Налоговая амнистия при дроблении бизнеса: как освободиться от ответственности
Смотреть Содержание
- Дробление бизнеса: зачем ФНС за этим следит
- Какие налоги и штрафы могут начислить
- Что предлагает бизнесу государство
- Как работает налоговая амнистия для бизнеса
- Налоговая амнистия: кто и как может воспользоваться
- Какие документы могут запросить для подтверждения отказа
- Как воспользоваться амнистией: инструкция
- Как отчитаться при добровольном отказе от схем дробления
- Частичный отказ от дробления: что нужно знать
- Амнистия при ликвидации или банкротстве компании
- Снимает ли налоговая амнистия полностью ответственность
ФНС активно борется со схемами, когда предприниматели дробят бизнес между несколькими фирмами или ИП, чтобы платить меньше налогов. В 2025–2026 годах появился шанс освободиться от налоговых доначислений и штрафов для тех, кто добровольно выйдет из таких схем.
В статье — кто может воспользоваться налоговой амнистией и как это правильно сделать.
Дробление бизнеса: зачем ФНС за этим следит
Дробление бизнеса — это когда предприниматель или компания искусственно делят свой доход между несколькими фирмами или ИП, которые на деле работают как одно целое. Главная цель таких схем — сохранить право на применение льготных налоговых режимов (например, УСН или ЕСХН) и снизить общую налоговую нагрузку.
Несколько ООО на деле работают как одно предприятие. Но формально каждая компания зарегистрирована отдельно, чтобы сохранять право на упрощенку: доходы и численность сотрудников не превышают лимитов, установленных для УСН.
Если такое разделение делается только ради занижения налогов, а не для ведения реальной самостоятельной деятельности — ФНС расценивает это как незаконную схему. Налоговики рассматривают такие схемы очень внимательно: изучают доходы компаний, смотрят, как реально организован бизнес и кто его контролирует, есть ли признаки дробления.
⚖️ Суды поддерживают этот подход: если компании на бумаге разные, но по факту являются частью одного целого, налоговая вправе доначислить налоги, пени и штрафы. Иначе говоря, важно не то, как оформлены документы, а как бизнес работает в действительности.
Компания оказывала гостиничные услуги и приближалась к лимиту дохода для применения УСН. Чтобы остаться на спецрежиме, владельцы зарегистрировали своего сотрудника как ИП и оформили на него аренду части помещений гостиницы. Позже к схеме подключили еще одну подконтрольную фирму.
На деле ничего не изменилось: ресепшен, уборка, тренажерный зал, бар — все работало как единый комплекс. Все расходы — коммунальные, охрана, связь — оплачивала основная фирма, отчетность подавалась с одного IP-адреса, клиентов обслуживали одни и те же сотрудники.
Суды признали, что ИП и фирма были созданы лишь для экономии на налогах — фактического разделения бизнеса не было.
Эти выводы подтверждены судами по делу № А27-16351/2019 (ООО «Олимп Плаза» против ИФНС по г. Кемерово). Верховный суд отказался передавать дело на пересмотр, тем самым подтвердив позицию нижестоящих инстанций.
Какие налоги и штрафы могут начислить
По итогам налоговых проверок, в том числе выявивших признаки дробления бизнеса, компаниям и ИП могут доначислить:
- налоги: по факту занижения доходов или неправильного учета;
- пени: за пропуск сроков уплаты налогов (ст. 75 НК РФ);
- штрафы: за несдачу отчетности по ОСНО (ст. 119 НК РФ), за грубое нарушение правил учета доходов и расходов (ст. 120 НК РФ), за неуплату/неполную уплату налогов (ст. 122 НК РФ).
Что предлагает бизнесу государство
В 2024 году был принят Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ, который ввел особый порядок освобождения от обязанности по уплате налогов, пеней и штрафов, доначисленных за 2022, 2023 и 2024 годы (так называемая налоговая амнистия).
Пени — это своего рода компенсацию за просрочку. Это не штраф, а ежедневные проценты от суммы долга. Как рассчитать пени >>>
Суть такой амнистии — дать компаниям и предпринимателям шанс добровольно выйти из серых схем, привести налоги в порядок и легально освободиться от штрафных санкций.
Как работает налоговая амнистия для бизнеса
Амнистия рассчитана на тех, кто раньше искусственно делил бизнес между компаниями или ИП, чтобы применять спецрежимы и экономить на налогах. Если в 2025–2026 годах предприниматели добровольно откажутся от таких схем, все доначисленные налоги, пени и штрафы за 2022–2024 годы будут списаны ФНС по правилам ст. 6 Закона №176‑ФЗ.
Проще говоря, это шанс начать бизнес с чистого листа и вести дела законно.
В Законе № 176-ФЗ введены два ключевых понятия: «дробление бизнеса» и «добровольный отказ от дробления бизнеса».
👉 Дробление — это формальное разделение деятельности на несколько компаний или ИП под единым контролем, чтобы пользоваться льготами спецрежимов (например, не платить НДС).
👉 Добровольный отказ от дробления — это когда предприниматели или компании, которые раньше делили бизнес, начинают считать и платить налоги так, как если бы бизнес был одним целым. Все доходы и другие показатели учитываются «консолидировано» по всей группе компаний. Это позволяет проверить, соблюдаются ли условия для применения спецрежимов.
Налоговая амнистия: кто и как может воспользоваться
Любой налогоплательщик (юрлицо или ИП) может воспользоваться амнистией, если выполняется одно из условий:
- Добровольно прекращена практика дробления бизнеса в целях применения УСН или других льготных налоговых режимов.
- Если налоговая проверка за 2022–2024 годы выявила дробление бизнеса, но ее решение еще не вступило в силу на 12 июля 2024 года (на дату вступления в силу закона № 176-ФЗ).
Как это работает
Если компания или предприниматель перестали дробить бизнес с 2025 года, амнистия позволяет списать долги (налоги, пени и штрафы), начисленные по итогам выездной налоговой проверки за 2022–2024 годы по факту такого разделения. Решение налоговой автоматически приостанавливается, начисленные суммы не отображаются на едином налоговом счете и не подлежат уплате.
Если в 2025–2026 годах налогоплательщик реально отказался от схем дробления, эта приостановленная обязанность аннулируется окончательно.
💡 Если проверка по признакам дробления за 2025 и/или 2026 год уже назначена, компания может воспользоваться амнистией только за два года — 2022 и 2023. При условии, что она откажется от дробления бизнеса за 2024–2026 годы до вынесения решения по проверке. Для этого нужно подать уточненные декларации (консолидированную налоговую отчетность) за 2024, 2025 и 2026 годы и доплатить налоги.
Однако пеней и штрафов за 2024–2026 годы избежать не получится.
Но добровольный отказ от дробления предполагает возможное смягчение наказания. Значит, штрафы, скорее всего, будут меньше.
Если же при проверках за 2025–2026 годы компанию снова уличат в дроблении бизнеса, налоговая пересчитает и потребует уплатить налоги, пени и штрафы не только за 2025–2026 годы, но и за 2022–2024.
Какие документы могут запросить для подтверждения отказа
При камеральной проверке уточненных деклараций за 2024 год (в рамках отказа от дробления бизнеса за 2024-2026 годы, если уже назначена ВНП за 2025-2026 годы) ФНС вправе запросить документы и пояснения, подтверждающие, что бизнес действительно перестал быть раздробленным.
Закон не дает точного списка документов, поэтому налоговая может затребовать разные сведения, например:
- состав участников группы компаний или ИП, участвовавших в дроблении;
- сведения о лицах, которые контролируют деятельность группы;
- пояснения к доходной и расходной части консолидированной отчетности;
- другие документы, подтверждающие отказ.
Как воспользоваться амнистией: инструкция
Чтобы получить амнистию, компании нужно показать, что бизнес теперь работает как единое целое, а налоги платятся честно и правильно. Для этого необходимо:
👉 Сложить показатели всех компаний и ИП, участвовавших в дроблении.
👉 Проверить, превышает ли совокупный доход всех таких компаний лимит для УСН. Если лимит соблюден, владелец вправе оставить одно юрлицо и продолжить применять упрощенку законно.
👉 Если компания неправомерно применяла спецрежим, сдать консолидированную отчетность по общей системе налогообложения (НДС, налог на прибыль) с учетом всех доходов и расходов группы и уплатить налоги, исходя из этих консолидированных показателей.
Согласно рекомендациям ФНС РФ (п. 5), добровольный отказ от дробления бизнеса можно реализовать одним из нескольких способов:
- Без перестройки структуры, например, все компании переходят на общую систему налогообложения или вся деятельность переводится на одного из участников группы.
- С изменением структуры — объединить несколько юрлиц в одно, создать обособленные подразделения вместо формально независимых компаний, продать доли независимым лицам и т.д.
Подавать заявления или обращаться в налоговую не нужно — амнистия проводится в беззаявительном порядке.
Если компания переходит с УСН на ОСНО, она обязана уведомить налоговую до 15 января года, в котором планирует применять общую систему.
Амнистия распространяется только на налоги, пени и штрафы, начисленные из-за дробления бизнеса. За другие нарушения налогового законодательства списание не предусмотрено.
Даже если в акте налоговой проверки или в решении налоговой службы не употреблена прямо фраза «дробление бизнеса» налогоплательщик все равно может воспользоваться амнистией.
Налоговая амнистия не работает, если налогоплательщик:
- не отказался от дробления бизнеса в 2025–2026 годах;
- не применяет спецрежимы;
- дробление выявлено за 2021 год и ранее;
- решение налоговой по 2022–2024 годам вступило в силу до 12.07.2024.
Также амнистия не действует, если бизнес дробился ради других льгот, а не спецрежимов. Например, когда компания или ИП:
- оформили статус МСП и платили пониженные страховые взносы;
- применяли освобождение от НДС на услуги общепита;
- занижали себестоимость полезных ископаемых для снижения НДПИ.
Как отчитаться при добровольном отказе от схем дробления
Если вы решили добровольно отказаться от дробления бизнеса с помощью консолидации, важно правильно собрать все показатели в одно целое и заплатить налоги как единый бизнес. Пошагово это выглядит так:
- Сложите все доходы и другие ключевые показатели компаний и ИП, между которыми раньше дробили бизнес.
- Исходя из объединенной суммы доходов и других показателей, определите, какой режим налогообложения должен применяться.
- Рассчитайте налоги, учитывая правильный налоговый режим.
- Сдайте декларации. В отчетности отражаются все доходы и налоги группы как одного хозяйствующего субъекта.
- Доплатите суммы за прошлые периоды, когда использовалась схема дробления.
Частичный отказ от дробления: что нужно знать
Иногда налогоплательщик не закрывает все компании, участвовавшие в дроблении бизнеса, а лишь часть из них. Это называется частичный добровольный отказ.
В этом случае ФНС при определении сумм, подлежащих списанию, ориентируется на то, насколько сократилась доля дохода, полученного через дробление в общем объеме дохода бизнеса.
Иначе говоря, чем больше доходов перестало «делиться» между фирмами, тем больше налогов, пеней и штрафов списывается. При этом доходы, полученные внутри группы компаний (от сделок между своими же фирмами) не учитываются.
Пример расчета можно посмотреть в п. 18 рекомендаций ФНС.
Амнистия при ликвидации или банкротстве компании
Если компания перестает существовать, например, ликвидируется или признается банкротом, то обязанность по уплате налогов, пеней и штрафов за 2022–2024 годы прекращается с момента внесения соответствующей записи в ЕГРЮЛ.
Но есть нюансы:
👉 если компания прерывает процесс ликвидации или банкротства и снова начнет работать, все обязательства за прошлые годы восстанавливаются.
👉 если ИП закрывает бизнес или банкротится, налоговая обязанность не прекращается автоматически. Освобождение от налогов применяется только с 1 января 2030 года. Но при условии, что с 2025 года ФНС не выявила дробление бизнеса под контролем того же человека.
Снимает ли налоговая амнистия полностью ответственность
Если налоговые обязательства за 2022–2024 годы были закрыты — это не всегда конец истории. Амнистия не отменяет субсидиарную ответственность с контролирующих лиц.
Если позже налоговая установит, что в 2025–2026 годах бизнес по-прежнему ведется через другие компании или ИП, но контролируется теми же людьми, что и раньше, прощенные за 2022–2024 годы налоги восстановят — но уже в отношении новой группы компаний или ИП. Все эти обстоятельства фиксируются в актах выездной проверки за 2025–2026 годы.
При этом, если новая группа ведет деятельность без признаков дробления — например, использует ОСНО или не превышает лимиты по УСН — старые налоги на нее не перекладываются.
Налоговая амнистия не защищает и от уголовной ответственности, если по выявленным нарушениям есть достаточные основания для возбуждения уголовного дела.
Это возможно при наличии признаков преступления по ст. 198–199.2 УК РФ. Уголовное дело может быть возбуждено только на основании материалов, направленных налоговой инспекцией в следственные органы. Но для этого есть два важных условия:
- решение по итогам налоговой проверки вступило в силу;
- налогоплательщик не исполнил свои обязанности по уплате налогов, пеней или штрафов, указанных в этом решении.
Когда спишут налоговые долги при отказе от дробления бизнеса
| Срок списания | Ситуация |
|---|---|
| После проверки за 2025–2026 годы | Когда налоговая по итогам проверки подтверждает, что компания больше не делит бизнес искусственно |
| К 1 января 2030 года | Для компаний, по которым в 2025–2026 годах проверка не проводилась — будет считаться, что отказ от дробления состоялся добровольно |
| С момента внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации, банкротстве и открытии конкурсного производства | Ликвидация или банкротство компании |