Решение по делу № А73-5084/2023 от 30.08.2023

Арбитражный суд Хабаровского края

г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

г. Хабаровск дело № А73-5084/2023

30 августа 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 23.08.2023.

Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Варлахановой О.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Шевец В.А.,

рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению ФНС России (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 680000, <...>)

к Краевому государственному автономному учреждению «Хабаровское лесное хозяйство» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 680055, <...>),

о взыскании задолженности в размере 6 444 953,34 руб.

при участии:

от заявителя – ФИО1, доверенность от 17.01.2023 №47-12/001415, диплом;

от КГАУ «Хабаровское лесное хозяйство» - не явились,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Краевому государственному автономному учреждению «Хабаровское лесное хозяйство» (далее – КГАУ «Хабаровское лесное хозяйство», учреждение, налогоплательщик) о взыскании задолженности на общую сумму 6 444 953,34 руб., из которых

- пени по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации в сумме 1 110 673,67 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 2 449 101,01 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 520 705,86 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 232 922,86 руб.;

- пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, в сумме 71 762,05 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 59 923,03 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1 276 754,92 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 576 576,26 руб.;

- пени, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 146 533,67 рублей.

В судебном заседании представитель налогового органа на требованиях настаивал в полном объеме.

В судебное заседание КГАУ «Хабаровское лесное хозяйство» не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом, в представленном отзыве с требованиями не согласно, считает, что срок для взыскания пени пропущен, кроме этого учреждением в представленном отзыве указано на возможность признания спорной задолженности безнадежной ко взысканию.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя налогового органа, суд установил следующие обстоятельства.

КГАУ «Хабаровское лесное хозяйство» является плательщиком следующих установленных законом налогов и сборов: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, по транспортному налогу с организаций, по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), по земельному налогу с организаций, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком указанных налогов и страховых взносов налоговым органом была начислена пеня в сумме 6 444 953,34 руб.

10.09.2022 УФНС России по Хабаровскому краю по каналам ТКС было направлено в адрес КГАУ «Хабаровское лесное хозяйство» требование №25159 по состоянию на 01.09.2022 об уплате в срок до 02.10.2022 пени в сумме 6 444 953,34 руб., которое было вручено (получено) налогоплательщику, согласно выписке из АИС Налог-3 ПРОМ, 20.09.2022.

Поскольку в установленные сроки требование об уплате пени учреждением не было исполнено, налоговый орган обратился в суд с заявлением взыскании задолженности в принудительном порядке.

Проанализировав представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 143, пункта 1 статьи 373, статьи 357, пункта 1 статьи 207, пункта 1 статьи 388, статьи 346.12 НК РФ КГАУ «Хабаровское лесное хозяйство» является плательщиком налога на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельному налогу, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Кроме этого, в силу положений Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» КГАУ «Хабаровское лесное хозяйство» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как следует из материалов дела, в установленный срок КГАУ «Хабаровское лесное хозяйство» не произвело уплату налога на доходы физических лиц, налог на имущество организаций, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельному налогу, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2017-2021 года.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для организаций в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи несвоевременной уплатой учреждением налога на добавленную стоимость на товары (работы, услуги) была начислена пеня в сумме 1 110 673,67 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) - в сумме 2 449 101,01 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения - в сумме 520 705,86 руб.; по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в сумме 232 922,86 руб.; пени по налогу на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, - в сумме 71 762,05 руб.; по транспортному налогу с организаций - в сумме 59 923,03 руб.; по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, - в сумме 1 276 754,92 руб.; по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, - в сумме 576 576,26 руб.; по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, - в сумме 146 533,67 руб.

В соответствии с представленным в материалы дела расчетом пеня определена в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный расчет пени судом проверен, указанный расчет произведен налоговым органом верно.

Ввиду наличия задолженности по пене налогоплательщику было направлено требование № 25159 по состоянию на 01.09.2022 об уплате в срок до 02.10.2022 пени по налогам и страховым взносам в общей сумме 6 444 953,34 руб.

В установленные требованиями сроки и на день рассмотрения дела в суде пени в сумме 6 444 953,34 руб. учреждением не уплачены.

Установленный законом досудебный порядок истребования пени налоговым органом соблюден.

С учетом вышеизложенного, заявление УФНС России по Хабаровскому краю подлежит удовлетворению.

Судом не усматривается оснований, предусмотренных статьей 59 НК РФ, для признания задолженности по пене в общей сумме 6 444 953,34 руб. безнадежной ко взысканию.

Также, судом отклоняется довод учреждения о том, что срок для взыскания задолженности по пене в общей сумме 6 444 953,34 руб. налоговым органом пропущен ввиду следующего.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ, взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

В силу пункта 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Поскольку налоговым органом решение о взыскании за счет денежных средств учреждения в порядке пункта 3 статьи 46 НК РФ не выносилось, а требование об уплате пени №25159 по состоянию на 01.09.2022 исполнено налогоплательщиком не было, УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в арбитражный суд с рассматриваемым заявлением.

УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о взыскании задолженности на общую сумму 6 444 953,34 руб. 03.04.2023, то есть в установленный пунктом 4 статьи 46 НК РФ шестимесячный срок, поскольку требованием №25159 по состоянию на 01.09.2022 был установлен срок его исполнения 02.10.2022.

При таких обстоятельствах, заявление УФНС России по Хабаровскому краю подлежит удовлетворению, а пени в размере 6 444 953,34 руб. взысканию с Краевого государственного автономного учреждения «Хабаровское лесное хозяйство».

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Частью 3 приведенной статьи процессуального закона закреплено, что государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, а потому с учетом приведенных нормоположений и результатов рассмотрения дела она подлежит взысканию с ответчика.

Вместе с тем, принимая во внимание, что ответчик является – государственным автономным учреждением, в качестве основного вида деятельности являются предоставление услуг в области лесоводства, неблагополучное финансовое состояние учреждения, суд считает возможным снизить государственную пошлину до 2 000 руб.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 212-216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить.

Взыскать с Краевого государственного автономного учреждения «Хабаровское лесное хозяйство» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 6 444 953 руб. 34 коп., в том числе:

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 59 923,03 руб.;

Взыскать с Краевого государственного автономного учреждения «Хабаровское лесное хозяйство» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 2 000 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья О.О. Варлаханова