АРБИТРАЖНЫЙ СУД АЛТАЙСКОГО КРАЯ

656015, Алтайский край, г. Барнаул, пр. Ленина 76, тел.: (385-2) 29-88-01

http://www.altai-krai.arbitr.ru, е-mail: a03.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Барнаул

16 октября 2023 года Дело № А03-8608/2023

Резолютивная часть решения объявлена 09 октября 2023 года.

Решение изготовлено в полном объеме 16 октября 2023 года.

Арбитражный суд Алтайского края в составе судьи Синцовой В.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем судьи Рыбиной М.А., с использованием средств аудиозаписи, рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению

акционерного общества «АлтайАгроПроммаш» (ИНН <***>, ОГРН <***>) г. Барнаул Алтайского края

к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края

о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в общем размере 217 180 рублей 55 копеек, в том числе: штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 50 568 рублей 91 копейки, штраф по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 106 503 рубля 30 копеек, штраф по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 60 108 рублей 34 копейки,

с привлечением к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю,

при участии в судебном заседании:

от истца – представитель ФИО1 по доверенности от 31.05.2023 года, паспорт,

от ответчика – представитель ФИО2 по доверенности от 09.01.2023 года, служебное удостоверение,

от третьего лица – представитель ФИО3 по доверенности от 11.01.2023 года, служебное удостоверение,

УСТАНОВИЛ:

Акционерное общество «АлтайАгроПроммаш» (далее - заявитель, Общество, АО «АлтайАгроПроммаш») обратилось в арбитражный суд Алтайского края с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в размере 228 209 рублей 55 копеек.

Определением суда от 08.06.2023 года указанное заявление было оставлено без движения и заявителям предложено в срок до 30 июня 2023 года устранить обстоятельства, послужившие основанием для оставления заявления без движения.

Определением от 10.07.2023 года суд продлил акционерному обществу «АлтайАгроПроммаш» установленный определением от 08.06.2023 года процессуальный срок для его исполнения до 31 июля 2023 года.

17.07.2023 года в арбитражный суд Алтайского края частично поступили документы во исполнение определения об оставлении заявления без движения от 08.06.2023 года, а также уточненное исковое заявление истца.

Определением суда от 24.07.2023 года заявление принято к производству суда, назначено проведение предварительного судебного заседания арбитражного суда первой инстанции.

Протокольным определением от 24.08.2023 года, к участию в деле в качестве второго ответчика, в порядке статьи 46 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее – ответчик, налоговый орган, МИФНС № 16 по АК).

В обоснование требований заявитель указал, что МИФНС № 16 по АК в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки не предпринял меры по взысканию задолженности с Общества, а следовательно, такая задолженность является безнадежной ко взысканию и подлежит списанию. Указывает, что согласно информационного сообщения о состоянии расчетов с бюджетом № 2022-13539 от 25.10.2022 года, в лицевом счете налогоплательщика отражены недоимки, пени и штрафы, которые образовались до 2011 года. Полагает, что меры по взысканию задолженности во внесудебном порядке (в порядке статей 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ)) не принимались, двухгодичный срок предусмотренный абзацем третьим пункта I статьи 47 НК РФ на право обращения в суд за взысканием задолженности пропущен, в связи с чем оснований для реализации процедуры судебного взыскания в отношении задолженности, не имеется. Из взаимосвязанного толкования указанных норм права следует, что уполномоченный орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания. Указывает, что исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа и восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Считает, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

МИФНС № 16 по АК в письменном отзыве на заявление просит отказать в удовлетворении заявленных Обществом требований. По состоянию на 24.05.2023 года за налогоплательщиком числится задолженность по уплате штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации штрафа по налогу на прибыль организаций, в общем размере 217 180 рублей 55 копеек. Указывает, что отрицательно сальдо сформировано по состоянию на 01.01.2023 года, а также увеличение сроков направления требования на 6 месяцев, сроки по направлению требования в данном случае налоговым органом соблюдены. Меры принудительного взыскания по взысканию задолженности во внесудебном и судебном порядке в отношении указанных сумм штрафа налоговым органом не применялись. Полагает, что оснований для самостоятельного списания, без наличия вступившего в законную силу судебного акта о признании задолженности невозможной ко взысканию, у налогового органа не имеется, самостоятельное списание указанных сумм налоговым органом не производится.

Третье лицо - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю, в письменном отзыве на заявление указывает, что с 01.10.2020 года функции по взысканию задолженности, принятие решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам переданы в Долговой центр, функционирующий на базе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю. В связи с чем, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю не имеет полномочий по списанию безнадежной к взысканию задолженности, взысканию задолженности по обязательным платежам путем применения мер принудительного взыскания.

Более подробно позиция сторон спора изложена в исковом заявлении (с учетом уточненного искового заявления), письменных отзывах на заявление, , а также письменных пояснениях, представленных в материалы дела

Лица, участвующие в деле, о времени и месте проведения судебного заседания надлежащим образом извещены в соответствии со статьей 123 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

В судебном заседании 09.10.2023 года, суд исключил Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю из числа ответчиком по настоящему спору, и в порядке статьи 51 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, привлек к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю (далее – третье лицо, МИФНС № 14 по АК).

В судебном заседании 09 октября 2023 года, в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, судом принято уточнение заявленных исковых требований. Согласно уточненному заявлению, истец просит признать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю безнадежной ко взысканию задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 217 180 рублей 55 копеек, в том числе: штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 50 568 рублей 91 копейки, штраф по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 106 503 рубля 30 копеек, штраф по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 60 108 рублей 34 копейки.

Представитель истца в судебном заседании настаивает на удовлетворении заявленных требований по доводам, изложенным в заявлении, ответил на вопросы суда.

В судебном заседании представитель ответчика возражает против удовлетворения заявленных требований по доводам, изложенным в письменном отзыве на заявление, ответил на вопросы суда.

Представитель третьего лица лица выразил позицию по существу заявленных требований по доводам, изложенным в письменном отзыве на заявлении, ответил на вопросы суда.

Изучив исковое заявление, возражения ответчика, изучив письменные материалы дела, оценив представленные доказательства, выслушав в судебном заседании представителей сторон спора, суд пришел к выводу об удовлетворении исковых требований по следующим основаниям.

Акционерное общество «АлтайАгроПроммаш» зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц в качестве юридического лица 15.10.2002 года за основным государственным регистрационным номером <***>, в соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации является налогоплательщиком и состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю.

Согласно сведениям, полученным из налогового органа, у АО «АлтайАгроПроммаш» имеется задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 228 209 рублей 55 копеек, из которых: 50 568 рублей 91 копейка задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость, 106 503 рубля 30 копеек задолженность по штрафу по налогу на прибыль организаций, 60 108 рублей 34 копейки задолженность по штрафу по налогу на прибыль организаций, 6 829 рублей 00 копеек задолженность по земельному налогу с организаций, а также 4 200 рублей 00 копеек задолженность по страховым взносам.

На указанную выше задолженность МИФНС № 16 по АК выставлено требование № 3462 от 27.05.2023 года на сумму задолженности 228 209 рублей 55 копеек.

По состоянию на 24.05.2023 года за налогоплательщиком числится задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 217 180 рублей 55 копеек, в том числе: штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 50 568 рублей 91 копейки, штраф по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 106 503 рубля 30 копеек, штраф по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 60 108 рублей 34 копейки.

Не согласившись с суммами задолженности, включенными в требование об уплате налога № 3462 от 27.05.2023 года, полагая, что указанная задолженность подлежит признанию безнадежной ко взысканию, а обязанность заявителя по уплате данной налоговой задолженности прекращению, 01.06.2023 года АО «АлтайАгроПроммаш» обратилось в арбитражный суд Алтайского края с настоящим заявлением. Заявление было подано через систему «Мой арбитр» и зарегистрировано канцелярией суда 01.06.2023 года.

Исследовав письменные материалы по делу, оценив доказательства и доводы, приведенные сторонами в обоснование своих требований и возражений, выслушав пояснения представителей сторон спора, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований, в силу следующего.

В соответствии с приказом Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю от 16.09.2020 года № 01-04/227@ «Об утверждении Положений о территориальных органах ФНС России по Алтайскому краю» в целях реализации приказа ФНС России от 11.08.2020 года № ЕД-7- 4/570 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Алтайскому краю» утверждено Положение о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю.

С 01.10.2020 года функции по взысканию задолженности юридических лиц переданы в Долговой Центр, функционирующий на базе МИФНС № 16 по Алтайскому краю, которым и осуществлялись дальнейшие меры взыскания задолженности с заявителя.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. Инспекция представляет в делах о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требования об уплате обязательных платежей и требования Российской Федерации по денежным обязательствам. Инспекция осуществляет полномочия в установленной сфере деятельности на территории Алтайского края.

На основании изложенного суд полагает, что МИФНС № 16 по Алтайскому краю является ненадлежащим ответчиком в части признания безнадежными ко взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в общем размере 217 180 рублей 55 копеек.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Права и обязанности налогоплательщиков установлены в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно подпункту 1 пункта 1 которой, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Абзацем 1 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В пункте 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Пунктом 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание пеней и штрафа производится в том же порядке, что и взыскание недоимки, то есть пени являются дополнительным обязательством по отношению к задолженности по налогам, сборам. В отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать неразрывно от главного. Пени могут быть взысканы принудительно в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 3 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании недоимки может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из анализа положений статей 45, 46, 47, 70 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Из разъяснений Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенных в пункте 9 постановления от 30.07.2013 года № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 НК РФ справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

Согласно подпункту 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган обязан представлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту по его запросу справки о состоянии расчетов указанного лица по налогам, сборам, пеням и штрафам на основании данных налогового органа.

Указанные в справке сведения должны соответствовать реальной обязанности налогоплательщика по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов, то есть быть достоверными.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Абзацем 3 пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Вышеуказанные правила применяются также в отношении требований об уплате пеней (пункт 8 статьи 69, пункт 3 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 НК РФ).

В силу пункта 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, по не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанною срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

В пункте 1 статьи 47 НК РФ предусмотрено, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, исходя из анализа положений статей 45, 46, 47, 70 НК РФ следует, что порядок взыскания задолженности по налогам, сборам, пеней четко регламентирован законодательством, не может носить произвольный характер, ограничен определенными сроками, по истечении которых соответствующие органы утрачивают право на принудительное взыскание налога, сбора и пени в бесспорном порядке и в судебном порядке.

Направление требования с нарушением установленных статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации порядка и сроков (три месяца со дня выявления недоимки) является неправомерным, поскольку по истечении срока на принудительное взыскание недоимки налоговые органы лишаются права начислять пени за просрочку уплаты налога, сбора.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

Вместе с тем, исходя из необходимости соблюдения баланса частных и публичных интересов и отражения в справке объективной информации, такая справка должна содержать сведения об утрате налоговым органом возможности принудительного взыскания соответствующих сумм в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Срок давности взыскания налога и пени включает в себя трехмесячный срок на предъявление требования, срок на его добровольное исполнение (статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации) и шестимесячный срок для обращения в арбитражный суд (статья 46, 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога, сбора является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, сбора при наличии обстоятельств, предусмотренных пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

Для каждого этапа, имеющего самостоятельное юридическое значение, налоговое законодательство предусматривает определенный порядок принудительного взыскания налога и устанавливает соответствующие сроки, при истечении и нарушении которых уполномоченные органы не вправе в дальнейшем осуществлять бесспорное взыскание обязательных платежей и финансовых санкций.

Следовательно, если налоговый орган утратил возможность принудительного взыскания обязательных налогов, то такая задолженность взыскана быть не может.

В силу пунктов 9, 10 статьи 46, пункта 1 статьи 115 Налогового кодекса Российской Федерации указанные положения применяются также при взыскании пеней, сборов и штрафов.

Как установлено судом, с 01.01.2023 года в связи с введением института Единого налогового счета вся задолженность перенесена в Отдельные карточки налоговых обязанностей (ОКНО) (Федеральный закон от 14.07.2022 года № 263-Ф3 «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

По состоянию на 29.05.2023 года на дату выставления требования об уплате налога № 3462 от 27.05.2023 года за налогоплательщиком числилась задолженность в общем размере 228 209 рублей 55 копеек, из которых: 50 568 рублей 91 копейка задолженность по штрафу по налогу на добавленную стоимость, 106 503 рубля 30 копеек задолженность по штрафу по налогу на прибыль организаций, 60 108 рублей 34 копейки задолженность по штрафу по налогу на прибыль организаций, 6 829 рублей 00 копеек задолженность по земельному налогу с организаций, а также 4 200 рублей 00 копеек задолженность по страховым взносам.

Задолженность по штрафу, сконвертированная в Едином налоговом счете на 01.01.2023 годав сумме 217 180 рублей 55 копеек, образовалась из задолженности по штрафу по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 50 568 рублей 91 копейки, штрафу по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 106 503 рубля 30 копеек, штрафу по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 60 108 рублей 34 копейки.

Налоговый орган не обращался в суд с иском о взыскании с заявителя причитающихся к уплате сумм штрафа, то есть меры принудительного взыскания по взысканию задолженности во внесудебном и судебном порядке в отношении указанных сумм штрафа налоговым органом не применялись. Пресекательный срок на взыскание спорных сумм налога, пени истек, основания для восстановления срока их взыскания отсутствуют. Налоговым органом в отзыве на заявление не оспаривается, что задолженность образовалась более трех лет назад.

При таких обстоятельствах суд считает, что налоговым органом пропущен срок как для бесспорного, так и для принудительного взыскания пени.

Таким образом, требования заявителя о признании безнадежной ко взысканию задолженности по налогам, пени, штрафам в общем размере 217 180 рублей 55 копеек, суд считает правомерными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно Приказа Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30.11.2022 года № ЕД-7-8/1131@ «Об утверждении Порядка списаний задолженности, признанной безнадежной к взысканию, и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания задолженности безнадежной к взысканию», документом, подтверждающим обстоятельства признания задолженности невозможной к взысканию, в случае, указанном в подпункте 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, является копия вступившего в законную силу акта суда, в том числе вынесенного в рамках рассмотрения обоснованности требований уполномоченного органа по делу о несостоятельности (банкротстве), содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе копия определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (заверенные гербовой печатью соответствующего суда, или полученные с использованием сервиса «Банк решений арбитражных судов» федеральных арбитражных судов Российской Федерации в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» http://arbitr.ru/ или с использованием сервиса «Судебное делопроизводство» федеральных судов общей юрисдикции Российской Федерации в информационно - телекоммуникационной сети «Интернет» http://sudrf/).

Иные доводы, реплики и суждения участников процесса также были предметом судебного разбирательства, однако не повлияли на рассмотрение настоящего спора по существу.

Согласно части 1 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Вопросы распределения судебных расходов, разрешаются арбитражным судом соответствующей судебной инстанции в судебном акте, которым заканчивается рассмотрение дела по существу (ч. 1 ст. 112 АПК РФ).

В соответствии со статьями 101, 102, 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при обращении за защитой нарушенного права в судебном порядке уплачивается государственная пошлина.

При подаче рассматриваемого заявления заявитель, согласно платежному поручению № 36 от 31.05.2023 года, а также платежному поручению № 40 от 13.06.2023 года, уплатил государственную пошлину в размере 6 000 рублей 00 копеек.

В соответствии со статьей 110 АПК РФ судебные расходы истца по уплате государственной пошлины в размере 2 000 рублей 00 копеек суд возлагает на ответчика, поскольку судом удовлетворены заявленные исковые требования в полном объеме.

В соответствии со статьей 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации государственная пошлина в размере 4 000 рублей 00 копеек, уплаченная акционерным обществом «АлтайАгроПроммаш» по платежному поручению № 40 от 13.06.2023 года, подлежит возврату истцу из федерального бюджета Российской Федерации, поскольку уплата государственной пошлины произведена в большем размере, чем это предусмотрено настоящей главой Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 110, 197 - 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд Алтайского края

РЕШИЛ :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность по налогам, пени, штрафам в общем размере 217 180 рублей 55 копеек, в том числе: штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 50 568 рублей 91 копейки, штрафа по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 106 503 рубля 30 копеек, штрафа по налогу на прибыль организаций, на прибыль организаций кроме налога, уплаченного налогоплательщиками, осуществляющими деятельность по производству сжиженного природного газа и до 31.12.2022 года включительно осуществившими экспорт хотя бы одной партии сжиженного природного газа на основании лицензии на осуществление исключительного права на экспорт газа (за исключением налога, уплаченного налогоплательщиками, которые до 01.01.2023 года являлись участниками консолидированной группы налогоплательщиков), зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации (сумма платежа (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному) в размере 60 108 рублей 34 копейки.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (ИНН <***>, ОГРН <***>), г. Барнаул Алтайского края в пользу акционерного общества «АлтайАгроПроммаш» (ИНН <***>, ОГРН <***>) г. Барнаул Алтайского края 2 000 рублей 00 копеек судебных расходов по уплате государственной пошлины.

Возвратить акционерному обществу «АлтайАгроПроммаш» (ИНН <***>, ОГРН <***>) г. Барнаул Алтайского края из федерального бюджета Российской Федерации 4 000 рублей 00 копеек государственной пошлины, излишне уплаченной по платежному поручению № 40 от 13.06.2023 года.

Не вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в установленный законом месячный срок в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск), через арбитражный суд Алтайского края.

Вступившее в законную силу решение может быть обжаловано в порядке кассационного производства в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, в Арбитражный суд Западно - Сибирского округа (г. Тюмень), если такое решение было предметом рассмотрения в арбитражном суде апелляционной инстанции или если арбитражный суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Судья В.В. Синцова