Арбитражный суд Республики Саха (Якутия)
ул. Курашова, д. 28, бокс 8, <...>
тел: +7 (4112) 34-05-80, https://yakutsk.arbitr.ru
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ РЕШЕНИЕ
город Якутск
05 июня 2025 года Дело № А58-659/2025
Резолютивная часть решения объявлена 22.05.2025. Полный текст решения изготовлен 05.06.2025.
Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) в составе: судьи Эверстова Р.И., при ведении протокола секретарем судебного заседания Сивцевой И.А., рассмотрев дело по исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) от 27.01.2025 № 38-25/002957, поданному по электронной системе подачи документов «Мой арбитр», к Обществу с ограниченной ответственностью "Инвестгеосервис" (ИНН <***>, ОГРН <***>) об обращении взыскания путем продажи с публичных торгов на заложенное имущество – трактор Caterpillar D6R, грз 0006РО14, VIN <***>, 2011 года выпуска,
при участии в судебном заседании:
от истца – ФИО1 по доверенности от 25.12.2024 № 01-65/212 (паспорт, диплом),
от ответчика – не явился, извещен,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (далее – Управление, истец) обратился в Арбитражный суд Республики Саха (Якутия) с заявлением от 27.01.2025 № 38-25/002957, поданным по электронной системе подачи документов «Мой арбитр», к Обществу с ограниченной ответственностью "Инвестгеосервис" (далее - ответчик) об обращении взыскания путем продажи с
публичных торгов на заложенное имущество – трактор Caterpillar D6R, грз 0006РО14, VIN <***>, 2011 года выпуска.
Ответчик отзыв не представил.
Определением суда от 21.04.2025 к участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, на стороне истца, привлечено Управление Федеральной службы судебных приставов по Республике Саха (Якутия) (далее – третье лицо, УФССП по РС (Я)).
Третье лицо отзыв не представило.
Ходатайство УФССП по РС (Я) об исключении из числа третьего лица является необоснованным, поскольку не соответствует положениям Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), в удовлетворении ходатайства отказано.
Из материалов дела судом установлено.
По результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 года Управлением вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 2894 от 24.05.2023 (далее - решение № 2894 от 24.05.2023), согласно которому обществу доначислена сумма в общем размере 515 034.00 руб., в том числе:
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.10.2022 в размере 156 071.00 руб.;
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.11.2022 в размере 156 071.00 руб.;
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.12.2022 в размере 156 071.00 руб.;
- штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в общем размере 46 821.00 руб.
Как установлено пунктом 9 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (за исключением решений, вынесенных по результатам рассмотрения материалов выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков) вступают в силу по истечении одного месяца со дня вручения лицу, в отношении которого было вынесено соответствующее решение (его представителю).
Решение № 2894 от 24.05.2023 вручено лично директору общества под роспись 09.06.2023.
Обществом решение № 2894 от 24.05.2023 в вышестоящий налоговый орган не
обжаловалось. Таким образом, решение № 2894 от 24.05.2023 вступило в силу 10.07.2023.
Управлением, в целях обеспечения исполнения решения № 2894 от 24.05.2023,
вынесено решение о принятии обеспечительных мер № 2894-0 от 31.08.2023, согласно
которому наложен запрет на отчуждение (передачу в залог) имущества общества без
согласия налогового органа на следующее имущество общества: Таблица 1.
Наим № е нование имущ ества
Индивидуальные признаки
Стоимость
Трак1т ор
Caterpillar D6R, грз 0006РО14, VIN <***>, год выпуска
2011
515 034.00
Итого:
515 034.00
Решение о принятии обеспечительных мер № 2894-0 от 31.08.2023 направлено обществу заказным письмом с почтовым идентификатором 80080188773091 по адресу 677013, <...>. что подтверждается списком почтовых отправлений № 179 от 01.09.2023.
Ввиду вступления в силу решения № 2894 от 24.05.2023, исполнение которого обеспечено решением о принятии обеспечительных мер № 2894-0 от 31.08.2023, имущество общества, указанное в таблице 1. признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
Залог имущества, указанного в решении о принятии обеспечительных мер № 2894-0 от 31.08.2023, зарегистрирован в установленном порядке, что подтверждается свидетельством о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества.
С 01.01.2023 года требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Таким образом, требование об уплате задолженности формируется и направляется налогоплательщику один раз в момент возникновения отрицательного сальдо ЕНС.
При изменении отрицательного сальдо в сторону его увеличения (в случае возникновения новых неисполненных налоговых обязанностей) новые требования в адрес налогоплательщика не направляются налоговым органом до тех пор пока задолженность не будет погашена полностью. В дальнейшем новое требование налоговым органом выставляется в случае образования задолженности (если сальдо с положительного или «нулевого» переходит на отрицательное).
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо ЕНС.
В соответствии со статьей 69 НК РФ Управлением выставлено требование об уплате задолженности № 264393 от 25.08.2023, в котором обществу сообщалось о необходимости уплаты задолженности:
по налогу на добавленную стоимость в общем размере 12 103 164.48 руб. (в том числе по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.10.2022 в размере 156 071.00 руб., по сроку уплаты 28.11.2022 - 156 071.00 руб.; по сроку уплаты 28.12.2022 - 156 071.00 руб.);
по штрафам по налогу на добавленную стоимость в общем размере 47 874.00 руб. (в том числе по решению № 2894 от 24.05.2023 в размере 46 821.00 руб.);
по налогу на доходы физических лиц в общем размере 344 203.60 руб.; по транспортному налогу с организаций в общем размере 54 545.40 руб.;
по страховым взносам па обязательное пенсионное страхование в общем размере 1 592 618.13 руб.;
по страховым взносам па обязательное социальное страхование в общем размере 29 966.67 руб.;
по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в общем размере 616 441.04 руб.;
по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 10 050.00 руб.;
по штрафам за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ в размере 845.00 руб.;
по пени в размере 1 654 995.83 руб. Срок исполнения вышеуказанного требования: до 28.09.2023.
Требование об уплате задолженности № 264393 от 25.08.2023 направлено обществу заказным письмом с почтовым идентификатором 67792185614176 адресу 677013. <...>, что подтверждается списком почтовых отправлений № 3 от 29.08.2023.
Управлением в связи с неисполнением обществом требования об уплате задолженности № 264393 от 25.08.2023 вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств № 14816 от 14.10.2023 (далее - решение о взыскании № 14816 от 14.10.2023).
Решение о взыскании № 14816 от 14.10.2023 направлено обществу заказным письмом с почтовым идентификатором 67792188588801 по адресу 677013, <...>, что подтверждается списком почтовых отправлений № 2 от 27.10.2023.
В связи с недостаточностью денежных средств на счетах Общества в банках для погашения задолженности по решению о взыскании № 14816 от 14.10.2023, Управлением вынесено постановление о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) № 366 от 28.03.2024 (далее - Постановление о взыскании № 366 от 28.03.2024).
На основании постановления о взыскании № 366 от 28.03.2024 судебным приставом-исполнителем СОСП по Республике Саха (Якутия) вынесено постановление от 01.04.2024 о возбуждении исполнительного производства № 38240/24/98014-ИП.
Таким образом, залог обеспечивает сумму пеней, которые начислены на задолженность Общества по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год.
Расчет суммы пени по состоянию за период с 29.10.2023 по 14.01.2025 налоговой инспекцией представлен, судом проверен.
В настоящий момент задолженность общества на основании решения № 2894 от 24.05.2023 составляет:
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.10.2022 в размере 156 071.00 руб.:
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.11.2022 в размере 156 071.00 руб.;
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.12.2022 в размере 156 071.00 руб.:
штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в общем размере 46 821.00 руб.: по пени 169 368.25 руб. Итого 684 402.25 руб.
Таким образом, в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате задолженности по решению № 2894 от 24.05.2023, Управление просит обратить взыскание на имущество общества, находящееся в залоге у налогового органа на основании закона.
Общество возражения по требованию в суд не представило.
Исследовав и оценив имеющиеся в материалах дела доказательства, в порядке статьи 71 АПК РФ, проверив доводы лиц, участвующих в деле, суд приходит к следующим выводам.
Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу этого конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов.
В соответствии с пунктом 1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных названным Кодексом, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом.
В пункте 2 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном пунктом 2.1 данной статьи.
Согласно пункту 2.1 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности, указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с данным Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера,
признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона. Залог, возникающий в соответствии с названным пунктом в отношении имущества, находящегося в залоге у третьих лиц, признается последующим залогом. Залог в соответствии с данным пунктом не возникает в отношении имущества, находящегося к моменту наступления указанных в Налоговом кодексе Российской Федерации обстоятельств, влекущих возникновение залога, в залоге у третьих лиц, если по правилам гражданского законодательства Российской Федерации передача такого имущества в последующий залог не допускается. В случае возникновения залога у налогового органа на основании закона предусмотренные гражданским законодательством Российской Федерации последствия залога не распространяются на денежные средства на счетах, вкладах (депозитах), предназначенные для удовлетворения требований в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, которые предшествуют исполнению обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов). Залог, возникающий в соответствии с настоящим пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.
При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (пункт 3 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации).
К правоотношениям, возникающим при установлении залога в качестве способа обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов, сборов, страховых взносов, применяются положения гражданского законодательства, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (пункт 7 статьи 73 Налогового кодекса Российской Федерации).
Понятие залога отражено в статье 334 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), согласно которой в силу залога кредитор по обеспеченному залогом обязательству (залогодержатель) имеет право в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником этого обязательства получить удовлетворение из стоимости заложенного имущества (предмета залога) преимущественно перед другими кредиторами лица, которому принадлежит заложенное имущество (залогодателя).
Залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе
обстоятельств (залог на основании закона). Правила Гражданского кодекса о залоге на основании договора соответственно применяются к залогу, возникшему на основании закона, если законом не установлено иное (пункты 1, 2 статьи 334.1 Гражданского кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 337 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, залог обеспечивает требование в том объеме, какой оно имеет к моменту удовлетворения, в частности проценты, неустойку, возмещение убытков, причиненных просрочкой исполнения, а также возмещение необходимых расходов залогодержателя на содержание предмета залога и связанных с обращением взыскания па предмет залога и его реализацией расходов.
Согласно пункту 1 статьи 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.
В силу пункта 1 статьи 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.
В соответствии с положениями пункта 12.1 статьи 77 пункта 11 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган по просьбе налогоплательщика-организации, в отношении которого было принято решение о наложении ареста на имущество вправе принять решение о замене ареста имущества, в том числе, на залог имущества налогоплательщика-организации, оформленный в соответствии с пунктом 2 статьи 73 Кодекса.
Таким образом, в случае, если налоговый орган наложил арест на имущество налогоплательщика в порядке статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пени, штрафов, и налогоплательщиком решение добровольно в установленный срок не исполнено, данное имущество признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.
В соответствии с пунктом 3 статьи 77 Налогового кодекса Российской Федерации арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате задолженности за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со статьей 46 Кодекса и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о
реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.
В пункте 1 статьи 350 ГК РФ определено, что реализация заложенного имущества, на которое взыскание обращено на основании решения суда, осуществляется путем продажи с публичных торгов в порядке, установленном Гражданским кодексом и процессуальным законодательством, если законом или соглашением между залогодержателем и залогодателем не установлено, что реализация предмета залога осуществляется в порядке, установленном абзацами вторым и третьим пункта 2 статьи 350.1 Кодекса.
Учитывая, что залоговое обеспечение является акцессорным обязательством, в силу положений части 4 статьи 329, пункта 1 части 1 статьи 352 ГК РФ при рассмотрении исковых требований об обращении взыскания на заложенное имущество в обеспечение исполнения обязанности по уплате налогов судам необходимо установить: наличие (сохранение) права у налогового органа на взыскание задолженности по налогам и пеням, обеспеченной спорным имуществом; прекращено или нет основное обязательство и, как следствие, залоговое обязательство.
Как следует из материалов дела, на момент обращения Управления в суд с рассматриваемым иском и на дату рассмотрения дела задолженность Общества по решению № 2894 от 24.05.2023 составляет 684 402,25 руб., из них:
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.10.2022 в размере 156 071.00 руб.:
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.11.2022 в размере 156 071.00 руб.;
налог на добавленную стоимость за 3 квартал 2022 год по сроку уплаты 28.12.2022 в размере 156 071.00 руб.:
штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в общем размере 46 821.00 руб.: по пени 169 368.25 руб. Итого 684 402.25 руб.
Согласно решению о принятии обеспечительных мер № 2894-0 от 31.08.2023, которое не было оспорено обществом в установленном порядке, стоимость спорного имущества общества составляет 515 034,00 руб.
Допустимые доказательства иной стоимости имущества общества в материалы дела не представлены.
Доказательства того, что заложенное имущество выбыло из владения общества, в материалах дела отсутствуют.
В деле № А58-5843/2024 о признании несостоятельным (банкротом) общества никакие процедуры банкротства не введены.
Поскольку ответчиком не представлены доказательства погашения задолженности по уплате налоговых платежей, а ранее принятые налоговым органом меры (оказались неэффективными), арбитражный суд приходит к выводу о наличии оснований для обращения взыскания на имущество должника и удовлетворению требования налогового органа в полном объеме с отнесением госпошлины на ответчика.
Настоящее решение выполнено в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью судьи, в связи с чем направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в режиме ограниченного доступа по веб-адресу www.kad.arbitr.ru.
По ходатайству указанных лиц копии решения на бумажном носителе могут быть направлены им в пятидневный срок со дня поступления соответствующего ходатайства заказным письмом с уведомлением о вручении или вручены им под расписку.
Руководствуясь статьями 167-170, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
Требование Управления Федеральной налоговой службы по Республике Саха (Якутия) (ИНН <***>, ОГРН <***>) удовлетворить.
Обратить взыскание на заложенное имущество общества с ограниченной ответственностью "Инвестгеосервис" (ИНН <***>, ОГРН <***>) путем продажи с публичных торгов на заложенное имущество – трактор Caterpillar D6R, грз 0006РО14, VIN <***>, 2011 года выпуска.
Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Инвестгеосервис" (ИНН <***>, ОГРН <***>) в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 39 220,11 рублей.
Исполнительный лист выдать после вступления решения в законную силу.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба.
Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Четвертый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Судья Р.И. Эверстова