Постановление по делу № А55-25909/2024 от 15.10.2025

ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД

443070, <...>, тел. <***>

www.11aas.arbitr.ru, e-mail: info@11aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

апелляционной инстанции по проверке законности и

обоснованности решения арбитражного суда,

не вступившего в законную силу

15 октября 2025 года Дело № А55-25909/2024

г. Самара

Резолютивная часть постановления объявлена 01 октября 2025 года

Постановление в полном объеме изготовлено 15 октября 2025 года

Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:

председательствующего судьи Сорокиной О.П., судей Бажана П.В., Корнилова А.Б.,

при ведении протокола секретарем судебного заседания Богдановой Д.В.,

при участии:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 14.01.2025 г.,

от заинтересованных лиц – ФИО2, доверенность от 05.03.2025 г., ФИО3, доверенность от 06.02.2025 г.,

от третьих лиц – ФИО2, доверенность от 09.01.2025 г., доверенность от 03.03.2025 г., ФИО4, доверенность от 14.11.2024 г.,

представитель Федеральной налоговой службы не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» на решение Арбитражного суда Самарской области от 16 июня 2025 года по делу №А55-25909/2024 (судья Медведев А.А.),

возбужденному по заявлению открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Самарской области, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области,

третьи лица, не заявляющие самостоятельных требований относительно предмета спора, - Управление Федеральной налоговой службы по Самарской области, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №14 по Самарской области, Федеральная налоговая служба, о признании невозможной (безнадежной) к взысканию недоимки,

УСТАНОВИЛ:

Открытое акционерное общество Комбинат "Полимерстройматериалы" обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Самарской области, в котором просит признать невозможной (безнадежной) к взысканию налоговым органом недоимки ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» по налогам в сумме 29 096 773,60 (двадцати девяти миллионов девяносто шести тысяч семьсот семидесяти трех) руб. 60 коп. – налог; 3 359 055,70 (трех миллионов трехсот пятидесяти девяти тысяч пятидесяти пяти) руб. 70 коп. - пени; 176 021,89 (ста семидесяти шести тысяч двадцати одного) руб. 89 коп. - штраф, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст. ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ; снизить размер взыскиваемой суммы пени до разумных пределов.

К участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области; в качестве третьих лиц, не заявляющих самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечены Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Самарской области Управление ФНС России по Самарской области.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 16 июня 2025 года в удовлетворении заявленных требований отказано.

Заявитель, не согласившись с решением суда, обратился в суд с апелляционной жалобой, в которой просит решение отменить, и принять по делу новый судебный акт об удовлетворении заявленных требований в полном объеме.

Жалоба принята апелляционным судом к производству и назначена к рассмотрению на 22 сентября 2025 года.

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области, Управление ФНС России по Самарской области отклонили апелляционную жалобу по основаниям, изложенным в отзывах, приобщенных к материалам дела, и просили решение суда оставить без изменения, а апелляционную жалобу без удовлетворения.

На основании ст.163 АПК РФ в судебном заседании 22.09.2025 объявлялся перерыв до 01.10.2025. Информация о перерыве размещена на официальном сайте Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда в сети Интернет. После перерыва судебное заседание было продолжено.

В судебном заседании представители заявителя доводы приведенные в жалобе поддержали в полном объеме, настаивая на ее удовлетворении. Представили дополнительные письменные пояснения к жалобе в обоснование позиции.

Представители налоговых органов в судебном заседании доводы приведенные в жалобе отклонили, указывая об отсутствии оснований для отмены решения суда первой инстанции по мотивам, изложенным в отзыве.

Проверив законность и обоснованность обжалуемого решения в соответствии со ст. ст. 266, 268 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, рассмотрев представленные материалы и оценив доводы апелляционной жалобы в совокупности с исследованными доказательствами по делу, выслушав представителей участвующих в деле лиц, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд установил.

Как следует из материалов дела, УФНС России по Самарской области обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» несостоятельным (банкротом), мотивируя заявленные требования наличием задолженности по обязательным платежам, а именно: - 16 644 195, 15 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ, во вторую очередь реестра требований кредиторов; - 74 868 374,79 руб., из которых: - налог: 35 564 387,05 руб.; - пени: 39 020 727,85 руб.; - штраф: 283 259,89 руб., в третью очередь реестра требований кредиторов.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 16.01.2023 г. по делу № А55-280/2023 указанное заявление принято судом, в отношении ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве).

В настоящее время судом рассматривается обоснованность заявления налогового органа о признании должника несостоятельным (банкротом), процедура наблюдения либо конкурсного производства введена не была.

ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» полагает, что задолженность по обязательным платежам является частично безнадежной ко взысканию. В качестве основания возникновения и размера задолженности Заинтересованным лицом указывается на наличие задолженности по обязательным платежам, а именно:

По состоянию на 28.12.2022 размер задолженности по обязательным платежам составляет всего 91 512 569,94 рублей, в том числе: налог - 52 208 582,20 рублей, пени – 39 020 727,85 рублей, штраф - 283 259,89 рублей;

По состоянию на 01.04.2022 размер задолженности по обязательным платежам и составляет всего: 86 511 411,21 рублей, из нее: 52 205 518,20 рублей - налог, 34 022 633,12 рублей - пени 283 259,89 рублей-штраф.

Основания образования данной задолженности:

1. Налоговые декларации:

Налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет за период 2017 - 2021 в размере 145,79 рублей в том числе : пени - 145,79 рублей.

Налог на прибыль организаций в бюджеты субъектов РФ в размере 1305,64 рубля в том числе: пени - 1 305,64 рублей.

НДФЛ за период 2016-2021 - 1 1 727 541,01 рублей в том числе: налог - 6 995 382,63 пени- 4 569 160,69 рублей, штраф - 162 997,69 рублей.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период 2017-2021 20 397 207,4 рублей в том числе : налог - 9 228 746,36, пени - 11 168 461,04 рублей.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за период с 2017 - 2021 - 809,68 рублей в том числе пени - 809,68рублей.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды до 01.012017 - 4 894 994,88 рублей в том числе налог -2 585 105,23 рубля, пени -2 309 889,65 рублей.

- Страховые взносы в ПФР на выплату страховой пенсии по дополнительному тарифу за период 2016-2021 - 834 157,9 рублей в том числе налог - 420 066, 16 рублей, пени - 414 091,74 рублей.

- Налог на добавленную стоимость за период 2015-2021 - 14 635 015,11 рублей, в том числе налог -9 027 608,92 рубля, пени- 5 607 406,19 рублей, - Налог на имущество организаций за период 2014-2021 - 8 297 368,24 рубля, в том числе: налог - 4 299 735 рублей, пени - 2 588 273,24 рубля, штраф - 7 654 рублей.

- Транспортный налог с организаций за период 2015-2021 - 1 463 670,58 рублей, в том числе: налог- 1 087 060 рублей, пени - 372 222,78 рублей, штраф - 4 387,8 рублей.

- Земельный налог организаций за период 2016 -2021 - 21 552 735,33рублей, в том числе: налог- 15 692 493 рублей, пени-5 860 242,33 рубля.

- Водный налог за период 2015-2021 - 85 913,91 рублей в том числе: налог - 54 446 рублей, пени - 30 485,51 рублей, штраф - 982,4 рублей.

- доначисления по камеральным проверкам - 107 238 рублей, в том числе штраф - 107 238рублей.

Согласно подпункту 2 пункта 4 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127 -ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» задолженность, образовавшаяся в период моратория составила 5 001 158,73 рублей, в том числе: налог- 3 064 рублей, пени -4 998 094,73 рублей.

По мнению ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы», периодом возникновения задолженности является период с 2015 по 2021 гг.

Ранее, Определением Арбитражного суда Самарской области от 24.08.2015г. было возбуждено производство по делу о несостоятельности (банкротстве) открытого акционерного общества Комбинат «Полимерстройматериалы» № А55-20650/2015.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 02.11.2016г. в отношении Открытого Акционерного общества Комбинат «Полимерсгройматериалы» открыто конкурсное производство.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 28.05.2021г. конкурсным управляющим открытого акционерного общества Комбинат «Полимерсгройматериалы» утвержден ФИО5.

Определением Арбитражного суда Самарской области от 21.05.2022г. по делу А55 -2065/2015 об утверждении мирового соглашения и прекращении производства по делу о банкротстве, суд принял решение утвердить мировое соглашение. Утверждение мирового соглашения явилось основанием для прекращения производства по делу о банкротстве.

ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы», ссылаясь на указанное Определение суда, утверждает, что просроченной задолженности по обязательным платежам в период заключения мирового соглашения не имелось.

Согласно расчета задолженности, представленного налоговым органом (с учетом уточнения) сумма ко взысканию составляет: - налог - 40 124 683,80 руб., 33 103 762,31 рублей - пени, 283 259,89 рублей - штраф.

Кроме того, по мнению ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы», сумма пени фактически составляет сумму задолженности по налогам, что является несоразмерным последствиям нарушения обязательств.

Согласно позиции, изложенной в постановлении Президиума Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 01.09.2009 г. N4381/09, отражение в справке о состоянии расчетов недостоверных сведений о наличии у налогоплательщика недоимки, пеней или штрафов по налогам, не соответствующим действительной обязанности по уплате либо без указания на невозможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с пропуском установленного статьями 46, 70 НК РФ пресекательного срока на взыскание в бесспорном или судебном порядке является неправомерным и такие действия, в том числе по выдаче справки с недостоверными сведениями могут быть оспорены в арбитражном суде. Аналогичные достоверные сведения о недоимке, пенях и штрафах должны содержаться в совместном акте сверки, составляемом на основании пп. 11 п. 1 ст. 32 НК РФ.

ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» утверждает, что суммы налога, пени, штрафа которые могут быть признаны судом безнадежными ко взысканию составляют:

- налог 29 096 773,60 руб. (40 124 683,80 руб. - 11 027 910,20 руб.);

- пени 3 359 055,70 руб. (33 103 762,31 руб. - 29 744 706,60 руб.);

- штраф 176 021,89 руб. (283 259,89 руб. - 107 238,00 руб.).

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения истца в арбитражный суд с настоящими требованиями.

Установив фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования представленных доказательств, арбитражный суд в удовлетворении требований отказал, исходя из следующих мотивов.

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и возмещения ущерба, понесенного казной в случае ее неисполнения, федеральный законодатель - на основании ст. ст. 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации - устанавливает систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, а также предусматривает меры государственного принуждения, которые могут быть как право- восстановительными, обеспечивающими исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности (погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога - пеня), так и штрафными, возлагающими на нарушителей в качестве меры ответственности дополнительные выплаты.

Приведенным положениям Конституции Российской Федерации корреспондирует положение Конвенции о защите прав человека и основных свобод о праве государства принимать такие законы, какие ему представляются необходимыми для осуществления контроля за использованием собственности в соответствии с общими интересами или для обеспечения уплаты налогов, других сборов и штрафов (статья 1 Протокола № 1).

Устанавливая правовой механизм исполнения конституционной обязанности по уплате налогов, федеральный законодатель обладает собственной дискрецией в определении как форм налогового контроля и порядка его осуществления, так и налоговых правонарушений, их видов и ответственности за их совершение, включая основания и условия привлечения к ответственности, в том числе сроки давности - их длительность, возможность перерыва или приостановления и т.п. Поскольку взимание налогов как обязательных индивидуально безвозмездных денежных платежей, необходимых для покрытия публичных расходов, связано с вторжением государства в право собственности, имущественные права, свободу предпринимательской деятельности и тем самым - в сферу основных прав и свобод, регулирование налоговых отношений должно осуществляться так, чтобы было гарантировано равное исполнение обязанностей налогоплательщиками и не создавались бы условия для нарушения их конституционных прав, а также прав и законных интересов других лиц. Законодатель, предусматривая ответственность за совершение налоговых правонарушений, должен исходить из конституционных принципов справедливости, юридического равенства, пропорциональности, соразмерности устанавливаемой ответственности конституционно значимым целям (ст. 19, ч. 1; ст. 55, ч. 2 и 3, Конституции Российской Федерации).

Таким образом, в указанном регулировании необходим баланс публичных и частных интересов как конституционно защищаемых ценностей.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение обязанности по уплате налога является в соответствии с пунктом 4 названной статьи основанием для применения мер принудительного исполнения этой обязанности.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Неисполнение требования об уплате налога в установленный срок влечет за собой применение мер принудительного взыскания, а именно, обращение налоговым органом в бесспорном порядке взыскания на денежные средства организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках (ст. 46 НК РФ), обращение взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа (ст. 47 НК РФ).

Предусмотренные ст. ст. 46 и 47 НК РФ меры принудительного взыскания налоговой задолженности за счет денежных средств на счетах в банках и за счет имущества налогоплательщика - организации (индивидуального предпринимателя) представляют собой последовательные этапы единого внесудебного порядка взыскания налоговой задолженности, а не самостоятельные, независимые друг от друга процедуры.

Системное толкование упомянутых статей НК РФ позволяет сделать вывод, что решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика.

Срок на бесспорное взыскание налога, пени начинает течь с момента истечения срока на добровольную уплату, исчисляемого с момента окончания срока, в течение которого требование об уплате налога должно было быть направлено налогоплательщику по правилам ст. 70 НК РФ.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными ко взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

По смыслу положений статьи 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ, инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию.

Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки в совокупности с отсутствием на момент рассмотрения дела по существу доказательств принятия судом к своему производству заявления налогового органа о взыскании обязательных платежей и санкций является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

При этом в силу положений статьи 59 НК РФ обстоятельство утраты возможности взыскания недоимки является основанием для признания таких сумм безнадежными ко взысканию, и влечет прекращение обязательств налогоплательщика по уплате таких сумм.

Таким образом, выяснению в настоящем споре подлежат обстоятельства, подтверждающие невозможность взыскания с налогоплательщика указанных платежей.

Приказом УФНС России по Самарской области от 18.02.2021 № 01-04/027 «О проведении мероприятий по модернизации организационной структуры УФНС России по Самарской области» и в соответствии с приказом Федеральной налоговой службы от 16.02.2021 № ЕД-7-4/145 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Самарской области» 31.05.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области (Долговой центр), на которую возложены функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, иных обязательных платежей, администрируемых налоговыми органами, по управлению долгом в части урегулирования (взыскания) задолженности в отношении всех юридических лиц и индивидуальных предпринимателей Самарской области. Долговой центр осуществляет полномочия на всей территории Самарской области во взаимодействии с налоговыми органами.

В соответствии с данными, представленными Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области, по состоянию на 28.12.2022 размер задолженности по обязательным платежам у ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» составляла всего 91 512 569, 94 руб., в том числе: налог - 52 208 582, 20 руб., пени - 39 020 727, 85 руб., штраф - 283 259, 89 руб.

Суд также установил, что в соответствии со ст. 69 НК РФ налоговыми органами были вынесены и направлены требования об уплате налога, указанные в отзыве налогового органа в сводной таблице, за период с 2011 года по 2022.

Суд указал, что поскольку вышеуказанные требования остались без исполнения (или частично погашены), в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговыми органами были вынесены решения о взыскании налога (сбора), пени за счет денежных средств налогоплательщика в банках, перечень которых приведен в сводной таблице из отзыва налогового органа.

В отношении ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» применялись меры принудительного взыскания задолженности за счет имущества по налогам и сборам, пени, штрафов в соответствии со ст. 47 НК РФ по постановлениям:

22.10.2014 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 № 1814 на сумму 677 703, 52 руб. На основании данного решения, вынесено постановление № 1829 от 22.10.2014 на сумму 677 703, 52 руб.

23.10.2014 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

16.12.2016 вынесено постановление об окончании исполнительного производства с основанием признание должника банкротом. Остаток задолженности по постановлению на 12.11.2024 составляет 7 654 руб.

25.05.2015 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 № 2392 на сумму 17 952 551, 93 руб. На основании данного решения, вынесено постановление № 2409 от 25.05.2015 на сумму 17 952 551, 93 руб.

01.06.2015 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

09.01.2017 вынесено постановление об окончании исполнительного производства с основанием признание должника банкротом. Остаток задолженности по постановлению на 12.11.2024 составляет 223 438, 63 руб.

12.01.2016 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 № 2979 на сумму 1 270 801, 35 руб. На основании данного решения, вынесено постановление № 2990 от 12.01.2016 на сумму 1 270 801, 35 руб.

14.01.2016 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Остаток задолженности по постановлению на 12.11.2024 составляет 346 146, 72 руб.

17.02.2016 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 № 3053 на сумму 1 157 402, 43 руб. На основании данного решения, вынесено постановление № 3063 от 17.02.2016 на сумму 1 157 402, 43 руб.

29.02.2016 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Остаток задолженности по постановлению на 12.11.2024 составляет 1 027 309 руб.

22.03.2016 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 № 3167 на сумму 498 135, 79 руб. На основании данного решения, вынесено постановление № 3177 от 22.03.2016 на сумму 498 135, 79 руб.

24.03.2016 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства.

Остаток задолженности по постановлению на 12.11.2024 составляет 423 203 руб.

06.10.2022 было вынесено решение о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по ст. 47 № 637200664 на сумму 28 681 122, 60 руб. На основании данного решения, вынесено постановление № 637200664 от 06.10.2022 на сумму 28 681 122, 60 руб.

19.12.2022 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Остаток задолженности по постановлению на 12.11.2024 составляет 21 528 045, 63 руб.

Из материалов дела следует и установлено судом, что 08.06.2020 ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением, в котором просило признать инкассовые поручения Межрайонной ИФНС России № 14 по Самарской области № 35791 от 05.08.2019, № 35794 от 09.08.2019, № 35798 от 09.08.2019, № 35796 от 09.08.2019, № 960 от 23.08.2016, № 957 от 23.08.2016, № 958 от 23.08.2016, № 955 от 23.08.2016, № 956 от 23.08.2016, № 447 от 29.03.2017, № 342 от 31.05.2017, № 343 от 31.05.2017, № 340 от 31.05.2017, № 341 от 31.05.2017, № 35784 от 15.010.2019, № 199 от 04.02.2020, № 35792 от 14.11.2019, № 35785 от 15.01.2020, № 12453 от 24.01.2020, № 19609 от 24.01.2020, № 19608 от 24.01.2020, № 19607 от 24.01.2020, № 4332 от 24.01.2020, № 12451 от 24.01.2020, № 19605 от 24.01.2020, № 12450 от 24.01.2020, № 12454 от 24.01.2020, № 35803 от 24.01.2020, № 35789 от 24.01.2020, № 12452 от 24.01.2020, № 19602 от 24.01.2020, № 149603 от 24.01.2020, № 19604 от 24.01.2020, № 19606 от 24.01.2020, № 19388 от 24.01.2020, № 19389 от 24.01.2020, № 20103 от 24.01.2020 не подлежащими исполнению; обязать Межрайонную ИФНС России № 14 по Самарской области устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы»; признать Межрайонную ИФНС России № 14 по Самарской области утратившей возможность взыскания с ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» задолженности в общей сумме 15 070 100, 67 руб. по данным инкассовым поручениям в связи с истечением установленного срока для ее взыскания.

Решением Арбитражного суда Самарской области от 15.06.2021 по делу № А55-14292/2020 в удовлетворении заявленных требований отказано.

Судом сделан вывод, что сроки, предусмотренные НК РФ, а также порядок направления решений и инкассовых поручений в порядке ст. 46 НК РФ налоговым органом был соблюден, а поэтому суд первой инстанции отметил, что согласно ч. 2 ст. 69 АПК РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу решением арбитражного суда по ранее рассмотренному делу, не доказываются вновь при рассмотрении судом другого дела, в котором участвуют те же лица.

В ходе рассмотрения дела № А55-14292/2020 рассматривалась законность взыскания налоговым органом задолженности по следующим решениям о взыскании налога (сбора), пени за счет денежных средств налогоплательщика в банках в рамках ст. 46 НК РФ:

• Решение о взыскании № 2717 от 10.09.2019 на сумму 341 722, 79 руб., требование № 236198 от 09.08.2019 со сроком исполнения 22.08.2019 на общую сумму 341 722, 79 руб., в которые вошли:

- налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 237 800 руб. (2019КН06) по сроку уплаты 05.08.2019, - пени в размере 116 628, 55 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 341 722, 79 руб.

Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 237 800 руб. передан в ЕНС.

• Решение о взыскании № 21967 от 09.08.2019 на сумму 3 302 744, 24 руб., требование № 236148 от 26.07.2019 со сроком исполнения 08.08.2019 на общую сумму 3 302 744, 24 руб., в которые вошли:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, по сроку уплаты 28.06.2019 в размере 21 847 руб. (2019КН06) (остаток 0 руб.); в размере 52 738 руб. (2019КН06) (остаток 0 руб.), в размере 19 723 руб. (2019КН06) (остаток 0 руб.), - пени в размере 3 096 584, 25 руб.;

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 20 750 руб. (2019КН02) по сроку уплаты 25.07.2019, - пени в размере 91 101, 99 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 288 989, 23 руб.:

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 177 137, 24 руб.

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, в размере 20 750 руб. передан в ЕНС.

• Решение о взыскании № 21966 от 09.08.2019 на сумму 231 035, 06 руб., требование № 236172 от 26.07.2019 со сроком исполнения 08.08.2019 на общую сумму 231 035, 06 руб., в которые вошли:

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, в размере 35 598, 49 руб. (2019КН06) по сроку уплаты 15.07.2019, - пени в размере 12 949, 24 руб.;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), в размере 14 447, 09 руб. (2019КН06) по сроку уплаты 15.07.2019, -пени в размере 4 700, 89 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 155 115, 07 руб. (2019КН06) по сроку уплаты 15.07.2019, - пени в размере 7 864, 18 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 231 035, 06 руб.

• Решение о взыскании № 12778 от 18.10.2017 на сумму 193 618,77 руб., требование № 225015 от 28.09.2017 со сроком исполнения 10.10.2017 на общую сумму 193 618, 77 руб., в которые вошли:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 98 186 руб. (2017КВ02) по сроку уплаты 25.09.2017, - пени в размере 95 432, 77 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 193 618, 77 руб.

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 98 186 руб. передан в ЕНС.

• Решение о взыскании № 12190 от 03.09.2017 на сумму 348 574, 50 руб., требование № 224751 от 30.08.2017 со сроком исполнения 11.09.2017 на общую сумму 348 574, 50 руб., в которые вошли:

- Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 98 185 руб. (2017КВ02) по сроку уплаты 25.08.2017, - пени в размере 250 389, 50 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 197 254, 10 руб.:

Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в размере 98 185 руб. передан в ЕНС.

• Решение о взыскании № 12084 от 08.09.2017 на сумму 371 621, 93 руб., требование № 224620 от 24.08.2017 со сроком исполнения 05.09.2017 на общую сумму 371 621, 93 руб., в которые вошли:

- Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 324 498 руб. (2017КН06) по сроку уплаты 18.08.2017, - пени в размере 47 123, 93 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 371 621, 93 руб.

Налог на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения в размере 324 498 руб. передан в ЕНС.

• Решение о взыскании № 10425 от 31.05.2017 на сумму 633, 28 руб., требование № 217216 от 10.05.2017 со сроком исполнения 22.05.2017 на общую сумму 633, 28 руб., в которые вошли:

- Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 198 руб. (2016КН12) по сроку уплаты 28.03.2017, - пени в размере 41, 34 руб.;

- Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 22 руб. (2016КН12) по сроку уплаты 28.03.2017, - пени в размере 371, 94 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 0 руб.

• Решение о взыскании № 8472 от 29.03.2017 на сумму 414, 60 руб., требование № 5425 от 09.03.2017 со сроком исполнения 21.03.2017 на общую сумму 414, 60 руб., в которые вошли:

- Водный налог в размере 314, 20 руб. (штраф) по сроку уплаты 01.02.2017, - пени в размере 100, 40 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 414, 60 руб. Водный налог в размере 314, 20 руб. (штраф) передан в ЕНС.

• Решение о взыскании № 8471 от 29.03.2017 на сумму 6 050 075, 38 руб., требование № 5428 от 09.03.2017 со сроком исполнения 21.03.2017 на общую сумму 6 050 075, 38 руб., в которые вошли начисления по решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 08.02.2017 № 09-17/01461:

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 429 115 руб., - в размере 885 823 руб. (штраф) (остаток 0 руб.), - пени в размере 735 137, 38 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 5 164 252, 38 руб.:

- пени в размере 735 137, 38 руб.

Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 4 186 356, 47 руб. передан в ЕНС.

• Решение о взыскании № 8473 от 29.03.2017 на сумму 1 300 912, 73 руб., требование № 204499 от 09.03.2017 со сроком исполнения 21.03.2017 на общую сумму 1 300 912, 73 руб., в которые вошли:

- Земельный налог с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере 1 264 721 руб. (2016ГД01) по сроку уплаты 01.03.2017,

- Транспортный налог с организаций в размере 33 869 руб. (2016ГД01) по сроку уплаты 01.03.2017, - пени по транспортному налогу в размере 2 322, 73 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 1 300 912, 73 руб. Транспортный налог с организаций в размере 33 869 руб. передан в ЕНС.

• Решение о взыскании № 077S02160077482 от 23.12.2016 на сумму 2 187 313, 22 руб., требование № 077S01160232381 от 22.11.2016 со сроком исполнения 02.12.2016 на общую сумму 2 187 313, 22 руб., в которые вошли:

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), в размере 130 714, 87 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), пени в размере 3 007, 73 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 377 850, 80 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), пени в размере 8 618, 24 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 1 629 944, 86 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени 37 176, 72 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 2 138 510, 53 руб.

• Решение о взыскании № 077S02160075840 от 13.12.2016 на сумму 2 401 634, 04 руб., требование № 077S01150047179 от 19.11.2015 со сроком исполнения 30.11.2015 на общую сумму 2 401 634, 04 руб., в которые вошли:

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), в размере 83 295, 70 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени в размере 1 904, 32 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 424 433, 75 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени 7 610, 03 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 576 337, 78 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени 32 827, 59 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 993 199, 83 руб.

• Решение о взыскании № 6169 от 23.08.2016 на сумму 1 078 236, 16 руб., требование № 190790 от 05.08.2016 со сроком исполнения 17.08.2016 на общую сумму 1 078 236, 16 руб., в которые вошли:

- Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в бюджеты субъектов Российской Федерации, в размере 1 265 руб. (2016КН06), пени в размере 1 614 руб.;

- Налог на прибыль организаций (за исключением консолидированных групп налогоплательщиков), зачисляемый в федеральный бюджет в размере 141 руб. (2016КН06), пени в размере 179, 34 руб.;

- Налог на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 1 051 056 руб. (2016КН06), пени в размере 23 980, 85 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 0 руб.

• Решение о взыскании № 077S02160038923 от 23.06.2016 на сумму 2 277 183, 05 руб., требование № 077S01160118803 от 31.05.2016 со сроком исполнения 10.06.2016 на общую сумму 2 277 183, 05 руб., в которые вошли:

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), в размере 112 728, 42 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени в размере 3 114, 72 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 395 816, 50 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени в размере 10 930, 17 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 1 707 443, 44 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени в размере 47 149, 80 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 2 215 988, 36 руб.

• Решение о взыскании № 077S02160031064 от 18.05.2016 на сумму 2 474 838, 98 руб., требование № 077S01160016331 от 20.02.2016 со сроком исполнения 01.03.2016 на общую сумму 2 474 838, 98 руб., в которые вошли:

- Страховые взносы по дополнительному тарифу за застрахованных лиц, занятых на соответствующих видах работ, указанных в пунктах 2 - 18 части 1 статьи 30 Федерального закона от 28 декабря 2013 года № 400-ФЗ "О страховых пенсиях", зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (не зависящему от результатов специальной оценки условий труда (класса условий труда), в размере 126 700, 62 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени в размере 2 907, 35 руб.;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере 433 171, 38 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени в размере 10 068, 12 руб.;

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года), в размере 1 858 720, 02 руб. (по сроку уплаты 01.01.2017), - пени в размере 43 271, 49 руб.

Остаток по требованию на 28.12.2022 составил 2 383 973, 28 руб.

Таким образом, суд пришел к выводу, что поскольку в указанные выше решения о взыскании налога (сбора), пени за счет денежных средств налогоплательщика в банках вошла задолженность за периоды до 2020 года, законность ее взыскания налоговым органом подтверждается решением Арбитражного суда Самарской области от 15.06.2021 по делу № А55-14292/2020.

Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика может быть принято налоговым органом при наличии ряда условий: предварительного направления налогоплательщику требования об уплате налога; неуплаты налогоплательщиком в установленный срок суммы налога; вынесения налоговым органом решения о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в течение двух месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога; отсутствия на счетах налогоплательщика необходимых денежных средств или отсутствия у налогового органа информации о счетах налогоплательщика. При этом, как вытекает из правовых позиций, выраженных в постановлениях Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 05.02.2013 № 11254/12, от 29.11.2011 № 7551/11, от 21.06.2011 № 16705/10, при проверке соблюдения сроков принудительного внесудебного взыскания оценке подлежит своевременность действий налогового органа на стадии исполнения решения, вынесенного по результатам налоговой проверки (после вступления в силу решения и получения реальной возможности его исполнения), которая начинается с выставления требования об уплате налога. Аналогичная позиция выражена в пункте 6 Обзора практики разрешения арбитражными судами дел, связанных с применением отдельных положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, доведенном до арбитражных судов информационным письмом Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.03.2003 № 71.

Исходя из вышеизложенного, суд указал, что в рассматриваемом случае, меры принудительного взыскания, направленные на исполнение решений налогового органа, приняты в порядке и сроки установленные законом, не нарушают прав и интересов налогоплательщика, в досудебном и судебном порядке не отменены.

В соответствии с ч. 4 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» исполнительные документы, содержащие требования о взыскании периодических платежей, могут быть предъявлены к исполнению в течение всего срока, на который присуждены платежи, а также в течение трех лет после окончания этого срока. Налоговый орган воспользовался данным правом и обратился в установленный шестимесячный срок к судебному приставу-исполнителю для принудительного исполнения решений налогового органа, в связи с чем, довод налогоплательщика о том, что спорная задолженность является безнадежной к взысканию, не соответствует действующему законодательству.

Начиная с 02.09.2010 в абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ (в ред. Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ) установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

По смыслу Федерального закона от 27.07.2010 № 229-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с урегулированием задолженности по уплате налогов, сборов, пеней и штрафов и некоторых иных вопросов налогового администрирования», которым установлен двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания (абз. 3 п. 1 ст. 47 НК РФ), упомянутый предельный двухлетний срок выступает гарантией соблюдения принципа правовой определенности: он исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные предусмотренные статьями 46 - 47 НК РФ сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом. В соответствии с волей законодателя по истечении названного предельного срока налоговый орган, утративший возможность принятия собственных решений (постановлений) о взыскании задолженности, также утрачивает и право на обращение с соответствующим требованием в суд.

Как следует из материалов дела, налоговым органом не пропущен установленный НК РФ двухлетний предельный срок судебного взыскания задолженности, применяемый при утрате налоговым органом возможности внесудебного взыскания.

Этот срок исчисляется с момента истечения срока добровольного исполнения обязанности по уплате, указанного в требовании, и поглощает иные сроки совершения промежуточных действий, направленных на взыскание задолженности налоговым органом.

С 01.01.2023 Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ), внесены изменения в положения НК РФ, введен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В связи с введением с 01.01.2023 ЕНС в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Закон № 263-ФЗ) сальдо ЕНС на 01.01.2023 формируется с учетом переходных положений, установленных статьей 4 Закона № 263-ФЗ.

Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей);

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Как следует из положений пункта 2 статьи 4 Закона № 263 -ФЗ, в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

1) недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

2) недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31 декабря 2022 года полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

Сальдо единого налогового счета, формируемое 1 января 2023 года, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи (пункт 4 статьи 4 Закона № 263 -ФЗ).

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 НК РФ, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 НК РФ при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

01.01.2023 в ЕНС ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» передана задолженность в размере 91 564 329, 41 руб.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием задолженности сформировано требование № 57264 от 17.08.2023 на сумму 103 214 606,17 руб.

На основании ст. 46 НК РФ вынесено решение о взыскании за счет денежных средств № 745 от 14.10.2023 на сумму 102 269 541, 34 руб.

14.10.2023 поручение на списание денежных средств в бюджет направлено в банк на сумму 102 269 541, 34 руб.

26.12.2023 применены меры ст. 76 НК РФ (приостановление операций по счетам).

В связи с отсутствием полного погашения вынесено постановление о взыскании за счет имущества налогоплательщика № 1322 от 16.05.2024 на сумму 71 966 856, 62 руб.

17.05.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства. Остаток задолженности по постановлению на 12.11.2024 составляет 70 893 053, 84 руб.

Остаток задолженности по требованию на 13.11.2024 составляет 101 736 465, 48 руб.

Указанные обстоятельства подтверждаются ответом на запрос суда СОСП по Самарской области, а также материалами исполнительного производства.

Так, из материалов дела следует, что 19.12.2022 возбуждено исполнительное производство № 110180/22/98063-ИП на основании исполнительного документа: акт органа, осуществляющий контрольные функции № 637200664 от 06.10.2022, выданного органом: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области по делу № 637200664, вступившему в законную силу 06.10.2022, предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 28 681 122,60 руб., в отношении должника: ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы», ИНН <***>, КПП 634001001, ОГРН <***>, адрес должника: 446301, Россия, <...>, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, адрес взыскателя: 443035, <...>.

17.05.2024 возбуждено исполнительное производство № 139466/24/98063-ИП на основании исполнительного документа: акт органа, осуществляющий контрольные функции N° 1322 от 16.05.2024, выданного органом: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области по делу № 1322, вступившему в законную силу 16.05.2024, предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 71 966 856,62 руб., в отношении должника: ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы», ИНН <***>, КПП 634001001, ОГРН <***>, адрес должника: 446301, Россия, <...>, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, адрес взыскателя: 443035, <...>.

11.02.2025 возбуждено исполнительное производство № 77034/25/98063-ИП на основании исполнительного документа: акт органа, осуществляющий контрольные функции № 1552 от 10.02.2025, выданного органом: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области по делу № 1552, вступившему в законную силу 10.02.2025, предмет исполнения: Произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере: 10 545 932,41 руб., в отношении должника: ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы», ИНН <***>, КПП 634001001, ОГРН <***>, адрес должника: 446301, Россия, <...>, в пользу взыскателя: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области, адрес взыскателя: 443035, <...>.

В ходе исполнения сводного исполнительного производства установлено что по состоянию на 31.03.2025 требования исполнительных документов не исполнены, задолженность не погашена.

Как указывает СОСП по Самарской области, общая сумма задолженности по основному долгу составляет 108 417 927,07 руб., сумма исполнительского сбора 7 045 358,54 руб.

Таким образом, исследовав представленные сторонами в обоснование заявленных требований доказательства в совокупности и взаимосвязи, суд установил, что Общество располагало сведениями о наличии имеющейся задолженности, задолженность образована, в том числе, в результате неуплаты самостоятельно исчисленных сумм налогов, на основании представленных Обществом налоговых деклараций. Факт направления решений, требований об уплате налога, пени и штрафа подтвержден материалами дела, судебными актами.

Принудительное исполнение исполнительных документов налоговых органов в настоящее время производится в порядке, установленном Федеральным законом от 02.10.2007 N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве".

Исполнительные документы налоговых органов и постановления судебных приставов-исполнителей в судебном порядке не признаны недействительными.

Таким образом, необходимые меры по взысканию спорной задолженности в рассматриваемом случае были приняты налоговыми органами своевременно, возможность взыскания задолженности до настоящего времени не утрачена, а поэтому суд пришел к выводу об отсутствии основания, предусмотренные статьей 59 НК РФ для признания задолженности безнадежной к взысканию.

Судебная коллегия, оценивая доводы и позицию сторон, существо спора, установленную по делу совокупность обстоятельств, а также представленные сторонами доказательства, приходит к выводу о частичном удовлетворении требований Общества, в связи со следующим.

В соответствии с ч.4 ст.200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушает оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Согласно ч.5 ст.200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В силу ч.2 ст.201 АПК РФ для признания оспариваемого ненормативного правового акта недействительным необходимо наличие одновременно двух условий – несоответствие его закону или иным нормативным правовым актам и нарушение им прав и охраняемых законом интересов субъектов в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Статьей 59 НК РФ в подпунктах 1 - 4.3 пункта 1 определены конкретные случаи признания задолженности по налогам (пени, штрафам), числящейся за отдельными налогоплательщиками, безнадежной к взысканию, а также указано на возможность принятия такого решения в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (подпункт 5).

Согласно п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество налогоплательщика, принятое в порядке ст.47 НК РФ, в силу ст.12 Закона об исполнительном производстве является исполнительным документом, на основании которого возбуждается исполнительное производство.

В соответствии с ч.4 ст.46 Закона об исполнительном производстве возвращение взыскателю исполнительного документа не является препятствием для повторного предъявления исполнительного документа к исполнению в пределах срока, установленного статьей 21 названного Закона.

Для повторного предъявления к исполнению таких исполнительных документов как постановление налогового органа об обращении взыскания на имущество 5 налогоплательщика установлен шестимесячный срок (части 6 и 6.1 ст.21 Закона об исполнительном производстве).

В силу ч.2 ст.23 Закона об исполнительном производстве пропущенные сроки предъявления к исполнению указанных исполнительных документов восстановлению не подлежат.

Таким образом, непринятие налоговым органом мер к повторному предъявлению постановления о взыскании налога (пени, штрафа) за счет имущества налогоплательщика к исполнению в шестимесячный срок влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание задолженности.

Как указанно ранее и установлено судебной коллегией, УФНС России по Самарской области обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» несостоятельным (банкротом), мотивируя заявленные требования наличием задолженности по обязательным платежам 16 644 195, 15 руб. - задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и НДФЛ, во вторую очередь реестра требований кредиторов; 74 868 374,79 руб., из которых: налог: 35 564 387,05 руб.; пени: 39 020 727,85 руб.; штраф: 283 259,89 руб., в третью очередь реестра требований кредиторов.

В качестве основания возникновения и размера задолженности налоговым органом указывается на наличие задолженности по обязательным платежам, а именно: по состоянию на 28.12.2022 размер задолженности по обязательным платежам составляет всего 91 512 569,94 рублей, в том числе: налог — 52 208 582,20 рублей (налог на прибыль, НДФЛ, страховые взносы, транспортный налог, земельный налог), пени - 39 020 727,85 рублей, штраф — 283 259,89 рублей.

Согласно подпункта 2 пункта 4 статьи 9.1 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» задолженность, образовавшаяся в период моратория, составила 5 001 158,73 рублей, в том числе: налог— 3 064 рублей, пени —4 998 094,73 рублей.

Таким образом, с учетом представленного заявления налогового органа, периодом возникновения задолженности является период с 2014 по 2021 гг.

Как было указано выше, заявителем оспаривается отражение в сведениях единого налогового счета (ЕНС) не вся сумма задолженности по уплате налогов и сборов, а лишь та, которая сформирована налоговым органом за период с 2014 года, которая не подтверждена надлежаще принятыми мерами по принудительному взысканию налога.

При этом, в своем заявлении о признании Должника несостоятельным (банкротом) налоговым органам делается ссылка на направление требований об оплате налога, начиная с 2014 года.

Суд апелляционной инстанции при оценке доводов сторон учитывает положения ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 08.08.2024) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в соответствии с которыми:

В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи (формирование сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г.) в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

- недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания;

В целях пункта 2 части 1 настоящей статьи (формирование сальдо ЕНС по состоянию на 01.01.2023г.) излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года:

- налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

Из материалов дела усматривается, что возражая против доводов Общества, налоговый орган в качестве доказательств соблюдения порядка взыскания недоимки ссылается и предоставляет сведения о наличии исполнительного производства, возбужденного в отношении ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы».

Из представленных сведений судебного пристава-исполнителя, усматривается что в рамках сводного производства находится на исполнении Постановление о взыскании налога, сбора, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) № 637200664 от 06.10.2022г. с ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы». Указанным постановлением установлена задолженность в общей сумме долга: 28 681 122,60 руб., из которых сумма налога - 2 486 8 420,00 руб., сумма пеней - 26 119 967,60 руб., сумма штрафов - 74 729,00 руб.

В качестве реквизитов неисполненных требований об уплате указаны требования: -№29448 от 17.08.2021 г.; № 53167 от 21.12.2021 г.; № 145 от 21.01.2022 г.; № 147 от 21.01.2022 г.; -№30089 от 14.09.2021 г.; № 146 от 21.01.2022 г.; № 18472 от 01.07.2022 г.; № 18563 от 19.07.2022 г.; № 53166 от 21.12.2021 г.; № 148 от 21.01.2022 г.; № 150 от 21.01.2022 г.; №29888 от 07.09.2021 г.

Однако, судебная коллегия учитывает и отмечает, что указанная задолженность заявителем по делу не оспаривается, а поэтому представленные сведения налоговым органом в обоснование соблюдения порядка принудительного взыскания по спорной задолженности не могут быть приняты во внимание.

При этом, сведений о наличии исполнительного производства у судебного пристава-исполнителя по требованиям на всю сумму задолженности отраженной в ЕНС налоговым органом не представлено.

В обоснование позиции о соблюдении требований статей 46, 47 НК РФ, налоговый орган ссылается на Решение Арбитражного суда Самарской области от 15.06.2021 по делу № А55-14292/2020, которым установлена законность взыскания налоговым органом налога (сбора), пени за счет денежных средств налогоплательщика за периоды до 2020 года.

Между тем, как установлено указанным судебным актом, соблюдение порядка взыскания задолженности согласно ст.ст. 46-47 НК РФ было установлено лишь в части суммы недоимки (штрафов, пени) в размере 15 070 100,67 руб., а не полной суммы задолженности по обязательным платежам, вменяемой налоговым органом Заявителю в период до 2020 года.

В указанной части обстоятельства заявителем и не оспариваются.

Судебная коллегия, оценивая позицию сторон, также принимает во внимание, что определением Арбитражного суда Самарской области от 21.05.2022 г. по делу А55-2065/2015 утверждено мировое соглашение, производства по делу о банкротстве в отношении ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» прекращено. Как следует из указанного определения, на дату его заключения, объем требований кредиторов в реестре требований кредиторов составил 102 421 536 руб. 37 коп. (сто два миллиона четыреста двадцать одна тысяча пятьсот тридцать шесть рублей тридцать семь копеек), при этом, среди кредиторской задолженности, указанный в мировом соглашении, задолженности перед налоговым органом не имелось.

Суд установил, что по состоянию на 31.05.2022 текущая задолженность должника перед ФНС России - около 10 миллионов рублей, и размер задолженности по налогам по состоянию на май 2022 года в размере около 10 миллионов рублей было установлено судебным актом, который налоговым органом не оспаривался.

Следовательно, указанные обстоятельства также не свидетельствуют о соблюдении порядка взыскания задолженности в отношении всей суммы недоимки, штрафа, пени.

Согласно расчету задолженности, представленного налоговым органом (с учетом уточнения) сумма ко взысканию составляет: - налог - 40 124 683,80 руб., 33 103 762,31 рублей - пени, 283 259,89 рублей - штраф.

Исходя из периода взыскания недоимки, пени, штрафа, который налогоплательщиком не оспаривается, а именно: 2020-2021гг., сумма задолженности, срок взыскания по которой истек до 31.12.2022г., и доказательств соблюдении порядка взыскания задолженности налоговым органом не представлена, составляет:

- налог 14 026 672,90 руб. (40 124 683,80 руб. (сумма по данным налогового органа) - 11 027 910,20 руб. (сумма недоимки в период 2020-2021 гг, признаваемый налогоплательщиком) - 15 070 100,67 (сумма задолженности согласно решению по делу № А55-14292/2020);

- пени 3 359 055,70 руб. (33 103 762,31 руб. - 29 744 706,60 руб.);

- штраф 176 021,89 руб. (283 259,89 руб. - 107 238,00 руб.).

С учетом вышеприведенной нормы, включение в сальдо ЕНС задолженности в указанном размере, срок взыскания по которым истек до 31.12.2022г., осуществлено налоговым органом незаконно.

Из разъяснений, изложенных в п.9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30.07.2013 №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», следует, что согласно взаимосвязанному толкованию норм п.п.5 п.3 ст.44 и п.п.4 п.1 ст.59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной.

Таким образом, оценив доказательства в порядке ст.71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, на основании приведенных нормативных положений и разъяснений судебная коллегия приходит к выводу, что заявленные Обществом требования, в части признания задолженности открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» по налогам в сумме 14 026 672,93 руб., пеням в сумме 3 359 055,70 руб., штрафу в сумме 176 021,89 руб. безнадежной ко взысканию, возможность взыскания которой утрачена и обязанность по её уплате прекращенной, являются обоснованными.

Доказательств опровергающих указанные обстоятельства налоговым органом не представлено и материалы дела не содержат.

Более того, налоговым органом в обоснование своей позиции, кроме сведений изложенных в отзыве в табличной форме, не представлено доказательств направления требований о взыскании недоимки, штрафов, пени, доказательств возбуждения исполнительных производств на основании указанных налоговым органом требований.

Доводы Общества о том, что суд первой инстанции необоснованно отказал в снижении размера взыскиваемой суммы пени до разумных пределов, отклоняется судебной коллегией как несостоятельный.

По мнению заявителя, сумма пени фактически составляет сумму задолженности по налогам, что является несоразмерным последствиям нарушения обязательств.

Согласно статье 333 Гражданского кодекса Российской Федерации, если подлежащая уплате неустойка явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд вправе уменьшить неустойку.

Пунктом 69 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" установлено, что подлежащая уплате неустойка, установленная законом или договором, в случае ее явной несоразмерности последствиям нарушения обязательства, может быть уменьшена в судебном порядке (пункт 1 статьи 333 ГК РФ).

Согласно пункту 75 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.03.2016 N 7 "О применении судами некоторых положений Гражданского кодекса Российской Федерации об ответственности за нарушение обязательств" при оценке соразмерности неустойки последствиям нарушения обязательства необходимо учитывать, что никто не вправе извлекать преимущества из своего незаконного поведения, а также то, что неправомерное пользование чужими денежными средствами не должно быть более выгодным для должника, чем условия правомерного пользования (пункты 3, 4 статьи 1 ГК РФ).

Доказательствами обоснованности размера неустойки могут служить, в частности, данные о среднем размере платы по краткосрочным кредитам на пополнение оборотных средств, выдаваемым кредитными организациями лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, либо платы по краткосрочным кредитам, выдаваемым физическим лицам, в месте нахождения кредитора в период нарушения обязательства, а также о показателях инфляции за соответствующий период.

Установив основания для уменьшения размера неустойки, суд снижает сумму неустойки.

Общество просит уменьшить неустойку, мотивируя свое требование сравнением суммы задолженности и размера начисленных пеней, нахождением предприятия в процедуре банкротства, нахождением в условиях действия экономических санкций и сложной экономической ситуации.

Вместе с тем, соотношение оставшейся суммы задолженности с размером пеней никак не может свидетельствовать о несоразмерности суммы пени последствиям нарушения обязательств, поскольку пени начисляются на тот размер недоимки, который существовал в конкретный период неисполнения налогоплательщиком его обязательств. Последующая уплата либо взыскание недоимки не влекут появления несоразмерности с оставшейся неуплаченной суммой пеней.

Доводы заявителя о невозможности исполнения обязательства вследствие тяжелого финансового положения, наличия задолженности перед другими кредиторами, наложения ареста на денежные средства или иное имущество ответчика, отсутствия бюджетного финансирования, неисполнения обязательств контрагентами, добровольного погашения долга полностью или в части на день рассмотрения спора, выполнения ответчиком социально значимых функций, наличия у должника обязанности по уплате процентов за пользование денежными средствами сами по себе не могут служить основанием для снижения неустойки.

На основании вышеизложенного, Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд считает решение Арбитражного суда Самарской области от 16 июня 2025 года, принятое по делу № А55-25909/2024, подлежащим изменению, при котором заявленные требования открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» удовлетворить частично; признать задолженность открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» по налогам в сумме 14 026 672,93 руб., пеням в сумме 3 359 055,70 руб., штрафу в сумме 176 021,89 руб. безнадежной ко взысканию, возможность взыскания которой утрачена и обязанность по её уплате прекращенной. В остальной части требования открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» оставить без удовлетворения.

В соответствии со статьей 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы по оплате государственной пошлины за рассмотрение заявления в суде первой инстанции и за рассмотрение апелляционной жалобы (3000 руб. + 30 000 руб.) подлежат возмещению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области, г.Самара в пользу Общества.

При этом, излишне оплаченная госпошлина в суд первой инстанции ОАО Комбинат «Полимерстройматериалы» в размере 9000 руб. подлежит возврату заявителю.

Настоящее постановление выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения на официальном сайте суда в сети «Интернет».

По ходатайству указанных лиц копии постановления на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.

Руководствуясь ст.ст. 268-271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный апелляционный суд

ПОСТАНОВИЛ:

Решение Арбитражного суда Самарской области от 16 июня 2025 года по делу №А55- 25909/2024 изменить, изложив резолютивную часть решения следующим образом:

Заявленные требования открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» удовлетворить частично.

Признать задолженность открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» (ИНН <***>) по налогам в сумме 14 026 672,93 руб., пеням в сумме 3 359 055,70 руб., штрафу в сумме 176 021,89 руб. безнадежной ко взысканию, возможность взыскания которой утрачена и обязанность по её уплате прекращенной.

В остальной части требования открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» оставить без удовлетворения.

Взыскать с Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Самарской области, г.Самара в пользу открытого акционерного общества комбината «Полимерстройматериалы» расходы по уплате госпошлины в сумме 33 000 руб.

Возвратить открытому акционерному обществу комбината «Полимерстройматериалы» (ИНН <***>) излишне уплаченную госпошлину в сумме 9000 руб.

Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Арбитражный суд Поволжского округа через суд первой инстанции.

Председательствующий О.П. Сорокина

Судьи П.В. Бажан

А.Б. Корнилов