Налоги, сборы и взносы: все виды налогообложения в России, различия

Смотреть Содержание

• Налоги, сборы, взносы: базовые понятия
• Системы налогообложения: какие бывают
• Кто на какой системе может работать
• Особенности разных систем налогообложения
• Как выбрать систему налогообложения

Разберем, что такое налоги, какие системы налогообложения бывают, их особенности и как выбрать подходящую именно вам.

Налоги, сборы, взносы: базовые понятия

Все, что мы платим государству, регулируется НК РФ и специальными законами. НК РФ состоит из двух частей:

• первая – это общие принципы налогообложения;
• вторая раскрывает правила обложения конкретными налогами.

Налоги

Налог – это обязательный, безвозмездный платеж. Если вы являетесь плательщиком, то нужно платить и вариантов отказаться нет (например, налог за квартиру в собственности, за прибыль, полученную компанией и т.д.). Деньги, полученные от налогов, идут на общие нужды страны: медицину, образование, армию, дороги.

Сбор

Сбор – это обязательный взнос, который является платой за конкретное юридически значимое действие. Например, вы платите сбор за пользование объектами водных биологических ресурсов за то, что вылавливаете рыбу и продаете ее. Или, компания уплачивает сбор, а ей выдают лицензию на право заниматься определенными видами деятельности.

Взносы

Страховые взносы – это обязательные платежи на соцстрахование. Они идут на будущие пенсии работников, бесплатную медицинскую помощь, оплату больничных или помогают при полученных травмах на производстве. Как только компания нанимает персонал, она становится налоговым агентом по НДФЛ и принимает на себя обязательство удержать, исчислить и перечислить налог на доходы с зарплат сотрудников в бюджет и начислять страховые взносы.

Системы налогообложения: какие бывают

Система налогообложения – это набор определенных правил, по которым бизнес:

• исчисляет налоги;
• уплачивает их в бюджет;
• сдает отчетность.

От выбора режима налогообложения напрямую зависит налоговая нагрузка, объем отчетности, наличие штата и количество времени, которое персонал затратит на бухгалтерский и налоговый учет.

Системы налогообложения действуют:

✅ ОСНО – общая система налогообложения;

✅ ЕСХН – единый сельхозналог;

✅ УСН – упрощенная система налогообложения;

✅ ПСН – патентная система;

✅ НПД – налог на профессиональный доход (эксперимент для самозанятых);

✅ АУСН – автоматизированная упрощенная система (эксперимент).

✅ Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Перечень специальных режимов налогообложения установлен в ст. 18 НК РФ. Спецрежимы предусматривают особый порядок исчисления и уплаты налогов, который отличается от ОСНО. Они применяются для конкретных видов деятельности или категорий плательщиков. При применении спецрежимов действуют и упрощенные правила ведения учета и отчетности. Обычно, они предлагают более выгодные условия по сравнению с ОСНО и включают освобождение от уплаты некоторых налогов.

Кто на какой системе может работать

Разберемся с разрешенными системами налогообложения для разных субъектов.

Особенности разных систем налогообложения

Кратко разберемся с различными особенностями систем налогообложения.

ОСНО

Применяют все, кто не подал заявлений на спецрежим при регистрации или кто потерял право на его применение. ОСНО не содержит каких-либо ограничений по видам деятельности, количеству персонала, стоимости активов и пр. Компания платит НДС, налог на прибыль, НДФЛ, имущественные налоги и т.д. Если ИП работает на ОСНО, то предприниматель уплачивает НДС и НДФЛ с доходов, НДФЛ за сотрудников, имущественные налоги.

Основной плюс – отсутствие ограничений и возможность принимать к вычету входной НДС, что критично для крупных компаний.

Основной минус – максимальная налоговая нагрузка и сложный учет. Требуется штат бухгалтерии, возглавляемой главным бухгалтером с подходящей квалификацией.

Режим подойдет для:

• крупного бизнеса;
• тем, кто работает с клиентами на ОСНО.

УСН

Самый популярный режим для сектора МСП. Но у него установлены строгие ограничения по применению:

🪙 доходы за год до 450 млн руб.;

🪙 численность персонала – до 130 чел.;

🪙 остаточная стоимость ОС – до 200 млн руб.

Подробнее, кто может быть налогоплательщикам УСН и какие есть ограничения изучите в ст. 346.12 НК РФ, ст. 346.13 НК РФ.

Плательщики вправе выбрать объект налогообложения «Доходы» или «Доходы минус расходы». От этого различается ставка налога (6% или 15%). Есть нововведение с 2025 г.: бизнес на УСН, который заработал за прошлый год более 60 млн рублей теперь платит НДС. Но ставки можно выбрать – общие или пониженные (5%, 7%). При выборе пониженных ставок нельзя принять входной НДС к вычету. Учитывайте ограничение при выборе режима.

Налог при применении УСН заменяет налог на прибыль и НДФЛ (для ИП), налог на имущество (кроме тех, что облагаются по кадастровой стоимости).

Если у компании есть штат персонала, то в общем порядке уплачиваются налог на доходы и страховые взносы (общий тариф и травматизм). Режим подойдет для субъектов МСП, который не попадает под установленные НК РФ ограничения.

ЕСХН

Его могут применять сельхозпроизводители, которые выращивают, перерабатывают и продают сельхозпродукцию, но доля такого дохода должна быть не менее 70% от общего (ст. 346.2 НК РФ).

Плательщики уплачивают налог по ставке 6% с разницы между доходами и расходами, а также НДС (но с правом на освобождение).

Режим подойдет фермерам, сельхозпредприятиям.

ПСН

Применяют предприниматели только в рамках установленных НК РФ видов деятельности (ст. 346.43 НК РФ). На ПСН есть и ограничения:

• доход не более 60 млн руб.;
• средняя численность персонала за налоговый период до 15 человек.

ИП покупает патент на определенный вид деятельности на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента – это и есть налог. В налоговый орган подается специальное заявление, обработав его, инспекция направляет плательщику патент, в котором рассчитана сумма к уплате и сроки перечисления. Если патент на год, то оплата обычно проходит в 2 платежа.

Плюс ПСН – это простота, не требуется сдавать декларации, а налог заранее известен.

Подойдет для небольших предпринимателей, которые оказывают услуги населению (ремонт, парикмахерские и т.д.) с небольшими оборотами.

НПД

Распространенный режим среди физиков и ИП без наемных работников. Задача физлица «вписаться» в дозволенный лимит – 2,4 млн рублей. Регистрация доступна из дома через спецприложение «Мой налог». По факту получения оплаты, формируются чеки и уплачивается налог:

• 4%, если получены доходы от физиков;
• 6%, если от юрлиц и ИП.

Плюс режима – это отсутствие отчетности, расчеты ведутся в приложении, низкие ставки налога.

Минусы – не идет стаж, так как никто не уплачивает с доходов физика страховые взносы. Но он может принять решение перечислять взносы на добровольной основе.

Режим подойдет репетиторам, дизайнерам, программистам, другим специалистам, работающим на себя и не требующим наемного персонала.

АУСН

Это экспериментальный режим, который действует до 2027 г. Правила применения АУСН регулирует не НК РФ, а Федеральный закон от 25 февраля 2022 г. №17-ФЗ.

АУСН содержит жесткие ограничения по применению:

• доходы за прошлый год до 60 млн руб.;
• средняя численность персонала до 5 человек.
• ИФНС сама рассчитывает налоги на основе данных банка и онлайн-касс. Задача плательщика – вовремя пополнять счет ЕНС.

Ставки выше, чем на обычной УСН:

👉 для объекта «Доходы» – 8%;

👉 для объекта «Доходы минус расходы» - 20%.

Плюсы АУСН – максимальная автоматизация, отсутствие отчетности.

Минусы – необходима тщательная проверка за расчетом налогов.

Режим налогообложения подойдет для микробизнеса, который готов к тому, что эксперимент по АУСН могут не продлить.

Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции

Глава 26.4 НК РФ устанавливает спецрежим для выполнения Соглашений о разделе продукции. Он применяется только организациями-инвесторами, которые заключили такое соглашение с государством.

Суть режима – замена уплаты большинства налогов разделом добытой продукции между инвестором и государством в оговоренных пропорциях. Режим действует весь срок соглашения и предусматривает особый порядок возмещения инвестору его расходов. Цель введения – создание стимулов для привлечения крупных инвестиций в рискованные и капиталоемкие проекты по добыче полезных ископаемых.

Подойдет для узкого круга крупнейших компаний. Это инструмент для реализации масштабных проектов.

Как выбрать систему налогообложения

Чтобы правильно выбрать систему налогообложения, задайте себе следующие вопросы, ответы на которые автоматически отсекают ненужные режимы:

✅ Регистрируется ООО или ИП (применение некоторых режимов сразу отпадет).

✅ Какой вид деятельности – если выращивание зерна, то ЕСХН, если изготовление ключей или салон красоты, то выгоднее ПСН.

✅ Какие доходы планируются – если в будущем ждете оборотов более 450 млн рублей, задумайтесь об ОСНО.

✅ Какой штат сотрудников будет – если вам требуется 2 продавца для сменной работы и планируемый доход менее 60 млн рублей, возможно, подойдет АУСН.

✅ Кто будет клиентами – если крупные ООО на ОСНО, то им требуется НДС, а значит выбирать надо из УСН и ОСНО.

✅ Какая структура будущих расходов – если оказываете услуги по обработке документов, то расходов будет мало, можно подумать об УСН «Доходы», а если планируется производственная деятельность, то выберите тот режим, где можно полученные доходы уменьшать на расходы.

✅ Сколько отчетности готовы сдавать (ведь от этого зависит штат или привлечение аутсорсинга).

✅ Готов ли будущий бизнес к автоматизации – если все платежи проходят через банк или онлайн-кассу, то рассмотрите АУСН.