205/2023-107203(1)

ЧЕТЫРНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ

АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД ул. Батюшкова, д.12, г. Вологда, 160001 E-mail: 14ap.spravka@arbitr.ru, http://14aas.arbitr.ru

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

10 ноября 2023 года г. Вологда Дело № А13-1277/2018

Резолютивная часть постановления объявлена 02 ноября 2023 года. В полном объёме постановление изготовлено 10 ноября 2023 года.

Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе председательствующего Болдыревой Е.Н., судей Докшиной А.Ю. и

ФИО1 при ведении протокола секретарем судебного заседания ФИО2,

при участии от Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области ФИО3 по доверенности от 19.09.2023,

рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие 2000» на решение Арбитражного суда Вологодской области от 04 июля

2023 года по делу № А13-1277/2018,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 160000, <...>; далее – инспекция), обратилась в Арбитражный суд Вологодской области с исковым заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), о взыскании с общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие 2000»

(ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 160031, <...>; далее – общество) налогов, пеней и штрафов в общей сумме 19 089 161 руб., а именно налога на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 658 644 руб., пеней по указанному налогу в размере 100 662 руб. 76 коп., штрафа за неуплату указанного налога в размере 131 728 руб. 80 коп., налога на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 4 299 803 руб. 20 коп., пеней по указанному налогу в размере 631 441 руб. 16 коп., штрафа за неуплату указанного налога в размере 826 313 руб. 40 коп., налога на имущество

организаций в сумме 13 765 руб. 16 коп., пеней по налогу на имущество организаций в сумме 2 127 руб. 41 коп., штрафа в сумме 2 753 руб. 03 коп., налога на добавленную стоимость (далее – НДС) в сумме 8 786 740 руб. 62 коп., пени по указанному налогу в сумме 1 877 833 руб. 34 коп., штрафа за неуплату НДС в сумме 1 757 348 руб. 12 коп.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 04 июля

2023 года заявленные требования удовлетворены, а также с общества в федеральный бюджет взыскано 118 446 руб. государственной пошлины.

Общество с таким решением не согласилось и обратилось с апелляционной жалобой, в которой просит решение суда признать недействительным в части взыскания с общества пеней по налогу на прибыль в размере 265 030 руб. 08 коп. и штрафа по налогу на прибыль в сумме

346 822 руб. 04 коп. Считает, что сумма взысканных пеней и штрафов по налогу на прибыль завышена.

Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (далее – управление) в отзыве на жалобу и его представитель в судебном заседании с изложенными в жалобе доводами не согласились, просили решение суда оставить без изменения, апелляционную жалобу – без удовлетворения. Также управлением заявлено ходатайство о процессуальном правопреемстве ввиду реорганизации инспекции.

Заявитель надлежащим образом извещен о времени и месте рассмотрения жалобы, представителя в суд не направил, в связи с этим дело рассмотрено в его отсутствие в порядке, предусмотренном статьями 123, 156, 266 АПК РФ.

Судом апелляционной инстанции установлено, что 18.09.2023 в

Единый государственный реестр юридических лиц внесена запись о прекращении деятельности инспекции в связи с реорганизацией в форме присоединения, правопреемником инспекции к управлению

(ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 160000, <...>).

В силу пункта 5 статьи 58 Гражданского кодекса Российской Федерации при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица.

Согласно статье 48 АПК РФ в случаях выбытия одной из сторон в спорном или установленном судебным актом арбитражного суда правоотношении (реорганизация юридического лица, уступка требования, перевод долга, смерть гражданина и другие случаи перемены лиц в обязательствах) арбитражный суд производит замену этой стороны ее правопреемником и указывает на это в судебном акте. Правопреемство возможно на любой стадии арбитражного процесса.

При таких обстоятельствах в порядке статьи 48 АПК РФ инспекция подлежит замене на ее правопреемника – управление.

Поскольку в порядке апелляционного производства решение суда обжаловано обществом в части и лица, участвующие в деле, не заявили иных возражений, в соответствии с частью 5 статьи 268 АПК РФ суд апелляционной

инстанции проверяет законность и обоснованность судебного акта только в обжалуемой обществом части.

Заслушав объяснения представителя управления, исследовав доказательства по делу, проверив законность и обоснованность решения суда, изучив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции не находит оснований для ее удовлетворения.

Как усматривается в материалах дела, инспекцией в отношении общества проведена выездная налоговая проверка по вопросам правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты (удержания и перечисления) налогов за период с 01.01.2013 по 31.12.2015, по результатам рассмотрения акта проверки и иных материалов проверки, возражений общества инспекцией принято решение от 30.06.2017 № 12-21/5, которым обществу доначислено и предложено уплатить налог на прибыль в сумме 6 960 282 руб., пени по налогу на прибыль в сумме 1 080 815 руб. 79 коп., НДС в сумме 9 123 196 руб. 93 коп., пени по НДС в сумме 1 959 191 руб. 96 коп., налог на имущество в сумме 13 765 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество в сумме 2127 руб. 41 коп., НДФЛ в сумме 1 723 962 руб., пени по НДФЛ в сумме 506 928 руб. 10 коп., штрафные санкции по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) за неуплату налога на прибыль в сумме 1 392 056 руб. 40 коп., за неуплату НДС в сумме 1 824 639 руб. 37 коп. за неуплату налога на имущество в сумме 2 753 руб. 03 коп., а также штрафные санкции по статье 123 НК РФ за ненадлежащее исполнение обязанностей налогового агента по НДФЛ в сумме 164 842 руб.

Решением управления от 09.10.2017 № 07-09/15331@ апелляционная жалоба общества на решение инспекции оставлена без удовлетворения.

Доначисленные в результате проверки суммы налогов, пеней, штрафов предложены инспекцией обществу к уплате в требовании № 11516 по состоянию на 24.10.2017.

Поскольку оплата налогов, пеней и штрафов обществом не произведена, инспекция на основании пункта 3 статьи 46 НК РФ обратилась в суд.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленные требования.

Апелляционная коллегия согласна с обжалуемым судебным актом ввиду следующего.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ в редакции, действовавшей в 2017 году, требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Требование № 11516 направлено обществу 25.10.2017 и получено 27.10.2017 уполномоченным представителем налогоплательщика, что апеллянтом не опровергается.

В силу пункта 2 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Согласно пункту 3 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Меры принудительного взыскания, предусмотренные статьями 46 и 47 НК РФ, инспекцией не принимались.

Установленный пунктом 3 статьи 46 НК РФ шестимесячный срок на обращение в суд инспекцией не пропущен.

Решение инспекции от 30.06.2017 № 12-21/5 оспорено обществом в судебном порядке в рамках дела № А13-18889/2017.

В период рассмотрения указанного дела инспекция письмом от 24.07.2019 № 12-09/032737 уведомила общество о внесении изменений в решение от 30.06.2017 № 12-21/5 в части доначислений по налогу на прибыль, НДС, соответствующих сумм пеней и штрафов. В редакции указанного письма доначисленные решением инспекции от 30.06.2017 № 12-21/5 суммы составили: НДС - 8 768 740 руб. 62 коп., пени по НДС – 1 879 524 руб. 63 коп., штраф за неуплату НДС – 1 757 348 руб. 12 коп., налог на прибыль – 6 586 442 руб., пени по налогу на прибыль – 732 103 руб. 92 коп., штраф за неуплату налога на прибыль – 958 042 руб. 20 коп., остальные доначисления остались неизменными.

Решением Арбитражного суда Вологодской области от 25 марта 2022 года по делу № А13-18889/2017 решение от 30.06.2017 № 12-21/5 признано недействительным в части доначисления НДС, налога на прибыль, пеней и штрафов по данным налогам в части, откорректированной письмом от 24.07.2019 № 12-09/032737, а также в части НДФЛ, пеней и штрафов по НДФЛ, в удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.

Постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13 октября 2022 года решение суда первой инстанции отменено в части отказа в удовлетворении требований о признании недействительным решения

от 30.06.2017 № 12-21/5 в части доначисления и предложения обществу уплатить налог на прибыль в сумме 1 627 994 руб. 80 коп., оспариваемое

решение налоговой инспекции в указанной части признано недействительным. В остальной части решение суда оставлено без изменения.

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 31 января 2023 года постановление суда апелляционной инстанции оставлено без изменения.

С учетом судебных актов, принятых по делу № А13-18889/2017, с ответчика в судебном порядке подлежит взысканию 19 089 161 руб., а именно: налог на прибыль организаций, зачисляемый в федеральный бюджет, в сумме 658 644 руб., пени по указанному налогу в размере 100 662 руб. 76 коп., штраф за неуплату указанного налога в размере 131 728 руб. 80 коп.; налог на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъекта, в сумме 4 299 803 руб. 20 коп., пени по указанному налогу в размере 631 441 руб. 16 коп., штраф за неуплату указанного налога в размере 826 313 руб. 40 коп.; налог на имущество организаций в сумме 13 765 руб. 16 коп., пени по налогу на имущество организаций в сумме 2127 руб. 41 коп., штраф по указанному налогу в сумме 2753 руб. 03 коп.; НДС в сумме 8 786 740 руб. 62 коп., пени по НДС в сумме 1 877 833 руб. 34 коп., штраф за неуплату НДС в сумме 1 757 348 руб. 12 коп.

Вопреки доводам апеллянта, удовлетворяя требования инспекции в части пеней и штрафа по налогу на прибыль организаций и штрафа, суд первой инстанции правомерно исходил из обоснованности предъявленных инспекцией сумм.

Так, судами по делу № А13-18889/2017 исследован вопрос и необходимости учета при исчислении действительной налоговой обязанности общества по результатам налоговой проверки уплаченных обществом и

ООО ЧОП «Конвой» налога по упрощенной системе налогообложения (далее – УСН) за 2015 год в общей сумме 1 902 348 руб. и установлено, что с учетом уплаты налога по УСН за 2015 год в размере 1 902 348 руб. действительная налоговая обязанность общества по налогу на прибыль за 2015 год составляет 4 958 447 руб. 26 коп.

Также постановлением Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда по названному делу установлено, что при внесении изменений в решение от 30.06.2017 № 12-21/5 письмом от 24.07.2019 инспекцией учтены суммы уплаченного заявителем и ООО «ЧОП Конвой» налога по УСН за 2015 год при расчете пеней и штрафных санкций по налогу на прибыль таким образом, что начисление штрафа и пеней произведено на недоимку в размере 4 790 211 руб.

Данное обстоятельство в силу статьи 69 АПК РФ имеет преюдициальное значение для настоящего спора, в котором участвуют те же лица.

Начисление инспекцией пеней, предъявленных к взысканию по настоящему делу, произведено, согласно представленным налоговым органом расчетам, на недоимку в размере, не превышающем установленную судебными актами по делу № А13-18889/2017 сумму правомерно доначисленного налога на прибыль организаций.

Таким образом, предъявленные инспекцией и взысканные судом первой инстанции суммы штрафа и пеней по налогу на прибыль организаций не

превышают их размера, подлежащего определению с учетом уплаченного за 2015 год налога по УСН, и не нарушают прав общества.

Доводы жалобы об ином не соответствуют фактическим расчетам данных пеней и штрафов, произведенным инспекцией, а также противоречат установленным судебными актами по делу № А13-18889/2017 обстоятельствам.

Материалы дела не содержат доказательств наличия у общества каких-либо сумм переплаты, которые не были учтены налоговым органом при исчислении пеней и штрафа по налогу на прибыль организаций.

В части взыскания остальных сумм налогов, пеней, штрафов судебный акт обществом не обжалован.

Несогласие общества с толкованием судом первой инстанции норм права, подлежащих применению в деле, иная оценка апеллянтом фактических обстоятельств дела и представленных доказательств не являются правовым основанием для отмены решения суда.

Решение арбитражным судом первой инстанции вынесено при полном выяснении обстоятельств дела, нарушений норм материального и процессуального права не установлено, оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены судебного акта не имеется.

В связи с отказом в удовлетворении апелляционной жалобы расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3 000 руб. остаются на подателе жалобы в соответствии со статьей 110 АПК РФ.

Руководствуясь статьями 48, 269, 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Четырнадцатый арбитражный апелляционный суд

постановил :

произвести замену Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области на её правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по Вологодской области (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 160000, <...>).

Решение Арбитражного суда Вологодской области от 04 июля

2023 года по делу № А13-1277/2018 оставить без изменения, апелляционную жалобу общества с ограниченной ответственностью «Частное охранное предприятие 2000» – без удовлетворения.

Постановление может быть обжаловано в Арбитражный суд Северо-Западного округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его принятия.

Председательствующий Е.Н. Болдырева

Судьи А.Ю. Докшина

ФИО1