АРБИТРАЖНЫЙ СУД
КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Дело №А27-18276/2024
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 марта 2025 г. г. Кемерово
Резолютивная часть решения объявлена 20 марта 2025 г.
Решение в полном объеме изготовлено 24 марта 2025 г.
Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Гисич С.В.,
при ведении протокола судебного заседания секретарем Ухановой М.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу (г. Кемерово, ИНН <***>) к индивидуальному предпринимателю ФИО1 (г. Прокопьевск, ИНН<***>) о взыскании задолженности,
третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора: Межрайонная инспекция ФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу (652515, г. Ленинск-Кузнецкий, Кемеровская область - Кузбасс, пр. Кирова, 85/2, ИНН <***>),
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в Рудничный районный суд г. Прокопьевска с иском к индивидуальному предпринимателю ФИО1 о взыскании задолженности по пени в размере 38 714 руб. 78 коп.
Заявление мотивировано наличием у налогоплательщика задолженности по пене.
Возражая относительно удовлетворения заявления, Предприниматель указывает на то, что имевшаяся у нее задолженность по страховым взносам, УСН и пеням была списана налоговым органом и начисление пени на списанную задолженность невозможно; срок взыскания пропущен Инспекцией.
От заявителя поступили пояснения по заявленным суммам.
От третьего лица поступило ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
В судебном заседании стороны и третье лицо, извещенные надлежащим образом, явку своих представителей не обеспечили, в связи с чем дело рассмотрено в их отсутствие по статье 156 АПК РФ.
В судебном заседании установлено, что Инспекцией предъявлены требования о взыскании пени на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2017-2019 годы и по ОПС за 2017-2019 годы; на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2019 годы; на недоимку по налогу на имущество за 2017 год.
Исследовав и оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу части 4 статьи 215 АПК РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя. Согласно части 6 статьи 215 АПК РФ при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размера взыскиваемой суммы.
В соответствии с пунктом 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.
Пунктом 1 статьи 346.12. НК РФ определено, что налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.
В соответствии с пунктом 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 НК РФ).
Обязанности налогоплательщиков установлены статьей 23 НК РФ, согласно положениям которой налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты организацией налога, пеней, штрафных санкций в установленный срок их взыскание производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 45 НК РФ).
При наличии у налогоплательщика недоимки, ему в порядке, предусмотренном статьи 69 НК РФ, направляется требование об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.
Согласно статье 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
В соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 46 НК РФ взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя. Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит.
В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога.
В силу положений пункта 3 статьи 46 НК РФ с заявлением о взыскании с налогоплательщика - организации суммы санкции налоговый орган может обратиться в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 47 НК РФ решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога или сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, принятое после истечения указанных сроков, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В связи с вступлением в силу Закона № 263-ФЗ в налоговых органах Федеральной налоговой службы России с 01.01.2023 внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС) и Единого налогового платежа (далее – ЕНП).
Согласно положениям пункта 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ сальдо ЕНС формируется 1 января 2023 г. на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 г. сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств.
В целях пункта 1 части 1 статьи 4 Закона № 263-ФЗ в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (часть 2 статьи 4 Закона № 263-ФЗ).
Согласно п. 11 ст. 4 Закона № 263-ФЗ задолженность, образовавшаяся до 1 января 2023 года, размер которой не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, и в отношении которой судебным приставом-исполнителем вынесено постановление об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", признается безнадежной к взысканию.
При определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм (подпункт 2 пункта 7 статьи 11.3. НК РФ).
Как следует из материалов дела, взыскиваемые суммы образовались следующим образом.
По состоянию на 01.01.2023 в сальдо ЕНС ФИО1 перешла задолженность по пене в сумме 34973,69 руб., из них:
- пеня в сумме 5221,27 руб., начислена на недоимку по страховым взносам по ОМС за 2017-2019 годы;
- пеня в сумме 24051,49 руб., начислена на недоимку по страховым взносам по ОПС за 2017-2019 годы;
- пеня в сумме 5700,46 руб., начислена на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017-2019 годы;
- пеня в сумме 0,47 руб., начислена на недоимку по налогу на имущество за 2017 год.
Сумма пени, исчисленная за период с 01.01.2023 по 16.10.2023, составляет 6892,47 руб. Сумма пени в размере 3151,38 руб. была списана (уменьшена).
По состоянию на 16.10.2023 (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма пени составляет 38 714,78 руб. (34973,69 руб.+6892,47 руб.) – 3151,38 руб.
Поскольку налоговым органом не представлены доказательства возникновения у Предпринимателя обязанности по уплате налогов и страховых взносов, на которые начислены пени; не представлены доказательства принятия надлежащих мер взыскания налогов и страховых взносов, на которые начислены пени; не представлены доказательства принятия надлежащих мер взыскания заявленной суммы пени, суд отказывает в удовлетворении заявления.
Принятие налоговым органом мер взыскания в виде выставления в 2023 году требования об уплате и обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа не являются надлежащими и своевременными мерами взыскания, поскольку не представлены надлежащие доказательства принятых мер взыскания до 2023 года (по статьям 69, 46, 47 НК РФ). Указанное подтверждено и самим налоговым органом в своих пояснениях. Также суд учитывает, что налогоплательщик является индивидуальным предпринимателем и меры взыскания к нему иные, нежели чем к физическому лицу.
Более того, из материалов дела следует, что некоторые суммы пени, а также налоги и страховые взносы, на которые начислены пени, были признаны налоговым органом соответствующими решениями безнадежными к взысканию, следовательно, взыскание пени невозможно.
Заявление не подлежит удовлетворению.
Налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины, следовательно, на него не относится обязанность по ее уплате.
Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 180, 181, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
решил :
отказать в удовлетворении заявления.
Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия. Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.
Судья С.В.Гисич