АРБИТРАЖНЫЙ СУД КИРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
610017, г. Киров, ул. К.Либкнехта,102
http:// kirov.arbitr.ru
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Дело № А28-9617/2023
22 декабря 2023 года
Резолютивная часть решения объявлена 22 декабря 2023 года
В полном объеме решение изготовлено 22 декабря 2023 года
Арбитражный суд Кировской области в составе судьи Кулдышева О.Л., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Захарищевой Н.А.
рассмотрев материалы дела по заявлениюУправления Федеральной налоговой службы по Кировской области (ИНН: <***>, ОГРН: <***>, адрес: 610002, Россия, <...>)
к обществу с ограниченной ответственностью «Арена Спорт ФИО1» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 612710, <...>)
об обращении взыскания на заложенное имущество,
при участии в судебном заседании представителей:
от заявителя: не явился, извещен надлежащим образом
от ответчика: не явился, извещен надлежащим образом
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Кировской области обратилось в суд с заявлением к обществу с ограниченной ответственностью «Арена Спорт ФИО1» (далее– Общество, ответчик) об обращении взыскания на имущество.
Ответчик заявленные требования не оспорил, отзыв не представил, в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено в отсутствие ответчика, извещенного надлежащим образом.
Из представленных документов арбитражный суд установил следующие фактические обстоятельства.
ООО «Арена спорт ФИО1» является действующим юридическим лицом, в налоговый орган представляет налоговую отчетность по электронным каналам связи, дата последнего поступившего документа – 11.05.2023 (налоговая декларация по УСН за 2022 год).
29.03.2021 Обществом в налоговый орган представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2020 год, сумма налога, подлежащая уплате, составила 45922,00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом сделаны выводы о том, что Общество занизило налоговую базу по УСН за 2020 год на 1971052,00 рублей, отразив в расходах не введенный в эксплуатацию объект основных средств (сушилку), налог к уплате занижен на 276 760,00 руб.
По результатам камеральной налоговой проверки принято решение от 21.10.2021 № 822 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения, применен штраф в сумме 11070,00 рублей, Обществу произведено доначисление налога к уплате в сумме 276 760,00 руб. и пени в сумме 20314,19 руб.
Решение № 822 от 21.102.2021 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушении не обжаловано.
Налоговым органом 07.12.2021 в отношении Общества выставлено требование № 8100, на общую сумму 308 144,19 руб., в том числе:
налог 276760,00 руб.;
пени 20314,19 руб.;
штраф 11070,00 руб.
23.07.2021 Обществом в налоговый орган представлен расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 6 месяцев 2021 года, в соответствии с которым сумма налога к уплате составила:
9269,00 руб. по сроку уплаты 06.04.2021;
8671,00 руб. по сроку уплаты 11.05.2021;
5852,00 руб. по сроку уплаты 07.06.2021.
Налог своевременно не уплачен, а именно:
- по сроку уплаты 06.04.2021 уплачен платежами от 09.03.2021 в сумме 1093,00 руб., от 12.04.2021 в сумме 8176,00 руб.
- по сроку уплаты 11.05.2021 уплачен платежами от 12.04.2021 в сумме 1093,00 руб., от 14.05.2021 в сумме 7578,00 руб.
- по сроку уплаты 07.06.2021 уплачен платежами от 14.05.2021 в сумме 1093,00 руб., от 18.06.2021 в сумме 4759,00 руб.
23.07.2021 Обществом в налоговый орган представлен расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма № 6-НДФЛ) за 9 месяцев 2021 года, в соответствии с которым сумма налога к уплате составила:
13641,00 руб. (5672,00 руб. и 7969,00 руб.) по сроку уплаты 06.08.2021.
Налог своевременно не уплачен, а именно:
- по сроку уплаты 06.08.2021 уплачен платежами от 05.07.2021 в сумме 1093,00 руб., от 05.08.2021 в сумме 5672,00 руб., от 17.12.2021 в сумме 6876,00 руб.
В связи с несвоевременной уплатой налога, Обществу исчислены пени в сумме 130,20 руб., включенные в требование № 278 от 28.01.2022.
30.04.2021 Обществом в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 1 квартал 2021 года с исчисленной суммой страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет:
- по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года):
по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 2096,70 руб. – уплачены 25.03.2021;
по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 2311,30 руб. –уплачены 22.04.2021.
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года (далее – Страховые взносы на обязательное медицинское страхование):
по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 3687,30 руб. –уплачены 25.03.2021;
по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 4064,70 руб. –уплачены 22.04.2021.
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года)
по сроку уплаты 15.03.2021 в сумме 15906,00 руб. –уплачены 25.03.2021;
по сроку уплаты 15.04.2021 в сумме 17534,00 руб. –уплачены 22.04.2021.
29.07.2021 Обществом в налоговый орган представлен уточнённый расчет по страховым взносам за 6 месяцев 2021 года с исчисленной суммой страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет:
- по Страховым взносам на обязательное социальное страхование:
по сроку уплаты 15.06.2021 в сумме 1589,30 руб. –уплачены 18.06.2021;
по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 2187,54 руб. –уплачены 20.07.2021;
- по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
по сроку уплаты 15.06.2021 в сумме 2794,98 руб. –уплачены 18.06.2021;
по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 3847,05 руб. –уплачены 20.07.2021;
- по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
по сроку уплаты 15.06.2021 в сумме 12056,77 руб. –уплачены 18.06.2021;
по сроку уплаты 15.07.2021 в сумме 16595,09 руб. –уплачены 20.07.2021.
01.11.2021 Обществом в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 9 месяцев 2021 года с исчисленной суммой страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет:
- по Страховым взносам на обязательное социальное страхование:
по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 1940,10 руб. –уплачены 13.01.2022;
по сроку уплаты 15.10.2021 в сумме 2047,40 руб. –уплачены 13.01.2022;
- по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 3411,90 руб. –уплачены 13.01.2022;
по сроку уплаты 15.10.2021 в сумме 3600,60 руб. –уплачены 13.01.2022;
- по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
по сроку уплаты 15.09.2021 в сумме 14718,00 руб. –уплачены 13.01.2022;
по сроку уплаты 15.10.2021 в сумме 15532,00 руб. –уплачены 13.01.2022.
В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов, Обществу исчислены пени по Страховым взносам на обязательное социальное страхование в сумме 132,62 руб., по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 232,14 руб., по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 770,53 руб., включённые в требование № 278 от 28.01.2022.
В связи с несвоевременной уплатой налога по сроку уплаты 31.03.2021, подлежащего уплате на основании налоговой декларации по налогу, уплачиваемого в связи с применением УСН за 2020 год (уплачен платежами от 20.10.2020 и 22.04.2021 в суммах 14250,00 руб., 31672,00 руб.), Обществу исчислены пени в сумме 104,52 руб. за период с 31.03.2021 по 22.04.2021.
По результатам камеральной налоговой проверки и решения от 21.10.2021 № 822 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, Обществу исчислены пени в сумме 14229,37 руб. за период с 22.10.2020 по 27.01.2022.
Пени на недоимку по налогу по УСН за 2020 год в общей сумме 14333,89 руб. включены в требование № 278 от 28.01.2022.
Налоговым органом 28.01.2022 в отношении Общества выставлено требование № 278, на общую сумму пени 15599,38 руб.
01.11.2021 Обществом в налоговый орган представлен расчет по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года с исчисленной суммой страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет:
- по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование:
по сроку уплаты 15.11.2021 в сумме 872,10 руб. – не уплачено;
по сроку уплаты 15.12.2021 в сумме 1217,38 руб. – не уплачено;
по сроку уплаты 17.01.2022 в сумме 1713,60 руб. – не уплачено;
- по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование:
по сроку уплаты 15.11.2021 в сумме 3762,00 руб. – не уплачено;
по сроку уплаты 15.12.2021 в сумме 5251,44 руб. – не уплачено;
по сроку уплаты 17.01.2022 в сумме 7392,00 руб. – не уплачено.
В связи с отсутствием уплаты страховых взносов, Обществу исчислены пени по Страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 301,67 руб., по Страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 69,94 руб., включённые в требование № 324 от 08.02.2022.
Налоговым органом 08.02.2022 в отношении ООО «АРЕНА СПОРТ ФИО1» выставлено требование № 324, на общую сумму 20580,13 руб., в том числе:
недоимка по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года в общей сумме 20208,52 руб.;
пени на недоимку по страховым взносам за 12 месяцев 2021 года в общей сумме 371,61 руб.
В связи с неисполнением обязанности по уплате задолженности, подлежащей уплате на основании вышеуказанных требований, налоговым органом приняты следующие в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом приняты решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (далее – решение о взыскании за счет денежных средств):
- по требованию № 8100 от 07.12.2021 решение о взыскании за счет денежных средств № 4 от 17.01.2022 на общую сумму 308144рублей 19копеек;
- по требованию № 278 от 28.01.2022 решение о взыскании за счет денежных средств № 123 от 04.03.2022 на общую сумму 15 599рублей 38копеек;
- по требованию № 278 от 28.01.2022 решение о взыскании за счет денежных средств № 136 от 15.03.2022 на общую сумму 20 580рублей 13копеек
На основании решений о взыскании за счет денежных средств №№ № 4 от 17.01.2022, № 123 от 04.03.2022, № 324 от 15.03.2022, в соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ налоговым органом направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации с № 9 по 11 от 17.01.2022, с № 545-550 от 04.03.2022, с № 644 по 651 от 15.03.2022.
Указанные поручения не исполнены в связи с отсутствием денежных средств, по состоянию на 25.03.2022 остаток задолженности, подлежащей взысканию на основании решений о взыскании за счет денежных средств № 4 от 17.01.2022, № 123 от 04.03.2022, № 136 от 15.03.2022 составлял 342 470рублей 86копеек.
30.03.2022 налоговым органом вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) № 2, которым наложен арест на имущество Общества, в том числе,
- станок двухпильный кромкообрезной ЦОД-450;
- станок торцовочный ТЦ-450.
Согласно протоколу об аресте имущества от 30.03.2022, составленном в присутствии директора Общества – ФИО2, аресту подвергнуто имущество на сумму 165 000рублей 00копеек:
- станок торцовочный ТЦ-450, заводской номер 307/1, дата выпуска 22.10.2020, стоимостью 45000рублей 00копеек;
- станок двухпильный кромкообрезной ЦОД-450, № 09540, дата изготовления 24.07.2021, номера электродвигателей 210201390/210201393, стоимостью 120 000рублей 00копеек.
Стоимость данных станков отражена в протоколе об аресте имущества от 30.03.2022 на основании данных, предоставленных ООО «АРЕНА СПОРТ ФИО1» в заявлении от 24.03.2022.
Согласно п. 1 ст. 334.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).
В соответствии со статьей 340 ГК РФ, стоимость предмета залога определяется по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законом. Если иное не предусмотрено законом, соглашением сторон или решением суда об обращении взыскания на заложенное имущество, согласованная сторонами стоимость предмета залога признается ценой реализации (начальной продажной ценой) предмета залога при обращении на него взыскания.
Стоимость имущества, указанная в протоколе об аресте имущества от 30.03.2023 в ходе рассмотрения дела ответчиком не опровергнута, возражений от ООО «АРЕНА СПОРТ ФИО1» не поступило.
Задолженность Общества по обязательным платежам в бюджет по состоянию на 13.12.2023 составляет 460 941рублей 96копеек.
По мнению заявителя, имеются основания для взыскания недоимки по налогам и пени, за счет имущества, находящегося в залоге у налогового органа.
Подробное изложение своих доводов представлено заявителем в письменных пояснениях по делу.
Ответчик требования налогового органа не оспорил, извещен надлежащим образом, отзыв не представил.
В соответствии с пунктом 3.1 статьи 70 АПК РФ обстоятельства, на которые ссылается сторона в обоснование своих требований или возражений, считаются признанными другой стороной, если они ею прямо не оспорены или несогласие с такими обстоятельствами не вытекает из иных доказательств, обосновывающих представленные возражения относительно существа заявленных требований.
Заслушав доводы сторон, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 НК РФ.
Согласно статьи 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов индивидуального предпринимателя.
Согласно статьи 77 НК РФ, арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком-организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых или таможенных органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.
В соответствии с пунктом 2.1 статьи 73 НК РФ при неисполнении в течение одного месяца решения о взыскании задолженности по статье 46 НК РФ, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии со статьей 77 НК РФ, имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Налоговым органом, в связи с неисполнением налогоплательщиком решений о взыскании задолженности в течение одного месяца, в отношении которых вынесены постановления об аресте имущества по ст. 77 НК РФ, зарегистрирован залог на следующее имущество:
- станок торцовочный ТЦ-450, заводской номер 307/1, дата выпуска 22.10.2020, дата возникновения залога 04.04.2022;
- станок двухпильный кромкообрезной ЦОД-450, № 09540, дата изготовления 24.07.2021, номера электродвигателей 210201390/210201393, дата возникновения залога 04.04.2022.
Уведомление о возникновении залога движимого имущества 04.04.2022 зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата регистрационный номер: 2022-006-916871-158.
В соответствии с пунктом 3 статьи 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 334 Гражданского кодекса Российской Федерации в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).
Согласно статье 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
Пунктом 2 статьи 348 ГК РФ и п. 66 Постановления Пленума ВС РФ от 17.11.2015 № 50 «О применении судами законодательства при рассмотрении некоторых вопросов, возникающих в ходе исполнительного производства» предусмотрено, что обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при условии, что одновременно соблюдены следующие условия:
1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества;
2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.
В отношении ООО «АРЕНА СПОРТ ФИО1» сумма неисполненных обязательств по налогам, сборам значительно превышает размер залога, при этом период просрочки составляет более 3-х месяцев.
Таким образом, условия для обращения взыскания на заложенное имущество налоговым органом соблюдены.
Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (п. 1 ст. 349 ГК РФ).
Из материалов дела установлено, что внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество не предусмотрен.
Суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных требований и удовлетворяет их в полном размере.
Заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины на основании статьи 333.37 НК РФ.
Руководствуясь статьями 167-170, 176 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
удовлетворить заявленные требования, и обратить взыскание на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью «Арена Спорт ФИО1» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 612710, <...>):
станок торцовочный ТЦ-450, заводской номер 307/1, дата выпуска 22.10.2020, дата возникновения залога 04.04.2022, с начальной продажной стоимостью – 45000рублей 00копеек;
станок двухпильный кромкообрезной ЦОД-450, № 09540, дата изготовления 24.07.2021, номера электродвигателей 210201390/210201393, дата возникновения залога 04.04.2022, с начальной продажной стоимостью –120000рублей 00копеек.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью «Арена Спорт ФИО1» (ИНН <***>, ОГРН <***>, адрес: 612710, <...>) в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 6000рублей 00копеек.
Исполнительный лист подлежит выдаче в порядке, предусмотренном главой VII Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано во Второй арбитражный апелляционный суд в месячный срок в соответствии со статьями 181, 257, 259 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
Решение может быть обжаловано в Арбитражный суд Волго-Вятского округа в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу в соответствии со статьями 181, 273, 275, 276 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.
Жалобы подаются через Арбитражный суд Кировской области.
Судья О.Л. Кулдышев