АРБИТРАЖНЫЙ СУД НОВОСИБИРСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Новосибирск Дело №А45-2138/2025

Резолютивная часть решения объявлена 15 апреля 2025 года

В полном объеме решение изготовлено 15 апреля 2025 года

Арбитражный суд Новосибирской области в составе судьи Агеевой Ю.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шлегель А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области к ФИО1, г. Новосибирск о неприменении в отношении гражданина правил об освобождении обязательств во внесудебном банкротстве в части задолженности по НДФЛ в размере 181 692 руб. 46 коп. – основной долг за 2021 год, 2 061 руб. 73 коп. – штраф за 2021 год, образовавшиеся в результате камеральной налоговой проверки,

третьи лица: Государственное автономное учреждение Новосибирской области «Многофункциональный центр организации предоставления государственных и муниципальных услуг Новосибирской области» (ОГРН: <***>), Акционерное общество «Интерфакс»,

при участии представителей: от УФНС по Новосибирской области - ФИО2, доверенность №94 от 13.05.2024, служебное удостоверение;

установил:

В Арбитражный суд Новосибирской области 27.01.2025 поступило заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области (далее – МИФНС России №17 по НСО, уполномоченный орган, заявитель) к ФИО1 (далее – ФИО1, должник) о неприменении в отношении гражданина правил об освобождении обязательств во внесудебном банкротстве в части задолженности по НДФЛ в размере 181 692 руб. 46 коп. – основной долг за 2021 год, 2 061 руб. 73 коп. – штраф за 2021 год, образовавшиеся в результате камеральной налоговой проверки,

ФИО1 явка в судебное заседание не обеспечена, отзыв не представлен.

Акционерным обществом «Интерфакс» представлен отзыв, в котором поддержано заявление МИФНС России №17 по НСО.

ГАУ НСО «Многофункциональный центр организации предоставления государственных и муниципальных услуг Новосибирской области» представлен отзыв, в котором отражена позиция об оставлении разрешения спора на усмотрение суда.

Принимая во внимание наличие в материалах дела доказательств надлежащего уведомления должника, третьих лиц о месте и времени судебного заседания, суд рассматривает дело в порядке статей 121, 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ) в их отсутствие.

Арбитражный суд, изучив доводы заявления, исследовав представленные доказательства, приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, сообщением на ЕФРСБ № 15039617 от 07.08.2024 опубликованы сведения о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданки ФИО1.

В качестве неисполненных денежных обязательств должника указан кредитор - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области с суммой задолженности 238 117 руб. 36 коп. (основание возникновения: налог на доходы с физических лиц).

На момент возбуждения процедуры внесудебного банкротства, задолженность ФИО1 составляла 238 665 руб. 68 руб. (182 775 руб. 46 коп. - основной долг, 53 828 руб. 49 коп. - пени , 2 061 руб. 73 коп. -штрафы).

Задолженность образована по следующим налогам: налог на имущество физических лиц: 1 083,00 руб. за 2021 год; налог на доходы с физических лиц: 181 692,46 руб. за 2021 год по начислениям КНП № 942 от 05.04.2023, 1 178,13 руб. штрафы за 2021 год по начислениям КНП № 942 от 05.04.2023; штрафы за налоговые правонарушения: 883,60 руб. за 2021 год по начислениям КНП № 942 от 05.04.2023; пени в общей сумме 53 828,49 руб.

Налоговой проверкой установлено, что ФИО1 не представлена в установленный законом срок налоговая декларация по НДФЛ за 2021 год.

Согласно сведений, представленных налоговому органу от ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новосибирской области, ФИО1 в 2021 году получила доход в размере 2700 000 руб. 00 коп. от продажи трех объектов недвижимости (баня, жилой дом и земельный участок), находящихся в собственности менее пяти лет в период с 19.02.2019 по 16.08.2021.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статья 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

Налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ или на сумму документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением проданного объекта недвижимости.

Сумма имущественных налоговых вычетов предоставленных налоговым органом, в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 229 НК РФ, составила 1 250 000 руб. 00 коп.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2021 год налогоплательщиком в налоговый орган не представлена.

На основании п. 1.2 ст. 88 и п. 3 ст. 214.10 НК РФ введенной Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», на основании имеющихся у налогового органа сведений 18.07.2022 произведен расчет суммы налога, от дохода, полученного физическим лицом от продажи недвижимого имущества. Количество просроченных полных (неполных) месяцев - 3. Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет по расчету составляет 188 500 руб. 00 коп. (2 700 000 - 1 250 000)* 13%.

Согласно п. 4. ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть за период 2021 год не позднее 15.07.2022.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по представлению налоговой декларации, установленной п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговым органом применяются меры ответственности, предусмотренные п. 1 ст. 119 НК РФ. Неуплата или неполная уплата сумм налога, в соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога.

Налогоплательщик воспользовалась правом, предоставленным п. 6 ст. 100 НК РФ и 20.01.2023 представила заявление вх. № 002367 на Акт налоговой проверки от 17.10.2022 № 4998: членскую книжку № 89 от 10.06.2006 о вступлении в садоводческое товарищество «Облепиха»; квитанции об оплате за водопровод, вывоз мусора, реконструкцию дороги (асфальт), оплата за автоматические ворота, электроэнергию и иные членские взносы; технический паспорт домовладения от 20.07.2020.

По мнению налогового органа вышеперечисленные документы не подтверждают право собственности и регистрацию объекта недвижимости на жилой дом по адресу: <...> СНТ «Облепиха», ул. Центральная, д. 38.

В рамках проведения дополнительных мероприятий налогового контроля Инспекцией направлены запросы: в ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новосибирской области о представлении сведений об объектах недвижимости и (или) их правообладателях, с целью установить фактическую дату начала права собственности на жилой дом, земельный участок и хозяйственное строение по адресу: <...> СНТ «Облепиха», ул. Центральная, д. 38, кадастровые номера: 54:35:081670:687; 54:35:081670:30; 54:35:081670:688.

От ФГБУ «ФКП Росреестра» по Новосибирской области 11.01.2023 получен ответ, исходя из которого установлено следующее: правообладателем жилого дома, земельного участка и хозяйственного строения по адресу: <...> СНТ «Облепиха», ул. Центральная, д. 38 является ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ г.р., право собственности на жилой дом с кадастровым номером 54:35:081670:687, зарегистрировано 06.08.2020 на основании Технического плана здания от 21.07.2020, дата прекращения права собственности зарегистрировано 16.08.2021, что подтверждается Договором купли-продажи от 10.08.2021; право собственности на земельный участок с кадастровым номеорм 54:35:081670:30 зарегистрировано 19.02.2019 на основании Свидетельства о праве собственности на долю в общем совместном имуществе супругов, выдаваемое пережившему супругу от 02.07.2020, дата прекращения права собственности зарегистрировано 16.08.2021, что подтверждается Договором купли-продажи от 10.08.2021; право собственности на хозяйственное строение с кадастровым номером 54:35:081670:688 зарегистрировано 12.08.2020 на основании Технического плана здания от 21.07.2020, дата прекращения права собственности зарегистрировано 16.08.2021, что подтверждается Договором купли-продажи от 10.08.2021.

Решением №942 от 05.04.2023 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п. 1 ст.119 НК РФ и п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 188 500 руб. 00 коп. – недоимка; 2 061 руб. 73 коп. – штраф. Так как, с учетом вышеизложенного срок владения объектами недвижимости, находящимися по адресу: <...> СНТ «Облепиха», ул. Центральная, д. 38, кадастровые номера 54:35:081670:687; 54:35:081670:30; 54:35:081670:688 составил менее трех лет, в период с 19.02.2019 по 16.08.2021, что обязывает налогоплательщика представить налоговую декларацию и отразить сумму полученного дохода.

По состоянию на дату возбуждения процедуры внесудебного банкротства задолженность составила 181 692 руб. 46 коп. - основной долг; 2 061 руб. 73 коп. - штрафы. Доказательств погашения не представлено. Решение № 942 от 05.04.2023 не обжаловалось.

Судом установлено, что процедура внесудебного банкротства ФИО1 автоматически завершена, о чем опубликовано сообщение 08.02.2025 в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и иных субъектов экономической деятельности.

Основной целью института несостоятельности (банкротства) гражданина является оказание помощи гражданам-должникам.

Пунктом 2 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13.10.2015 № 45 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» разъяснено, что в соответствии с пунктом 1 статьи 213.1 Закона о банкротстве отношения, связанные с банкротством граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, регулируются параграфами 1.1 и 4 главы X Закона, а при отсутствии специальных правил, регламентирующих особенности банкротства этой категории должников - главами I - III.1, VII, VIII, параграфом 7 главы IX и параграфом 2 главы XI Закона.

С 01.09.2020 вступил в силу Федеральный закон от 31 июля 2020 г. № 289-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)» и отдельные законодательные акты Российской Федерации в части внесудебного банкротства гражданина», по которому граждане бесплатно могут подать заявление в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) о признании себя банкротом, если размер их денежных обязательств составляет не менее 50 тыс. и не более 500 тыс. руб.

К данной процедуре внесудебного банкротства (с возможным признанием задолженности безнадежной) могут прибегнуть те граждане, кто одновременно соответствует условиям, установленным в пункте 1 статьи 223.2 Закона о банкротстве, а именно гражданин имеет право обратиться с заявлением о признании его банкротом во внесудебном порядке, если: 1) на дату подачи такого заявления в отношении его окончено исполнительное производство в связи с возвращением исполнительного документа взыскателю на основании п.4 ч. 1 ст. 46 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (независимо от объема и состава требований взыскателя), то есть если у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными; 2) не возбуждено иное исполнительное производство после возвращения исполнительного документа взыскателю.

Заявление о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке подается им по месту жительства или месту пребывания в многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг (п. 2 ст. 223.2 Закона о банкротстве). При этом он обязан представить список всех известных ему кредиторов. Приказом Минэкономразвития России от 04.08.2020 № 497 утверждены формы, Порядок заполнения и подачи заявления о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке.

В соответствии с частью 5 статьи 223.2 Закона о банкротстве многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в течение одного рабочего дня со дня получения заявления гражданина о признании его банкротом во внесудебном порядке проверяет наличие сведений о возвращении исполнительного документа взыскателю по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», а также отсутствие сведений о ведении иных исполнительных производств, возбужденных после даты возвращения исполнительного документа взыскателю и не оконченных или не прекращенных на момент проверки сведений, с использованием общедоступных сведений банка данных в исполнительном производстве, размещенных на сайте Федеральной службы судебных приставов в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в соответствии с пунктами 3, 5 и 9 части 3 статьи 6.1 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

Если в банке данных в исполнительном производстве содержатся сведения о возвращении исполнительного документа взыскателю по основаниям, предусмотренным пунктом 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», и отсутствуют сведения о ведении иных исполнительных производств, возбужденных после даты возвращения исполнительного документа взыскателю и не оконченных или не прекращенных на момент проверки сведений, многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг в течение трех рабочих дней осуществляет включение сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве.

В соответствии с положениями статьи 223.6 Закона о банкротстве по истечении шести месяцев со дня включения сведений о возбуждении процедуры внесудебного банкротства гражданина в Единый федеральный реестр сведений о банкротстве завершается процедура внесудебного банкротства гражданина и такой гражданин освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, указанных им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, с учетом общего размера денежных обязательств и обязанностей по уплате обязательных платежей, предусмотренного пунктом 1 статьи 223.2 настоящего Федерального закона.

Задолженность гражданина перед кредиторами, указанными им в заявлении о признании его банкротом во внесудебном порядке, признается безнадежной задолженностью.

Завершение расчетов с кредиторами в процедурах судебного банкротства или завершение процедуры внесудебного банкротства гражданина влекут освобождение гражданина-банкрота от дальнейшего исполнения требований кредиторов («списание долгов») и, как следствие, от их последующих правопритязаний (пункт 3 статьи 213.28, пункт 1 статьи 223.6 Закона о банкротстве). Тем самым гражданин получает возможность выйти законным путем из создавшейся финансовой ситуации, вернуться к нормальной экономической жизни без долгов и фактически начать ее с чистого листа.

Согласно пункту 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, не указанные в заявлении о признании гражданина банкротом во внесудебном порядке. Также не допускается освобождение гражданина от обязательств в случаях, предусмотренных абзацами вторым и четвертым пункта 4, абзацем первым пункта 5 и пунктом 6 статьи 213.28 настоящего Федерального закона.

В соответствии с пунктом 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве освобождение гражданина от обязательств не допускается, в том числе, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно, в том числе совершил мошенничество, злостно уклонился от погашения кредиторской задолженности, уклонился от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, предоставил кредитору заведомо ложные сведения при получении кредита, скрыл или умышленно уничтожил имущество.

Пункт 5 статьи 10 ГК РФ устанавливает, что добросовестность участников гражданских правоотношений и разумность их действий предполагаются.

В пункте 45 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации № 45 от 13.10.2015 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан» разъяснено, что согласно абзацу четвертому пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве освобождение должника от обязательств не допускается, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве должника, последний действовал незаконно, в том числе совершил действия, указанные в 6 этом абзаце. Соответствующие обстоятельства могут быть установлены в рамках любого судебного процесса (обособленного спора) по делу о банкротстве должника, а также в иных делах.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Верховного Суда Российской Федерации от 15.06.2017 №304-ЭС17-76, отказ в освобождении от обязательств должен быть обусловлен противоправным поведением должника, направленным на умышленное уклонение от исполнения своих обязательств перед кредиторами (сокрытие своего имущества, воспрепятствование деятельности финансового управляющего и так далее).

Суд вправе указать на неприменение правил об освобождении гражданина от исполнения долговых обязательств в ситуации, когда действительно будет установлено недобросовестное поведение должника. Этим достигается баланс между социально-реабилитационной целью потребительского банкротства и необходимостью защиты прав кредиторов (определение Верховного Суда Российской Федерации от 23.01.2017 № 304- ЭС16-14541).

Суд обращает внимание, что нормы пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве носят императивный характер и не ставят перечисленные в них случаи недопустимости освобождении гражданина от обязательств в зависимость от каких-либо условий.

Так, в абзаце 4 пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве прямо предусмотрено, что освобождение гражданина от обязательств не допускается в том числе в случае, если доказано, что при возникновении или исполнении обязательства, на котором конкурсный кредитор или уполномоченный орган основывал свое требование в деле о банкротстве гражданина, гражданин действовал незаконно.

В пункте 2 постановления Правительства Российской Федерации от 29.05.2004 №257 «Об обеспечении интересов Российской Федерации как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства» установлено, что Федеральная налоговая служба является федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным на представление в деле о банкротстве и в процедурах, применяемых в деле о банкротстве, требований об уплате обязательных платежей и требований Российской Федерации по денежным обязательствам.

В абзацах четвертом и пятом пункта 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» разъяснено, что поведение стороны может быть признано недобросовестным по инициативе суда, если усматривается очевидное отклонение действий участника гражданского оборота от добросовестного поведения. В этом случае суд при рассмотрении дела выносит на обсуждение обстоятельства, явно свидетельствующие о таком недобросовестном поведении, даже если другие стороны на них не ссылались. Если будет установлено недобросовестное поведение одной из сторон, суд в зависимости от обстоятельств дела и с учетом характера и последствий такого поведения применяет меры, обеспечивающие защиту интересов добросовестной стороны или третьих лиц от недобросовестного поведения другой стороны.

Закрепленные в законодательстве о несостоятельности граждан положения о неосвобождении от обязательств недобросовестных должников, направлены на исключение возможности получения гражданами-должниками несправедливых преимуществ и обеспечение тем самым защиты интересов кредиторов и уполномоченного органа.

В рассмотренном случае, требование МИФНС России №17 по НСО, основано на решении № 942 от 05.04.2023 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением установлено, что должник уклонялся от уплаты НДФЛ. Проверкой установлено, что должник намеренно совершал действия, направленные на уклонение от уплаты налогов. В данном случае, должник умышленно не исполнил свою конституционную обязанность по уплате установленных налогов и сборов, тем самым причинил вред бюджетной системе Российской Федерации.

Подобное поведение неприемлемо для целей получения привилегий посредством банкротства, поэтому является обстоятельством, препятствующим освобождению гражданина от обязательств (абзац 3 пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве). По этому же основанию не допускается и освобождение гражданина от обязательств по завершении процедуры внесудебного банкротства гражданина (пункт 2 статьи 223.6 Закона о банкротстве).

Суд вправе отказать в применении положений абзаца третьего пункта 4 статьи 213.28 Закона о банкротстве лишь в том случае, если будет установлено, что нарушение являлось малозначительным либо совершено вследствие добросовестного заблуждения гражданина-должника. Бремя доказывания указанных обстоятельств лежит на самом должнике (статья 65 АПК РФ). В рассматриваемом случае должником соответствующие обстоятельства не подтвердил.

В связи с тем, что неисполнение налоговой обязанности по уплате обязательных платежей свидетельствует об уклонении гражданина от уплаты налога, заявление МИФНС России №17 по НСО подлежит удовлетворению.

Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Заявление Федеральной налоговой службы в лице Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 17 по Новосибирской области удовлетворить.

Не применять в отношении ФИО1 положения статей 223.6, 213.28 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» об освобождении обязательств во внесудебном банкротстве в части задолженности по НДФЛ в размере 181 692 руб. 46 коп. – основной долг за 2021 год, 2 061 руб. 73 коп. – штраф за 2021 год, образовавшиеся в результате камеральной налоговой проверки.

Решение арбитражного суда может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Седьмой арбитражный апелляционный суд (г. Томск) в течение месяца после принятия.

Решение арбитражного суда, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в порядке кассационного производства в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа (г. Тюмень) в течение двух месяцев с момента вступления решения в законную силу при условии, что оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Новосибирской области.

Судья Ю.М. Агеева