Решение по делу № А73-5085/2023 от 13.10.2023

1142/2023-201632(2)

Арбитражный суд Хабаровского края г. Хабаровск, ул. Ленина 37, 680030, www.khabarovsk.arbitr.ru Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

г. Хабаровск дело № А73-5085/2023 13 октября 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена в судебном заседании 10.10.2023. Арбитражный суд Хабаровского края в составе судьи Варлахановой О.О.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шевец В.А., рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Управления федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 680000, <...>)

к Краевому государственному специализированному автономному учреждению «Мухенское лесное хозяйство» (ОГРН <***>, ИНН <***>; адрес: 682916, Хабаровский край, район имени Лазо, <...>),

о взыскании задолженности в размере 4 909 827,48 руб. при участии: от заявителя – ФИО1, доверенность от 17.01.2023 № 47-12/001415, диплом;

от КГСАУ «Мухенское лесное хозяйство» - ФИО2, доверенность от 03.02.2023, диплом,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю, налоговый орган) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением к Краевому государственному специализированному автономному учреждению «Мухенское лесное хозяйство» (далее – КГСАУ «Мухенское лесное хозяйство», учреждение, налогоплательщик) о взыскании задолженности на общую сумму 4 909 827,48 руб., из которых:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 2 885 588,28 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 523 294,45 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 262 156,46 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 11 460,88 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 43 814,27 руб.;

- пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 1 100 133,35 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 17 969,74 руб.;

- пени, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 65 410,05 рублей.

В судебном заседании представитель налогового органа на требованиях настаивал в полном объеме.

В судебном заседании представитель КГСАУ «Мухенское лесное хозяйство» довод о пропуске срока исковой давности, заявленный ранее, не поддержал; признал верными расчеты налогового органа при исчислении пени, произведенные с учетом положений, изложенных в постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.08.2023 по делу № А09-7490/2022; в части суммы 3 754 570,35 руб. считает требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, в остальной части просил отказать.

Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя налогового органа, суд установил следующие обстоятельства.

КГСАУ «Мухенское лесное хозяйство» является плательщиком следующих установленных законом налогов и сборов: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, по налогу на доходы физических лиц, по земельному налогу с организаций, по транспортному налогу с организаций, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

В связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком указанных налогов и страховых взносов налоговым органом была начислена пеня в сумме 4 909 827,48 руб.

01.09.2022 УФНС России по Хабаровскому краю по каналам ТКС было направлено в адрес КГСАУ «Мухенское лесное хозяйство» требование № 25167 по состоянию на 01.09.2022 об уплате в срок до 02.10.2022 пени в сумме 4 909 827,48 руб., которое было вручено (получено) налогоплательщику, согласно выписке из АИС Налог-3 ПРОМ, 12.09.2022.

Поскольку в установленные сроки требование об уплате пени учреждением не было исполнено, налоговый орган обратился в суд с заявлением взыскании задолженности в принудительном порядке.

Проанализировав представленные доказательства, суд признал заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу пункта 1 статьи 207, статьи 357, пункта 1 статьи 388, статьи 346.12 НК РФ КГСАУ «Мухенское лесное хозяйство» является плательщиком налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на доходы физических лиц, земельному налогу, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Кроме этого, в силу положений Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации», Федерального закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» и Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном

социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» КГСАУ «Мухенское лесное хозяйство» является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Как следует из материалов дела, в установленный срок КГСАУ «Мухенское лесное хозяйство» не произвело уплату налога на доходы физических лиц, транспортного налога, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, за 2017-2022 годы.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов является пеня.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для организаций в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи несвоевременной уплатой учреждением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) была начислена пеня в сумме 2 885 588,28 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения - в сумме 523 294,45 руб., страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - в сумме 262 156,46 руб., земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 11 460,88 руб., транспортного налога с организаций в сумме 43 814,27 руб., налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, - в сумме 1 100 133,35 руб., земельного налога с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, - в сумме 17 969,74 руб., налога, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину - в сумме 65 410,05 руб.

В соответствии с представленным в материалы дела расчетом пеня определена в порядке, установленном статьей 75 НК РФ, в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пеней принята равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Представленный расчет пени судом проверен, указанный расчет произведен налоговым органом верно, Учреждением не оспаривается.

Ввиду наличия задолженности по пене налогоплательщику было направлено требование № 25167 по состоянию на 01.09.2022 об уплате в срок до 02.10.2022 пени по налогам и страховым взносам в общей сумме 4 909 827,48 руб.

В установленные требованиями сроки и на день рассмотрения дела в суде пени в сумме 4 909 827,48 руб. учреждением не уплачены.

Установленный законом досудебный порядок истребования пени налоговым органом соблюден.

При этом, суд считает подлежащим удовлетворению требование УФНС России по Хабаровскому краю в части взыскания пени в сумме 3 754 570 руб. 35 коп., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 2 223 465,10 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 406 285,31 руб.; пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 202 735,68 руб.; пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 559,79 руб.; пени по транспортному налогу с организаций в сумме 30 110,28 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1, 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в сумме 825 252,02 руб.; пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 14 147,82 руб.; пени, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 46 014,35 руб. на основании следующего.

Постановлением Правительства РФ № 497 в соответствии с пунктом 1 статьи 9.1 Закона № 127-ФЗ введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей, которое вступило в силу со дня его официального опубликования и действовало в течение 6 месяцев (с 01.04.2022 до 01.10.2022).

Согласно подпункту 2 пункта 3 статьи 9.1 Закона № 127-ФЗ на срок действия моратория в отношении должников наступают последствия, предусмотренные абзацами пятым и седьмым - десятым пункта 1 статьи 63 настоящего Федерального закона, в частности не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

В частности наступают последствия, предусмотренные, в том числе абзацем десятым пункта 1 статьи 63 Закона № 127-ФЗ: не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

Согласно разъяснениям, данным в пункте 7 Постановления Пленума ВС РФ № 44, в период действия моратория пени за просрочку уплаты налога или сбора (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации), а также иные финансовые санкции не начисляются на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве).

Лицо, на которое распространяется действие моратория, вправе заявить возражения об освобождении от уплаты неустойки (подпункт 2 пункта 3 статьи 9.1, абзац десятый пункта 1 статьи 63 Закона о банкротстве) и в том случае, если в суд не подавалось заявление о его банкротстве.

Таким образом, последствием введения моратория, помимо невозможности инициирования процедуры банкротства, является невозможность начисления неустойки (штрафов, пени) и иных финансовых санкций в течение срока его действия. Правила о моратории, установленные постановлением Правительства РФ № 497, распространяют свое действие на всех участников гражданско-правовых отношений (граждане, включая индивидуальных предпринимателей, юридических лиц) независимо от того, обладают они признаками неплатежеспособности и (или) недостаточности имущества либо нет, за исключением лиц, прямо указанных в пункте 2 названного постановления.

Учреждение не относится к лицам, указанным в пункте 2 постановления Правительства РФ № 497, следовательно, на него распространяются правила, введенные данным Постановлением.

При этом, исходя из буквального толкования содержания разъяснений, изложенных в пункте 7 Постановления Пленума ВС РФ № 44, суд, при оценке наличия оснований для освобождения учреждения от обязанности по уплате пени за период действия моратория, считает, что в период действия моратория финансовые санкции не начисляются только на требования, возникшие до введения моратория, к лицу, подпадающему под его действие

В пункте 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20.12.2016), даны разъяснения как о моменте возникновения обязанности по уплате налога, которым является день окончания налогового периода, а не день представления налоговой декларации или день окончания срока уплаты налога; так и по вопросу об установлении размера и квалификации требований уполномоченного органа по налогам, налоговый период по которым состоит из нескольких отчетных периодов, по итогам которых уплачиваются авансовые платежи (например, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, земельный налог).

Как указал Верховный Суд РФ, указанный подход применяется при квалификации требований, касающихся таможенных пошлин и страховых взносов.

Иными словами, согласно пункту 6 Обзора судебной практики от 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Таким образом, пеня не начисляется за неисполнение или ненадлежащее исполнение должником денежных обязательств и обязательных платежей по требованиям, возникшим до введения моратория, следовательно, подлежат взысканию с ответчика пени, начисленные за период задолженности, образовавшейся в период его действия.

Данный подход изложен в Постановлении Арбитражного суда Дальневосточного округа от 25.08.2023 по делу № А04-7490/2022.

При таких обстоятельствах, заявление УФНС России по Хабаровскому краю подлежит частичному удовлетворению, а пени в размере 3 754 570, 35 руб. взысканию с Краевого государственного специализированного автономного учреждения «Мухенское лесное хозяйство».

Согласно части 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

Частью 3 приведенной статьи процессуального закона закреплено, что государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был

освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Истец освобожден от уплаты государственной пошлины в силу статьи 333.37 Налогового кодекса Российской Федерации, а потому с учетом приведенных нормоположений и результатов рассмотрения дела, государственная пошлина, рассчитанная пропорционально удовлетворенным требованиям, подлежит взысканию с ответчика.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 212, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее – АПК РФ), арбитражный суд

РЕШИЛ:

Заявленные требования удовлетворить частично.

Взыскать с Краевого государственного специализированного автономного учреждения «Мухенское лесное хозяйство» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в доход соответствующего бюджета задолженность в общей сумме 3 754 570 руб. 35 коп., в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в сумме 406 285,31 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 202 735,68 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в сумме 6 559,79 руб.;

- пени по транспортному налогу с организаций в сумме 30 110,28 руб.;

- пени по земельному налогу с организаций, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, в сумме 14 147,82 руб.;

- пени, по налогу, взымаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 46 014,35 рублей.

В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.

Взыскать с Краевого государственного специализированного автономного учреждения «Мухенское лесное хозяйство» (ОГРН <***>, ИНН <***>) в федеральный бюджет государственную пошлину в сумме 36 361 руб.

Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия (изготовления его в полном объеме), если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Шестой арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения.

Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Хабаровского края.

Судья О.О. Варлаханова