Налоговые преступления: взаимодействие ФНС с другими органами

Смотреть Содержание

• Что считается налоговым преступлением
• Как ФНС узнаёт о преступлении
• Что происходит дальше
• Как ФНС взаимодействует с другими госорганами
• Как ФНС передаёт информацию
• Что будет с налогоплательщиком
• На заметку бизнесу

В этой статье рассмотрим, как взаимодействует Федеральная налоговая служба (ФНС) с правоохранительными и другими органами при выявлении и расследовании налоговых преступлений.

Что считается налоговым преступлением

Согласно Уголовному кодексу РФ (УК РФ), основные налоговые преступления — это:

• ст. 198 УК РФ — уклонение физлица от уплаты налогов;
• ст. 199 УК РФ — уклонение организации от уплаты налогов;
• ст. 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента;
• ст. 199.2 УК РФ — сокрытие денежных средств, за счёт которых должно производиться взыскание налогов;
• ст. 199.3, 199.4 УК РФ — уклонение физлица от уплаты взносов, в том числе на травматизм.

Все эти преступления относятся к категории экономических и подлежат уголовному расследованию.

Как ФНС узнаёт о преступлении

ФНС проводит камеральные и выездные проверки. Если в ходе проверки становится видно, что налогоплательщик (будь то физическое лицо, индивидуальный предприниматель или организация) специально занизил налоги, скрыл доходы или подделал документы, налоговая фиксирует эти нарушения и начинает собирать материалы.

Например, если по бумагам у фирмы «нулевая» отчётность, а на деле через счёт проходят миллионы — это уже повод для подозрений. ФНС проверяет документы, делает расчёты и готовит материалы, в которых указывает, что здесь может быть уголовное преступление — уклонение от уплаты налогов.

Что происходит дальше

ФНС не может сама заводить уголовные дела. Поэтому, если в ходе проверки она находит серьёзные нарушения, эти материалы направляются в Следственный комитет России (СКР). Там их изучают и решают, возбуждать уголовное дело или нет.

Следственный комитет уже работает как полноправный следственный орган. Он может вызывать людей на допрос, запрашивать документы, проводить обыски и допрашивать свидетелей. ФНС в это время может помогать — например, уточнять расчёты, предоставлять пояснения, участвовать как эксперт.

Иногда в процесс подключается и полиция — особенно если есть признаки мошенничества, отмывания денег или использования подставных фирм. Если ситуация сложная, к расследованию может подключиться и ФСБ, особенно если дело затрагивает большие суммы или международные операции.

Как ФНС взаимодействует с другими госорганами

ФНС не имеет полномочий проводить уголовные расследования, но она:

• проводит налоговые проверки;
• собирать документы и доказательства нарушения;
• выявлять признаки состава преступления;
• передавать материалы в правоохранительные органы — чаще всего в МВД.

Основание: ст. 32 НК РФ, а также п. 3.3 ст. 144 УПК РФ — налоговые органы обязаны передавать сведения о преступлении для принятия решения о возбуждении уголовного дела.

Следственный комитет РФ

Следственный комитет — основной орган, уполномоченный расследовать налоговые преступления:

• возбуждает уголовные дела по ст. 198–199.2 УК РФ;
• проводит допросы, обыски, выемки, аресты;
• запрашивает у ФНС дополнительные материалы и заключения.

ФНС, в свою очередь, может участвовать в расследовании в качестве специалиста или эксперта.

МВД и ФСБ

МВД и ФСБ также могут участвовать в раскрытии налоговых преступлений, особенно если речь идёт о:

• крупном или особо крупном ущербе;
• организованных преступных схемах (например, обналичивании, фиктивных фирмах);
• международных операциях.

Эти органы могут инициировать оперативно-розыскные мероприятия, в том числе прослушку, наблюдение, финансовый мониторинг.

Росфинмониторинг

Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) — важный игрок в борьбе с отмыванием доходов и налоговыми схемами:

• отслеживает подозрительные транзакции;
• формирует отчёты о финансовых операциях;
• передаёт информацию в ФНС, ФСБ, СКР и другие структуры.

Как ФНС передаёт информацию

ФНС не всегда просто «отправляет бумаги». В России действует система взаимодействия между ведомствами. Это означает, что налоговая, Следственный комитет, МВД и даже Росфинмониторинг (орган, отслеживающий подозрительные финансовые операции) обмениваются информацией автоматически — через электронные базы, запросы и даже специальные соглашения.

Например, если налоговая видит, что через счёт компании проходят подозрительные переводы, она может передать эту информацию в Росфинмониторинг. Там проверят операции и при необходимости сообщат в правоохранительные органы.

Что будет с налогоплательщиком

Если Следственный комитет возбуждает дело, человека или компанию могут привлечь к уголовной ответственности. Но есть важный момент: если вся сумма налогов, а также пени и штрафы будут добровольно уплачены до суда, то в некоторых случаях дело могут закрыть, и уголовной ответственности удастся избежать. Это предусмотрено ст. 76.1 УК РФ.

На заметку бизнесу

Что может стать "поводом" для взаимодействия ФНС и силовиков:

• неуплата крупных сумм налогов (обычно свыше 5 млн руб. — квалифицируется как крупный размер);
• несдача отчётности или подача фиктивной документации;
• работа через фирмы-однодневки;
• обналичивание через схемы;
• отказ от исполнения обязанностей налогового агента (например, по НДФЛ).

💾 Скачать памятку