлица к налоговой системе определенной страны. Он указывает, по какой системе налогообложения необходимо уплачивать налоги. Главная цель определения налогового резидентства — избежать двойного налогообложения и обеспечить справедливое распределение налоговой нагрузки.
В каждой стране свои критерии для определения налогового резидентства, но существуют и общие принципы, закрепленные в международных соглашениях.
Например, для физлиц это может быть количество дней, проведенных в стране, или местонахождение жилья. Для юрлиц критерии могут быть связаны с местом.
В российском законодательстве термин «налоговый резидент» определяется в статье 207 НК РФ.
Кто такой налоговый резидент
Налоговый резидент — физлицо, которое находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев. При этом гражданство, вид на жительство или регистрация не имеют значения. Гражданин другой страны, проживший в России более 183 дней, будет считаться налоговым резидентом РФ (ст. 207 НК РФ).
Определенные группы считаются налоговыми резидентами, вне зависимости от продолжительности их пребывания на территории РФ. К ним относятся:
- Российские военнослужащие, проходящие службу за пределами страны.
- Сотрудники государственных и муниципальных учреждений, направленные в служебные командировки за рубеж.
- Работники российских компаний, которые занимаются строительством объектов атомной энергетики за рубежом в рамках международных соглашений между правительствами.
Статус резидента сохраняется, если у физлица в течение года были поездки за границу не более чем на 6 месяцев с целью получения лечения, образования или для выполнения трудовых обязанностей на морских месторождениях сырья.
Для этого нужно документально подтвердить цель и длительность пребывания за пределами страны. В качестве подтверждающих документов подойдут: копия загранпаспорта со штампами о пересечении границ, проездные билеты, визовые документы, медицинские заключения или иные бумаги, свидетельствующие о нахождении за рубежом. Также потребуется предоставить справку о регистрации по месту жительства в РФ или другие документы, удостоверяющие пребывание в России до и после заграничной поездки.
Российское юрлицо признается налоговым резидентом, если зарегистрировано в соответствии с законодательством РФ.
Иностранная организация признается налоговым резидентом, если (ст. 246.2 НК РФ):
- Фактическое управление компанией и контроль осуществляется из России. Даже если организация зарегистрирована за рубежом, главным фактором является место принятия управленческих решений, проведения собраний акционеров, расположения руководящих органов и ведения бухгалтерского учета.
- Имеет филиалы или представительства на территории РФ и добровольно признает себя налоговым резидентом России.
- Наделена статусом резидента РФ в соответствии с международными соглашениями.
Резиденты должны уплачивать налоги со своих доходов, полученных как внутри страны, так и за ее пределами.
Кто такой налоговый нерезидент
Налоговый нерезидент — это физ- или юрлицо, которое не соответствует критериям налогового резидентства данной страны. То есть налоговым резидентом России считается физлицо, если его пребывание на территории страны менее 183 календарных дней в течение 12 месяцев.
Статус нерезидента присваивается независимо от того, 183 дня нахождения в другой стране были непрерывными или физлицо выезжало и возвращалось в Россию несколько раз.
То есть считается общее количество дней за год.
Отсчет времени начинается с момента первого выезда за границу. День отъезда и день приезда в расчет не принимаются.
Нужно определить статус работника на 17 ноября 2025 года, который в течение года несколько раз ездил за границу. В 2024 году сотрудник находился в России. За рубеж он уезжал:
- с 01.01.2025 до 01.04.2025 — 91 день;
- с 01.05.2025 до 15.05.2025 — 15 дней;
- с 01.06.2025 до 01.09.2025 — 93 дня.
Итого, сотрудник пробыл за границей 199 дней, значит на 17 ноября он считается нерезидентом России.
Предположим, сотрудник с 01.01.2025 до 01.04.2025 года ездил за границу на лечение, а остальное время — на отдых. Так как лечение у него менее полугода, эти дни для расчета не берутся. Значит, для статуса нерезидента считаются 15 и 93 дня (вторая и третья поездка). В другой стране сотрудник провел 108 дней. Он будет являться для России резидентом.
Для юридических лиц нерезидентом, как правило, признается компания, которая:
- зарегистрирована за пределами страны;
- не имеет места фактического управления и контроля в стране.
💡 Основное отличие между резидентами и нерезидентами в том, что налоговые резиденты платят налог на весь доход, полученный в России и за рубежом, а налоговые нерезиденты — только на доходы от российских источников.
Какие налоги нужно платить нерезиденту в России
Нерезидент должен уплачивать налоги стране исключительно в случае получения дохода в этой стране. Например, доход от трудовой деятельности, от сдачи квартиры в аренду, продажи автомобиля или другого имущества, а также авторских прав на территории РФ.
Но есть исключения: 15% уплачивают за получение дивидендов от долевого участия в деятельности организации и за процентные доходы нерезидентов по вкладам (остаткам на счетах) в российских банках.
Также есть нерезиденты, которые уплачивают НДФЛ по пятиступенчатой прогрессивной шкале (от 13% до 22%), как и резиденты. Например, к таким относятся высококвалифицированные специалисты, дистанционные работники, беженцы и другие (п. 3.1 ст. 224 НК РФ).
Если у нерезидента есть земельные участки, транспорт и другое имущество, зарегистрированное в РФ, тогда они должны уплачивать налог на имущество, земельный и транспортный налог по той же ставке, что и резиденты.
❗️ Налоговые вычеты нерезиденты не получают. Во всех других ситуациях, уплата налогов не требуется. Доходы, полученные из зарубежных источников, не подлежат налогообложению в России.
Важность определения налогового резидентства
Правильное определение налогового резидентства имеет ряд важных последствий:
| Критерий | Что обозначает |
|---|---|
| Налогообложение доходов | Резиденты платят налоги с доходов, полученных из России и за границей, нерезиденты — только с доходов, полученных в РФ |
| Налоговые льготы и вычеты | Резиденты, как правило, имеют право на различные налоговые льготы и вычеты, которые недоступны нерезидентам |
| Международные соглашения об избежании двойного налогообложения | Позволяют избежать уплаты налогов с одного и того же дохода в двух разных странах |
| Отчетность | Чаще всего резиденты предоставляют более подробную информацию о своих доходах и активах, чем нерезиденты |
| Социальное обеспечение | В некоторых странах налоговое резидентство связано с правом на получение социальных пособий и услуг |
Соглашения об избежании двойного налогообложения
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это международные договоры между двумя странами, направленные на предотвращение ситуации, когда одно и то же лицо или компания уплачивает налог на один и тот же доход в обеих странах. Эти соглашения устанавливают правила, которые определяют, какая из стран имеет приоритетное право на налогообложение определенных видов доходов. В 2025 году СИДН установлен с 43 странами.
Подробнее про вычеты по НДФЛ:
- Детские вычеты по НДФЛ: кто и сколько может получить
- Стандартные налоговые вычеты по статье 218 НК РФ
- Налоговый вычет – 2025 при покупке квартиры: расчет суммы и условия получения
- Что такое социальные налоговые вычеты по НДФЛ в силу ст. 219 НК РФ
- Инвестиционный налоговый вычет: кто может получить и как оформить
FAQ
- Что такое налоговое резидентство?
Налоговое резидентство — это юридический статус, который определяет, в какой стране физлицо должно уплачивать налоги с дохода. Страна, в которой физлицо или юрлицо признаны налоговым резидентом, имеет право облагать налогом все доходы, независимо от того, где они были получены. Нерезиденты уплачивают налог только с доходов, которые были получены на территории этой страны.
- Кто считается налоговым резидентом?
В России налоговыми резидентами признаются физлица, которые находятся на территории РФ 183 календарных дня в течение 12 месяцев. Но есть исключения: российские военнослужащие, которые служат в другой стране, сотрудники государственных и муниципальных учреждений в служебной командировке за рубежом, сотрудники российских фирм, которые задействованы в строительстве объектов атомной энергетики за границей, в соответствии с международными соглашениями.
Чтобы юрлицо считалось резидентом нужно, чтобы компанией фактически управляли из России, или она должна иметь филиалы в России и добровольно признать себя резидентом, или если юрлицу присвоен статус резидента РФ в соответствии с международными соглашениями.
- Кто такие налоговые нерезиденты?
Налоговый нерезидент — это физ- или юрлицо, которое не соответствует критериям налогового резидентства РФ.