Решение по делу № А23-7912/2021 от 23.11.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД КАЛУЖСКОЙ ОБЛАСТИ 248000, г. Калуга, ул. Ленина, д. 90; тел: (4842) 505-902; факс: (4842) 599-457;

http://kaluga.arbitr.ru; е-mail: kaluga.info@arbitr.ru

Именем Российской Федерации РЕШЕНИЕ

Дело № А23-7912/2021

23 ноября 2023 года г.Калуга

Резолютивная часть решения объявлена 17 ноября 2023 года В полном объеме решение изготовлено 23 ноября 2023 года

Арбитражный суд Калужской области в составе судьи Сахаровой Л.В., при ведении протокола судебного заседания секретарем Каниной К.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью «ПоставкаОпт» (ОГРН <***>, ИНН <***>, 115054, Москва, пл. Павелецкая, д. 2, стр. 1)

к Калужской таможне (ОГРН <***>, ИНН <***>, 248017, <...>)

о признании недействительными решений,

при участии в судебном заседании:

от заявителя - представителя ФИО1 по доверенности от 01.08.2023, представителя ФИО2 по доверенности от 10.04.2023, представителя ФИО3 по доверенности от 01.08.2023,

от заинтересованного лица - представителя ФИО4 по доверенности от 26.06.2023 № 06-40/14, представителя ФИО5 по доверенности от 14.04.2022 № 06-39/3,

УСТАНОВИЛ:

ООО «ПоставкаОпт» (далее – общество, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Калужской области с заявлением к Калужской таможне (далее – заинтересованное лицо) о признании недействительными решения от 04.06.2021 по результатам таможенного контроля № 10106000/210/040621/Т000008/001 о признании товаров незаконно перемещенными через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Решением Арбитражного суда Калужской области от 01.06.2022, оставленным без изменения Постановлением Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.11.2022, в удовлетворении заявленных требований отказано.

Постановлением Арбитражного суда Центрального округа от 01.03.2023 решение Арбитражного суда Калужской области от 01.06.2022 и постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 01.03.2023 отменены, дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.

Судом кассационной инстанции указано на то, что при новом рассмотрении дела необходимо установить, какой товар подлежал ввозу, какой фактически был

ввезен и изъят таможней; в материалах дела отсутствовали договор № 05.04.2018 № 07-04-18-Э и ДТ №№ 11206604/260219/0002208, 11206604/260219/0002214, 11206611/020319/0009839, 11206611/150319/0012577, 11206611/160319/0012605, 11216463/160319/0007927.

При новом рассмотрении дела общество указало на недоказанность таможней того обстоятельства, что ввезенные (изъятые и досмотренные таможенным органом товары) не являются теми же товарами, которые задекларированы в ДТ 11216463/160319/0007927 и были адресованы обществу; указывали на то, что общество не является участником незаконного ввоза товаров – поскольку соответствующих доказательств не представлено; указывали на незаконность использования таможней результатов оперативно-розыскной деятельности, предшествовавшей таможенной проверке, недопустимость ссылки на материалы, полученные по линии международного сотрудничества в части доказывания достоверности сведений о поставленных товарах.

Калужская таможня в отзыве на заявление, письменных пояснениях возражала против удовлетворения заявленных требований, считало, что оспариваемое решение принято законно и обоснованно.

В судебном заседании представители заявителя настаивали на удовлетворении заявленных требований по основаниям, изложенным в заявлении и дополнениях.

Представители заинтересованного лица возражали против удовлетворения требований по основаниям, изложенным в отзыве и письменных объяснениях.

Заслушав пояснения представителей сторон, исследовав имеющиеся в деле доказательства, суд установил следующее.

В связи с наличием информации о возможных нарушениях таможенного законодательства, допущенных при перемещении товаров на автотранспортном средстве с регистрационными номерами АВ9348-4/А5786А-4 Центральной оперативной таможней (далее – ЦОТ) 18.03.2019 по адресу: г. Москва, п. Рязановское, вблизи <...> проведено обследование помещений, зданий, сооружений, участков местности и транспортных средств.

Изъятые товары переданы на ответственное хранение на Приокский тыловой таможенный пост Центрального таможенного управления (протокол изъятия предметов, материалов и сообщений от 18.03.2019 – том 7, л.д. 5).

Внутри транспортного средства «MAN TGA 24.440» (г.р.н. АВ9348- 4/А5786А-4, пломба с маркировкой «Газ Венчуре»), в котором следовал товар (одежда, обувь, аксессуары, игровые автоматы, автодетали и прочее - весом брутто 10 853,7 кг, 664 грузовых мест), вместе с товаром находились два комплекта коммерческой документации на него - в том числе, инвойс/счет-фактура от 16.03.2019 № 46706, товарная накладная от 16.03.2019 № 0187765, международная транспортная накладная (CMR) от 16.03.2019 № 46706, международная транспортная накладная (CMR) от 15.03.2019 № 60924, книжка МДП (CARNET TIR) № ХЕ82460924, инвойс от 14.03.2019 № роо0174, спецификация от 14.03.2019 № роо0174 приложение от 14.03.2019 № роо0174 к договору от 28.04.2017 № 28-04-17- I) (том 6, л.д 99-100, том 12, л.д. 46-97).

Согласно указанным документам отправителем товаров на территории ЕАЭС является ООО «Газ Венчуре» (РБ Беларусь), получателем - ООО «Поставкаопт».

Из обнаруженных документов (инвойс от 14.03.2019 № роо0174) также следовало, что данные товары сначала поступили в адрес ООО «Газ Венчуре» (РБ Беларусь) от компании OPEN AMBER LP (United Kingdom) в рамках внешнеторгового контракта от 28.04.2017 № 28-04-17-I с компанией «OPEN AMBER LP» (24 Station Square, Suite 16, Invernes, IV1 1LD, Scotland/Шотландия, United Kingdom/Соединенное Королевство), при содействии организации UAB «SakBar» (Minsko pl. 16 km, Bareikiskiskiu village, LT-13176, Vilnius region, Lithuania/Литва), которое импортировало с территории Европейского союза на таможенную территорию ЕАЭС указанную товарную партию общим весом брутто 10 853,7 кг, 664 грузовых мест. Перевозка осуществлялась на транспортном средстве с регистрационными номерами АВ9348-4/А5786А-4 на условиях поставки CPT (BRUZGI).

Согласно CMR от 15.03.2019 № 60924, местом формирования товарной партии перед отправкой на территорию ЕАЭС являлся консолидационный склад UAB «SakBar» (Литовская Республика). Погрузка товарных партий производилась в г. Вильнюс Литовской Республики. Пункт назначения товаров на таможенной территории ЕАЭС – склад временного хранения СВ-1601/0000273, пункт таможенного оформления «Брузги-ТЛЦ» Гродненской региональной таможни ГТК Республики Беларусь.

Таким образом, по документам, покупатель ООО «ПоставкаОпт» приобрело у ООО «Газ Венчуре» товар по договору № 07-04-18-Э от 05.04.2018, на который стоит ссылка в инвойсе от 16.03.2019 № 46706, товарной накладной от 16.03.2019 № 0187765.

В материалы дела таможней представлены к вышеуказанному договору: товарная накладная от 16.03.2019 № 0187765, инвойс, в котором указан перечень поставляемого товара (от 16.03.2019 № 46706), акт приема-передачи от 16.03.2019, подписанный сторонами.

Перечни товаров по иностранному инвойсу poo0174 (между OPEN AMBER LP и ООО «Газ Венчуре») и соответствующей накладной и инвойсу № 46706 от 16.03.2019 (между ООО «Газ Венчуре» и ООО «ПоставкаОПТ») и соответствующей ему накладной совпадают.

В соответствии со статьёй 328 ТК ЕАЭС, мерами по минимизации риска, установленными целевым правоохранительным профилем риска № 21/10106/30102019/065776, в отношении товаров, перевозка которых осуществлялась на транспортном средстве АВ9348-4/А5786А-4 и находящихся на ответственном хранении на Приокском тыловом таможенном посту, Калужской таможней проведен таможенный досмотр, по результатам которого составлен акт таможенного досмотра (таможенного осмотра) от 30.12.2019 № 10106000/210/301219/А000059 (том 2).

В связи с чем, отделом таможенного контроля после выпуска товаров Калужской таможни с 30.01.2020 по 25.03.2021 в соответствии со статьёй 333 ТК ЕАЭС проведена выездная таможенная проверка ООО «ПоставкаОпт» по вопросу факта помещения товаров под таможенную процедуру, о чем составлен акт выездной таможенной проверки от 25.03.2021 10106000/210/250321/А000008.

принято решение 04.06.2021 № 10106000/210/040621/Т000008/001 о признании товаров незаконно перемещёнными ООО «ПоставкаОпт» через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Не согласившись с решением от 04.06.2021 № 10106000/210/040621/Т000008/001 общество обратилось в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В силу данной нормы права для признания ненормативного правового акта недействительным, решения, действия (бездействия) незаконными, необходимо наличие в совокупности двух условий - несоответствие оспариваемого акта, решения, действия закону и нарушение прав и законных интересов заявителя в сфере предпринимательской деятельности.

Согласно части 5 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

В соответствии с пунктом 12 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС иностранные товары - это товары, которые не являются товарами Евразийского экономического союза.

На основании пункта 1 статьи 14 ТК ЕАЭС товары, ввозимые на таможенную территорию Евразийского экономического союза, находятся под таможенным контролем с момента пересечения таможенной границы ЕАЭС.

В соответствии с пунктом 2, пунктом 7, пунктом 8 статьи 310 ТК ЕАЭС таможенный контроль проводится в отношении объектов таможенного контроля с применением к ним определенных самостоятельных форм таможенного контроля и (или) мер, обеспечивающих проведение таможенного контроля. В целях проверки сведений, подтверждающих факт выпуска товаров, таможенными органами может проводиться таможенный контроль в отношении товаров, находящихся на таможенной территории Союза, при наличии у таможенных органов информации о том, что товары были ввезены на таможенную территорию Союза и (или) находятся на таможенной территории Союза с нарушением международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования. Таможенный контроль проводится в период нахождения товаров под таможенным контролем до истечения 3 лет.

Согласно статье 311 ТК ЕАЭС объектами таможенного контроля являются товары, находящиеся на таможенной территории ЕАЭС, при наличии у таможенных органов информации о том, что такие товары были ввезены на таможенную территорию ЕАЭС и (или) находятся на таможенной территории ЕАЭС в нарушение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования.

В соответствии с пунктом 2 статьи 9 ТК ЕАЭС перемещаемые через таможенную границу товары подлежат таможенному контролю. Согласно пункту 1 статьи 104 ТК ЕАЭС, товары подлежат таможенному декларированию при их помещении под таможенную процедуру.

Обязанность проведения таможенного декларирования также установлена статьей 95 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации».

Подпунктом 25 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС установлено, что незаконное перемещение товаров через таможенную границу Союза это перемещение товаров через таможенную границу Союза вне мест, через которые в соответствии со статьей 10 ТК ЕАЭС должно или может осуществляться перемещение товаров через таможенную границу Союза, или вне времени работы таможенных органов, находящихся в этих местах, либо с сокрытием от таможенного контроля, либо с недостоверным таможенным декларированием или недекларированием товаров, либо с использованием документов, содержащих недостоверные сведения о товарах, и (или) с использованием поддельных либо относящихся к другим товарам средств идентификации.

Согласно положениям подпункта 7 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС декларантом признается лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 83 ТК ЕАЭС декларантом товаров, помещаемых под таможенные процедуры, может выступать лицо государства-члена:

- являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой товары перемещаются через таможенную границу Союза;

- от имени и (или) по поручению которого заключена сделка, указанная в абзаце 2 подпункта 1 пункта 1 статьи 83 ТК ЕАЭС;

- имеющее право владения, пользования и (или) распоряжения товарами, - если товары перемещаются через таможенную границу Союза не в рамках сделки, одной из сторон которой является иностранное лицо;

- являющееся стороной сделки, заключенной с иностранным лицом или с лицом государства-члена в отношении иностранных товаров, находящихся на таможенной территории Союза;

- являющееся экспедитором, - при заявлении таможенной процедуры таможенного транзита.

Согласно статье 56 ТК ЕАЭС, обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает при ввозе товаров на таможенную территорию Союза. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает у лиц, незаконно перемещающих товары. Лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную

территорию Союза - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности их ввоза на таможенную территорию Союза, несут солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с лицами, незаконно перемещающими товары. Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза прекращается у лиц, указанных в пункте 2 статьи 56 ТК ЕАЭС, при наступлении следующих обстоятельств:

1) исполнение обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов и (или) их взыскание в размерах, исчисленных и подлежащих уплате в соответствии с пунктами 5 - 8 статьи 56 ТК ЕАЭС;

2) помещение товаров под таможенные процедуры в соответствии с ТК ЕАЭС.

По документам (договор б/н на оказание транспортных услуг от 15.01.2019, заявка на перевозку от Elcomp Trade Limited от 11.03.2019, акт выполненных работ от 20.03.2019 к заявке, счет № 101 от 20.03.2019 и других), перевозку товаров осуществляла компания перевозчик ООО «ДимАвтоТранс» (РБ), нанятая экспедитором Elcomp Trade Limited (Гонконг) (указанные документы в ходе проверки представил сам перевозчик – том 6, л.д.93-104).

То есть организатором перевозки выступала Гонконгская фирма Elcomp Trade Limited, а маршрут перевозки, исходя из транспортных заявок, акта, счета, был установлен следующим: Вильнюс, Литва – Красногорск, Московская область (через пункт Брузги, РБ).

При этом по иностранному инвойсу poo0174 условия поставки поименованы как CPT BRUZGI (инкотермс 2019), то есть груз должен быть поставлен перевозчиком продавца (OPEN AMBER LP) в Республику Беларусь.

По территории ЕАЭС (по договору между ООО «Газ-Венчуре» и ООО «ПоставкаОПТ» № 07-04-18-Э от 05.04.2018) перевозка должна была организовываться или осуществляться покупателем - ООО «ПоставкаОПТ», что следует из условий поставки FCA РБ Беларусь, указанных в данном договоре.

Между тем, общество в ответе на требование Калужской таможни от 12.02.201 № 07-24/2065, письмом от 17.03.2021 б/н сообщило об отсутствии документов об организации перевозки товаров. Фактически, вся перевозка осуществлена одной компанией ООО «ДимАвтоТранс», которая должна была быть нанята продавцом - OPEN AMBER LP, поскольку, по условиям сделки между OPEN AMBER LP и ООО «Газ-Венчуре» экспедитора/перевозчика нанимает продавец.

Таким образом, ООО «ДимАвтоТранс» исполнил и обязательства по доставке проверяемых товаров на транспортном средстве с регистрационными номерами АВ9348-4/А5786А-4 по маршруту Литовская Республика – Республика Беларусь – Российская Федерация, по CMR от 16.03.2019 № 46706, в которой указан регистрационный номер транспортного средства АВ9348-4/А5786А-4 и CMR от 15.03.2019 № 60924, в которой, в свою очередь, указан регистрационный номер того же самого транспортного средства.

При этом CMR от 15.03.2019 № 60924 представлен ООО «ПоставкаОПТ» и заверен им же, хотя общество сообщило об отсутствии документов об организации перевозки товаров.

В соответствии с письмом Ассоциации международных автомобильных перевозчиков (АСМАП) от 17.02.2020 № АСМАП-6/1-19/209 на запрос Калужской

таможни от 12.02.2020 № 07-25/1914 после использования книжка МДП (Carnet TIR) № XE82460924 утрачена перевозчиком

Согласно информации, размещенной в базе данных Международного союза автомобильного транспорта книжка МДП (Carnet TIR) № XE82460924 выдана перевозчику 25.02.2019, заявленный маршрут Литва- Беларусь, транзит в Республике Беларусь открыт на ПТО «Привалка-1» (код таможенного органа 16412), закрыт на ПТО «Брузги-ТЛЦ» (код таможенного органа 16463), таможенные операции совершены на ПТО «Брузги-ТЛЦ».

В письме б/н от 17.02.2021 поименованном как «Ответ на требование о предоставлении документов и сведений при выездной таможенной проверке» (направленная информация таможней не запрашивалась), общество сообщило, что перевозку из Литовской республики на территорию Республики Беларусь осуществляла компания-перевозчик UAB SakBar.

Между тем указанное не соответствует представленным документам и фактическим обстоятельствам.

Противоречия в организации и осуществлении перевозки подтверждаются полученными сотрудниками ЦОТ от водителя транспортного средства с регистрационными номерами АВ9348-4/А5786А-4 объяснениями (акт опроса от 18.03.2019 – том 7, л.д. 1), согласно которым загрузка транспортного средства иностранным товаром производилась в г. Вильнюс Литовской Республики на территории логистического склада UAB «Sak Ваr» (указан в качестве отправителя в CMR от 15.03.2019 № 60924), а разгрузка - на территории склада, расположенного по адресу: <...>, без осуществления разгрузки на территории Республики Беларусь.

Так, согласно акту опроса, водитель транспортного средства с регистрационными номерами АВ9348-4/А5786А-4 ФИО6 12.03.2019 по поручению генерального директора ООО «ДимАвтоТранс» ФИО7 выехал с территории Республики Беларусь в г. Вильнюс Литовской Республики для загрузки сборного груза. Загрузка товара осуществлялась по адресу: <...>. 13.03.2019 ФИО6 выехал с указанного склада на таможенный терминал «VINGES TERMINALAS», расположенный на 16 км трассы А3 Вильнюс-Москва. На данном терминале ФИО6 отдал документы на груз для оформления книжки МДП сотрудникам UAB «SAKBAR», офис которого располагается на втором этаже данного терминала. 15.03.2019 в 18:30 сотрудник литовской таможенной службы осмотрел машину и повесил пломбу. Товаросопроводительные документы ФИО6 забирал в офисе UAB «SAKBAR». Далее, поехал на пункт пропуска Райгардас - Привалка. Выехал с пункта пропуска 16.03.2019 в 5.00 утра и поехал на СВХ «Брузги-ТЛЦ». В 6 утра ФИО6 въехал в зону таможенного контроля СВХ, отдал товаросопроводительные документы декларантам. 16.03.2019 в 18.03 ему позвонили и сказали, что груз растаможен. При этом, согласно объяснениям, мужчина, который оформлял товаросопроводительные документы, вышел, подошел к машине и сорвал литовские пломбы, открыл створки прицепа и после этого повесил пломбы. Забрав товаросопроводительные документы с отметками должностного лица таможни и получив документы: CMR от 16.03.2019 № 46706, инвойс от 16.03.2019 № 46706, ФИО6 отправился в адрес: г. Подольск, пер, Залинейный, д 2, для разгрузки части товара – одежда. Второй адрес выгрузки товара – игровые автоматы, запчасти: <...>. В соответствии с объяснениями, в Подольске на складе ФИО6 сказали, чтобы

он подъезжал на разгрузку под вторую рамку. После разгрузки в Подольске он должен был поехать в Красногорск.

Исходя из CMR от 16.03.2019 № 46706, счет-фактуры от 16.03.2019 № 46706 и товарной накладной от 16.03.2019 № 0187765 (наименование и количество товаров, идентично указанному в инвойсе от 14.03.2019 № poo0174, спецификации от 14.03.2019 № роо0174 приложение от 14.03.2019 № роо0174 к договору от 28.04.2017 № 28-04-17-I), поименованная в них товарная партия ООО «Газ Венчуре» реализована в рамках взаимной торговли стран ЕАЭС по заключённому с ООО «ПоставкаОпт» договору от 05.04.2018 № 07-04-18-Э. Перевозка не прерывалась и продолжилась от места назначения, указанного в CMR от 15.03.2019 № 60924 (ПТО «Брузги-ТЛЦ»), на том же транспортном средстве с регистрационными номерами АВ9348-4/А5786А-4, в том же (по документам) количестве - 664 грузовых места, весе, номенклатуре, до места разгрузки, указанного в CMR от 16.03.2019 № 46706 (1) <...>) <...>). Стоимость товаров, на условиях поставки FCA Брузги, согласно счет-фактуре от 16.03.2019 № 46706, товарной накладной от 16.03.2019 № 0187765 составила 38 410,52 долл.США.

Таким образом, установлено, что по всему маршруту следования партии товаров от места загрузки в Литовской Республике до места изъятия товаров сотрудниками ЦОТ на территории Российской Федерации, количество мест, вес брутто, номенклатура товаров (код ТН ВЭД) и автотранспортное средство не менялись, выгрузка товаров не производилась.

ООО «Поставка Опт» в представленных ЦОТ (письмо ЦОТ о 24.10.2019 № 0717/15600, от 13.01.2020 № 07-17/185), а также в Калужскую таможню (письмо б/н от 17.02.2021, направленное по собственной инициативе и поименованное как «Ответ на требование о предоставлении документов и сведений при выездной таможенной проверке», фактически являющееся информационным письмом, а сам ответ на требование представлен письмом б/н от 17.03.2021), документах указана информация о таможенном декларировании проверяемых товаров в таможенных органах Республики Беларусь по декларациям на товары №№ 11206604/260219/0002208, 11206604/260219/0002214, 11206611/020319/0009839, 11206611/150319/0012577, 11216463/160319/0007927, 11206611/160319/0012605.

Однако по указанным декларациям (кроме № 11216463/160319/0007927) в Республике Беларусь задекларированы отличные по периоду ввоза (поставка спорных товаров могла быть не раньше марта 2019 г. – поскольку иностранный инвойс poo0174 датирован 14.03.2019, видам товаров (ДТ № 11206604/260219/0002208 – видеотюнеры (Китай), № 11206604/260219/0002214 – видеотюнеры (Китай), № 11206611/020319/0009839 – мебель (Китай), 11206611/150319/0012577 (арматура водопроводная (Китай), 11206611/160319/0012605 (арматура водопроводная (Китай)), по сравнению с какими бы то ни было товарами (указанными ли в вышеперечисленных товаросопроводительных документах, либо фактически находящимися в транспортном средстве и досмотренными товарами) (том 12, л.д. 112-123).

Таким образом, товар по данным декларациям не соответствует по виду ни одному товару из перечня, указанного в товаросопроводительных документах, находившихся в задержанном транспортном средстве, либо товару из акта досмотра.

Согласно имеющимся сведениям о документах, на основании которых ООО «Газ Венчуре» заполнена ДТ № 11216463/160319/0007927, такими документами

являлись: договор от 28.04.2017 № 28-04-17-I, инвойс от 14.03.2019 № poo0174, международная транспортная накладная (CMR) от 15.03.2019 № 60924, сертификат соответствия от 14.06.2016 № ТС RU С-PL.АВ29.В.09817, свидетельство о включении лица в реестр уполномоченных экономических операторов от 13.05.2016 № УО-0600/0000809/02, выданное ООО «Газ Венчуре».

По результатам анализа сведений из деклараций на товары, переданных таможенными органами Республики Беларусь в соответствии со статьей 370 ТК ЕАЭС и направленных Центральным информационно – техническим таможенным управлением в адрес Калужской таможни, установлено, что ввоз проверяемой партии на территорию ЕАЭС осуществлялся 16.03.2019 через ПТО «Привалка-1» (код таможенного органа 16412) Гродненской региональной таможни ГТК Республики Беларусь (номер транзитной перевозки 11216412/160319/0104747).

Судом было произведено исследование перечня документов и товаров, указанных в ДТ № 11216463/160319/0007927, а также исследованы фотографии досмотра, представленные таможней на 4-х дисках и установлено, что в ДТ № 11216463/160319/0007927 отсутствуют товары с идентификационными признаками (артикулы, модель), указанными в изъятых ЦОТ товаросопроводительных документах (и обнаруженных в задержанном транспортном средстве) – в том числе, инвойсе от 14.03.2019 № poo0174, счет-фактуре от 16.03.2019 № 46706, товарной накладной от 16.03.2019 ЕЯ № 0187765, а также задекларированные товары не соответствуют товарам, обнаруженным в ходе досмотра. Было произведено сравнение по сведениям о товарах, заявленных в ДТ № 11216463/160319/0007927 – данные предоставленные таможней из ЦБД ЕАИС ТО, а также информация, поступившая из ЦИТТУ письмом № 12-09/09443дсп от 02.11.2020 со сведениями об идентификации в соответствии с актом таможенного досмотра (том 14 л.д.152).

Отсутствие идентификационных признаков товара в декларациях на товары (артикулы, модели) является нарушением подпункта 29 пункта 15 Порядка, утвержденного Решением Комиссии таможенного союза от 20.05.2010 № 257 «Об Инструкциях по заполнению таможенных деклараций и формах таможенных деклараций».

Также данный задекларированный перечень товаров полностью повторен в статистической форме учета перемещения товаров за март 2019 года № 10113000/060419/С342215 (том 8 л,д. 30), которую общество сдало в Смоленскую таможню соответствии с Постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 № 1329 «Об организации ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами - членами Евразийского экономического союза».

При этом в статистической форме общество сделало ссылку на ДТ № 11216463/160319/0007927 в графе 20 формы.

Следовательно, общество указало эту декларацию в качестве декларации, по которой приобретаемый им товар, перемещен на территорию ЕАЭС.

Однако на основании анализа представленных в дело документов установлено, что товары по данному перечню (товары, указанные в товарной накладной № 0187765, инвойсе от 16.03.2019 № 46706, ДТ № 11216463/160319/0007927) не соответствуют изъятым товарам, то есть товарам, которые были помещены на Приокский тыловой таможенный пост и досмотрены таможней.

В ДТ № 11216463/160319/0007927, которую общество в статистической форме отчетности указало как основание ввоза проверяемой партии на территорию ЕАЭС., имеется ссылка на транспортную накладную 092, инвойс poo0174 от 14.03.2019, книжку МДП XE82460924.

При изучении предоставленных таможенной службой Литовской Республики документов (том 7, л.д. 19-20) и сведений, которые относятся к таможенному оформлению и вывозу товаров согласно книжке МДП № XE82460924, установлены идентификационные номера перевозок MRN (таможенные декларации), на основании которых входящий в состав проверяемой партии товар прибыл/экспортирован на/с территории Литвы (120 таможенных деклараций), в том числе:

106 экспортных таможенных деклараций таможенных органов Итальянской Республики ( №№ 19ITQS51T0018140E3, 19ITQYG1T0048806E8, 19ITQTG1T0016402E5, 19ITQTG010001826E1, 19ITQFC1T0009984E6, 19ITQFC3T0001329E4, 19ITQV01T0016831E7, 19ITQVI1T0008382E3, 19ITQTX1T0002937E0, 19ITQ1V1T0159194E8, 19ITQSZ1T0001109E0, 19ITQ1V1T0157632E1, 19ITQVG1T0005596E1, 19ITQV0010001916E2, 19ITQTX1T0002893E3, 19ITQXG1T0000986E6, 19ITQXC1T0002440E1, 19ITQW81T0004854E9, 19ITQV01T0017989E3, 19ITQV01T0018239E3, 19ITQ0F010001308E4, 19ITQ0F010001302E0, 19ITQ0F010001310E6, 19ITQTC1T0013406E8, 19ITQVG1T0005653E3, 19ITQ0F1T0008232E0, 19ITQXC010006889E7, 19ITQ0F1T0007820E7, 19ITQTC3T0000480E0, 19ITQ0F1T0007816E7, 19ITQ0F1T0007819E4, 19ITQ0F1T0007861E4, 19ITQ0F1T0007821E0, 19ITQ0F1T0007994E2, 19ITQ0F1T0007995E1, 19ITQ0F1T0007996E0, 19ITQ0F1T0008083E7, 19ITQ0F1T0008086E4, 19ITQ0F1T0008085E5, 19ITQ0F1T0008084E6, 19ITQ0F1T0008131E3, 19ITQ0F1T0008133E1, 19ITQ0F1T0008132E2, 13ITQ0F1T0008237E5, 19ITQ0F1T0008234E8, 19ITQ0F1T0008235E7, 19ITQ0F1T0008236E6, 19ITQ0F1T0008240E6, 19ITQ0F1T0008233E9, 19ITQ0F1T0008280E4, 19ITQ0F1T0008238E4, 19ITQ0F1T0008239E3, 19ITQ0F1T0008281E3, 19ITQ0F1T0008284E0, 19ITQ0F1T0008283E1, 19ITQ0F1T0008282E2, 19ITQ0F1T0008285E0, 19ITQ0F1T0008286E9, 19ITQ0F1T0008287E8, 19ITQ0F1T0008279E1, 19ITQ0F1T0008331E8, 19ITQ0F1T0008332E7, 19ITQ0F1T0008333E6, 19ITQ0F1T0008341E2, 19ITQ0F1T0008330E9, 19ITQTC3T0000522E8, 19ITQ0F1T0007448E0, 19ITQ0F1T0007498E2, 19ITQ0F1T0007494E6, 19ITQ0F1T0007496E4, 19ITQ0F1T0007497E3, 19ITQ0F1T0007495E5, 19ITQ0F1T0007500E6, 19ITQ0F1T0007696E9, 19ITQ0F1T0007542E2, 19ITQ0F1T0007541E3, 19ITQ0F1T0007540E4, 19ITQ0F1T0007539E1, 19ITQ0F1T0007538E2, 19ITQ0F1T0007537E3, 19ITQ0F1T0007536E4, 19ITQ0F1T0007578E0, 19ITQ0F1T0007740E9,

19ITQ0F1T0007739E6, 19ITQ0F1T0007741E8, 19ITQ0F1T0007942E1, 19ITQ0F1T0007925E0, 19ITQ0F1T0007926E9, 19ITQ0F1T0007927E8, 19ITQ0F1T0007928E7, 19ITQ0F1T0007927E6, 19ITQ0F1T0007930E9, 19ITQ0F010001331E4, 19ITQ0F010001330E5, 19ITQ0F010000150E6, 19ITQFC010000104E0, 19ITQTP1T0007431E3, 19ITQSK1T0002132E4, 19ITQSK1T0002129E3, 19ITQ1V1T0140681E8, 19ITQFC3T0001287E6, 19ITQFC1T0009324E5, 19ITQTP1T0007708E5, 19ITQTP1T0007561E4, 19ITQTP1T0007560E5, 19ITQTP1T0007432E2);

6 таможенных деклараций таможенных органов Федеративной Республики Германия ( №№ 19DE945300313897E6, 19DE760201727112E0, 19DE760201732144E6, 19DE300201677183E7, 19DE615601714941E7, 19DE265101533790E0);

5 таможенных деклараций таможенных органов Литовской Республики ( №№ 19LTVR5000168A8967, 19LTVC0100EK0BC3B0, 19LTVC0100EK0A8DA6, 19LTVC0100EK0A5EE2, 19LTVC0100EK0C6192);

2 таможенные декларации таможенных органов Республики Польша ( №№ 19PL311010E0082851, 19PL402010E0250032);

1 таможенная декларация таможенных органов Латвийской Республики ( № 19LV00021020326611).

По результатам анализа документов и сведений, представленных таможенными службами Итальянской Республики, Латвийской Республики, Республики Польша, Федеративной Республики Германия (том 7, том 12, л.д 130- 143, том 13, л.д.1-15, том 14), а также отправителями товаров установлено, что вывоз товаров, входящих в состав проверяемой партии, из указанных государств, осуществлен в адрес различных получателей, стоимость партии составляет 912 799,16 евро (824 578,47 евро – из Итальянской Республики, 11 999,50 евро – из Латвийской Республики, 14 089,86 евро – из Республики Польша по экспортной таможенной декларации № 19PL311010E0082851 (стоимость товаров, входящих в состав проверяемой товарной партии, вывезенных по экспортной таможенной декларации № 19PL402010E0250032 обезличена в связи с тем, что в декларации указаны координаты фирмы из третьей страны), 62 131,33 евро – из ФРГ). При этом в качестве получателей товаров ООО «Поставкаопт» или ООО «Газ Венчуре» ни в одной экспортной таможенной декларации не заявлены.

Таким образом, в соответствии с имеющимися сведениями, полученными в рамках международного сотрудничества, стоимость проверяемой товарной партии составляет не менее 912 799,16 евро.

В соответствии с инвойсом от 14.03.2019 № poo0174 стоимость товарной партии с учетом 85% скидки составляет 23 140,39 долл.США (без учета скидки - 153 840,15 долл.США).

Сведения о товарах, указанные в представленных отправителями документах, таможенных и товаросопроводительных документах Федеративной Республики Германия, Республики Польша, Итальянской, Латвийской Республик, соответствуют сведениям, установленным в ходе таможенного досмотра (акт таможенного досмотра (таможенного осмотра) от 30.12.2019 № 10106000/210/301219/А000059).

По результатам анализа документов и сведений, представленных таможенной службой Литовской Республики, установлено, что общая стоимость товаров, задекларированных по таможенным декларациям № 19LTVC0100EK0BC3B0, № 19LTVC0100EK0A8DA6, № 19LTVC0100EK0A5EE2, № 19LTVC0100EK0C6192 составляет 15 567,89 евро. Сведения о стоимости товаров, задекларированных по

таможенной декларации № 19LTVR5000168A8967, таможенной службой Литовской Республики не предоставлены. При этом в качестве получателя товаров ООО «Поставкаопт» ни в одной экспортной таможенной декларации не заявлено.

В качестве получателя товаров ООО «Газ Венчуре» заявлено в одной экспортной таможенной декларации Литовской Республики № 19LTVC0100EK0C6192. Исходя из заявленных сведений в экспортной таможенной декларации № 19LTVC0100EK0C6192, отправителем товара «женская обувь с подошвой из резины, пластмассы, кожи или композитной кожи», весом брутто 440,88 кг, в количестве 410 пар, 27 мест, выступает «TOBBY VENTURES LP b/o Open Amber L MAIL BOXES ETC 17 UNION STR. DUND DD14BG DUNDEE GB», получателем LLC «Gas Venture», стоимость партии 1 138,69 евро, условия поставки CPT (BRUZGI), транспортное средство АВ93484/А5786А4, код товара 6403 999 8, вес брутто 440,88 кг, вес нетто 400,9 кг, количество 410 пар. Согласно сведений, указанных в 44 графе экспортная таможенная декларация № 19LTVC0100EK0C6192 заполнена на основании инвойса от 14.03.2019 № poo0174.

Изъятый сотрудниками ЦОТ иностранный инвойс имеет реквизиты, идентичные указанным в экспортной таможенной декларации № 19LTVC0100EK0C6192 - от 14.03.2019 № poo0174 сформированный компанией «OPEN AMBER LP» в рамках внешнеторгового контракта от 28.04.2017 № 28-04-17- I, заключенного с ООО «Газ Венчуре», но содержит 118 позиций различных товаров, в том числе позиция № 70: «туфли женские, не закрывающие лодыжку, на подошве из пластмассы, с верхом из натуральной кожи, на каблуке, размеры 36-40, длина стельки 24,0-26,0 см. Торговая марка - BARBERRY», код товара 6403 999 8, вес брутто 440,88 кг, вес нетто 400,9 кг, количество 410 пар. Аналогичные сведения заявлены в ДТ № 11216463/160319/0007927 (товар № 70).

Однако, сведения о товаре, указанном в таможенной декларации № 19LTVC0100EK0C6192, инвойсе от 14.03.2019 № poo0174 не соответствуют сведениям, установленным в ходе таможенного досмотра (акт таможенного досмотра (таможенного осмотра) от 30.12.2019 № 10106000/210/301219/А000059). Указанные товары в ходе таможенного досмотра не установлены.

Таможенная стоимость товаров, задекларированных по ДТ № 11216463/160319/0007927, была определена таможенным органом в соответствии со статьей 45 ТК ЕАЭС (метод 6) в размере 153 840,15 долларов США – стоимость товаров указанная в инвойсе от 14.03.2019 № poo0174 без учета 85% скидки. Таможенные пошлины уплачены ООО «Газ Венчуре» в размере 29 815,68 белорусских рублей или 14 012,46 долларов США по курсу 2,1278 белорусских рубля за 1 доллар США на 16.03.2019 (НДС не взымался в связи с тем, что ООО «Газ Венчуре» присвоен статус уполномоченного экономического оператора).

Учитывая стоимость товаров, указанную в документах (инвойс от 14.03.2019 № роо0174, спецификация от 14.03.2019 № роо0174 приложение от 14.03.2019 № роо0174 к договору от 28.04.2017 № 28-04-17-I), по которой ООО «Газ Венчуре» приобрело их у компании «OPEN AMBER LP» - 23 140,39 долларов США, а также таможенных платежей, уплаченных ООО «Газ Венчуре» при таможенном декларировании товаров по ДТ № 11216463/160319/0007927 – 14 012,46 долларов США (таможенные пошлины, НДС не взымался в связи с тем, что ООО «Газ Венчуре» присвоен статус уполномоченного экономического оператора), без учета иных расходов, торговая наценка при их реализации ООО «Поставкаопт» минимальна либо отсутствует, что не соответствует практике при осуществлении

подобного рода сделок, цели коммерческой организации; сделка является экономически нецелесообразной.

Также в ходе таможенной проверки, на запрос таможенного органа от 04.02.2020 от общества были получены следующие данные:

- обществом не представлены сведения о товарах, принадлежащих ООО «Поставкаопт» и фактически находящихся на Приокском таможенном посту, расположенном по адресу: 248025, <...>, со ссылкой на то, что товары, изъятые ЦОТ, фактически по количеству и качеству ООО «ПоставкаОпт» не принимались, а в ходе таможенного досмотра описание товаров указывалось инспекторами по своему усмотрению, отлично от описания, указанного в счетах-фактурах. Также, ООО «ПоставкаОпт» сообщило, что не располагает сведениями о номерах таможенных деклараций, по которым ввезён товар, так как по условиям договора от 05.04.2018 № 07-04-18-Э, поставляемые товары являются товарами Таможенного союза.

Вышеуказанный довод не соответствует положениям договора от 05.04.2018 № 07-04-18-Э, согласно которым приемка Товара по количеству, ассортименту, качеству производится Представителем или Перевозчиком Покупателя в момент его получения (подпункт 7.2.), а также подписанному сторонами акту № 46706 от 16.03.2019 приема-передачи товара к договору от 05.04.2018 № 07-04-18-Э, согласно которому принятый Покупателем товар обладает качеством и ассортиментом, соответствующим требованиям Договора. Покупатель не имеет никаких претензий к принятому им товару;

- ООО «Поставкаопт» сообщило, что документом, подтверждающими право владения и пользования проверяемыми товарами, является договор № 07-04-18-Э от 05.04.2018, в соответствии с пунктом 3.3, пунктом 3.4. которого право собственности на товар перешло к ООО «ПоставкаОпт» с момента принятия товара Перевозчиком;

- оплата за товары, поставляемые ООО «Газ Венчуре» в рамках договора от 05.04.2018 г. № 07-04-18-Э в адрес ООО «Поставкаопт» производиться по предоплате (акт сверки за март 2019, платежные поручения за март 2019);

- обществом в ходе таможенной проверки представлены сертификаты соответствия и декларации соответствия на предметы одежды, обувь и автоматы игровые, выданные на имя иных заявителей, кроме того отсутствуют сертификаты соответствия на: телевизоры, запасные части, мебель, лекарственное средство, ковры, электротехнические товары, перемещенные на транспортном средстве с государственным регистрационным знаком АВ9348-4/А5786А-4 и установленные в ходе таможенного досмотра (акт таможенного досмотра (таможенного осмотра) от 30.12.2019 № 10106000/210/301219/А000059), то есть документы о соответствии требованиям технических регламентов ЕАЭС таких товаров не представлены.

Таким образом, в ходе проведения таможенной проверки и применения мер фактического контроля (таможенного досмотра) выявлены товары, на которые распространяются требования технических регламентов о безопасности продукции, соответствие которым не подтверждено (не представлены документы подтверждающие соответствие требованиям технических регламентов ЕАЭС, товары не маркированы единым знаком обращения продукции на рынке государств-членов ЕАЭС (телевизоры, запасные части, мебель, лекарственное средство, ковры, электротехнические товары).

В ДТ № 11216463/160319/0007927 в качестве документа, об оценке соответствия, предусмотренного техническими регламентами Евразийского экономического союза (техническими регламентами Таможенного союза), либо сертификат соответствия или декларация о соответствии, оформленные по единой форме, на продукцию (товары), включенную в единый перечень продукции, подлежащей обязательному подтверждению соответствия с выдачей сертификатов соответствия и деклараций о соответствии по единой форме, либо документ об оценке соответствия продукции (товара) заявлены сведения только о сертификате соответствия от 14.06.2016ТС RU С-PL.АВ29.В.09817 (автоматы игровые);

- ООО «Поставкаопт» сообщило, что не располагает сведениями о таможенном декларировании товаров, так как ввоз на территорию ЕАЭС и, соответственно, таможенное декларирование осуществлялось ООО «Газ Венчуре», представление деклараций не предусмотрено условиями договора от 05.04.2018 № 07-04-18-Э, согласно которому, поставляемые товары являются товарами Таможенного союза.

ООО «Газ Венчуре» в ответ на запрос Калужской таможни сообщило о том, что Общество действительно произвело отгрузку товара «груз сборный» 16.03.2019 по CMR № 46706 в адрес ООО «Поставкаопт» на основании заключенного внешнеторгового договора от 07.04.2018 № 07-04-18-Э. Поставщиком товара выступало ООО «Газ Венчуре». Ввоз товара осуществлен в соответствии с действующим законодательством. При этом, каких-либо подтверждающих документов компания не представила;

- ООО «Поставкаопт» представлены сведения о находящихся во владении и (или) пользовании помещениях, складах, предназначенных для хранения товаров, а именно договор субаренды нежилого помещения от 30.08.2019, согласно которому Общество принимает в возмездное и срочное пользование часть нежилого помещения, общей площадью 5 квадратных метров, расположенное по адресу <...>, с целью использования под рабочее место.

По результатам анализа представленных ООО «Поставкаопт» в ответ на Требование документов также установлено следующее.

В соответствии с договором от 05.04.2018 № 07-04-18-Э, ООО «Газ Венчуре» (продавец) обязуется продать, а ООО «Поставкаопт» (покупатель) принять и оплатить поставку товаров народного потребления, оборудования и бакалеи. Продажа товара осуществляется партиями. Общее количество товара проданного по договору, определяется исходя из суммы всех партий товара, поставленных по всем Спецификациям к договору. Наименование, количество, ассортимент, цена и стоимость, сроки и условия поставки каждой партии товара, условия оплаты определяются сторонами в договоре, счетах и спецификациях к договору являющихся его неотъемлемой частью (подпункт 1.1 договора).

Поставка товара осуществляется на территорию Российской Федерации. Покупатель обязан обеспечить вывоз приобретенного товара с территории Республики Беларусь в полном объеме в разумные сроки, необходимые для пересечения границы с Российской Федерацией.

В соответствии с подпунктом 1.2. договора продавец направляет покупателю счет на партию товара с указанием наименования, ассортимента, цены, количества товара, предполагаемого к поставке, места отгрузки. Выставленный счет является документом, на основании которого покупатель вправе произвести предоплату.

Согласно подпункту 1.3. договора покупатель имеет право акцептировать счет в течение 5 календарных дней с момента направления её продавцом.

Подпунктом 1.4. договора установлено, что товары должны «иметь статус товаров Таможенного союза».

В соответствии с подпунктом 1.5. договора цель приобретения товаров – для оптовой торговли.

Грузоотправителем товара является ООО «Газ Венчуре» (подпункт 1.6. договора).

Подпунктами 2.1., 2.2. договора предусмотрено, что цена товара определяется в долларах США, согласовывается сторонами в спецификациях.

Согласно подпункту 2.3. договора общая стоимость товара состоит из сумм поставок партий товара по всем Спецификациям. Ориентировочная стоимость товара составляет 4 000 000 долларов США.

В соответствии с пунктом 3.1. договора поставка товара осуществляется на условиях поставки FCA Республика Беларусь (Инкотермс 2010). Конкретное место передачи товара (партии товара) согласовывается сторонами в Спецификациях.

Датой поставки является дата принятия товара уполномоченным лицом покупателя или перевозчиком. Право собственности, риск случайной гибели и/или случайного повреждения товара переходит от продавца к Покупателю с момента поставки товара (подпункты 3.3., 3.4 договора).

Приемка товара по количеству, ассортименту, качеству производится представителем или перевозчиком покупателя в момент его получения (подпункт 7.2 договора).

Покупатель оплачивает предоплату в размере 100% от стоимости товара, указанной в счете, не позднее 5 календарных дней от даты выставления счета (подпункт 8.1 договора).

Исходя из ведомости банковского контроля по договору от 05.04.2018 № 0704-18-Э (контракт несколько раз переводился между различными банками), по указанному договору ООО «ПоставкаОПТ» оплатило по накладной № 0187765 (в деле она единственная) - 38 410, 52 долларов США. Отмечено, что в данной накладной прием грузополучателем товара (ООО «ПоставкаОпт») осуществлен 19.03.2019, в то время как прием-передача товаров состоялись ранее – 16.03.2019 (а вместе с этим и само таможенное декларирование), а изъятие товара сотрудниками ЦОТ - 18.03.2019.

Все вышеперечисленные обстоятельства, а также тот факт, что внешнеторговый контракт ООО «Газ Венчуре» (по состоянию на дату завершения таможенной проверки находилось в процессе ликвидации) заключен не с компаниями-отправителями товаров c территорий Федеративной Республики Германия, Польской, Итальянской, Латвийской республик, а с третьей стороной – организацией «OPEN AMBER LP» (Соединенное Королевство), выставившей инвойс от 14.03.2019 № poo0174, который предоставлялся в таможенные органы ГТК Республики Беларусь при таможенном декларировании товаров по ДТ № 11216463/160319/0007927, с использованием которой товары поставлялись на таможенную территорию ЕАЭС в адрес одного участника ВЭД с территории Литовской Республики при содействии промежуточного звена – организаций UAB «SakBar» (Литовская Республика), TOBBY VENTURES (Литовская Республика), и затем фактически перенаправлены на территорию Российской Федерации в адрес ООО «ПоставкаОпт» на том же транспортном средстве при содействии компании

ELCOMP TRADE LIMITED (Гонконг), UAB «FEK Company» (Литовская Республика), указывают на организацию схемы незаконного перемещения через таможенную границу Союза товаров (дорогостоящей одежды, обуви, кожгалантереи, запасных частей, электротехнических изделий и др.).

По результатам выездной таможенной проверки в соответствии со статьями 218, 237 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» в отношении ООО «Поставкаопт» принято решение 04.06.2021 № 10106000/210/040621/Т000008/001 о признании товаров незаконно перемещёнными ООО «ПоставкаОпт» через таможенную границу Евразийского экономического союза.

В таможенных и товаросопроводительных документах Федеративной Республики Германия, Республики Польша, Итальянской, Латвийской Республик в качестве отправителей указаны иные, отличные от организации-контрагента «OPEN AMBER LP», компании. Получателями же товаров, при этом являются иные, отличные от ООО «Газ Венчуре» (за исключением таможенной декларации Литовской Республики № 19LTVC0100EK0C6192 (заполненной на основании инвойса от 14.03.2019 № poo0174) заявленные сведения о товаре, в которой не соответствуют (не идентифицируются) сведениям, установленным в ходе таможенного досмотра (акт таможенного досмотра (таможенного осмотра) от 30.12.2019 № 10106000/210/301219/А000059), ООО «Поставкаопт», организации, зарегистрированные на таможенной территории ЕАЭС. В свою очередь инвойсы, поданные в таможенную службу Италии, Германии, Польши, Латвии при экспорте товаров, имеют иные, отличные от представленных ООО «Газ Венчуре» в таможенные органы ГТК Республики Беларусь данные, реквизиты и сведения.

В соответствии с имеющимися документами (договор от 28.04.2017 № 28-0417-I) компания «OPEN AMBER LP» (Соединенное Королевство), осуществляет организацию поставок товаров, следующих в адрес различных получателей, с территории Италии, Германии, Польши, Латвии от непосредственных отправителей на территорию Литовской Республики в адрес организации UAB «SakBar», которая предоставляет услуги по таможенному оформлению товара при его экспорте с консолидационных складов на таможенную территорию ЕАЭС. При этом, во время осуществления поставок груза на территорию ЕАЭС с последующим его отправлением на территорию Российской Федерации в адрес ООО «Поставкаопт», происходит подмена оригинальных товаросопроводительных документов на поддельные и недействительные. В соответствии с поддельными и недействительными документами получателем товарной партии на территории ЕАЭС выступает одно белорусское юридическое лицо – участник ВЭД имеющий статус уполномоченного экономического оператора и пользующийся специальными упрощениями и льготами (выпуск до подачи декларации на товары, освобождение от уплаты НДС в отношении товаров, ввозимых в Республику Беларусь лицами, обладающими статусом уполномоченного экономического оператора и включенными в реестр владельцев таможенных складов и (или) в реестр владельцев складов временного хранения и др.), позволяющими минимизировать недобросовестным компаниям расходы и риски выявления незаконного перемещения через таможенную границу Союза товаров.

Таким образом, ООО «Газ Венчуре» не являющееся стороной сделки с иностранным лицом, на основании которой изъятые товары перемещались через

таможенную границу Союза; не могло является декларантом проверяемой партии товаров.

В ходе таможенной проверки у общества установлены товары, в отношении которых факты таможенного декларирования, законность нахождения их на таможенной территории ЕАЭС не установлены – проверяемые товары, незаконно перемещенные через таможенную границу Союза, сведение о которых отражены в акте таможенного досмотра (таможенного осмотра) от 30.12.2019 № 10106000/210/301219/А000059.

Совокупность имеющихся фактов свидетельствует о непосредственном участии ООО «Поставкаопт» в незаконном перемещении проверяемой партии товаров и должна была породить обоснованные сомнения у общества о законности ввоза вышеуказанных товаров.

ООО «Поставкаопт» не предприняло никаких мер по проверке факта таможенного декларирования проверяемых товаров и уплате таможенных пошлин, налогов, то есть не соблюло ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона, в нарушение действующего законодательства приобрело, хранило и пользовалось товарами, незаконно перемещёнными через таможенную границу Союза, в отношении которых не уплачены таможенные пошлины, налоги.

Напротив, общество не только обладало информацией о перемещении, поступившей в ее адрес партии (изъятого товара, а не товара, который значится в документах), но и ожидало ее поступления, о чем свидетельствуют представленные в материалы дела документы о перевозке, которая была спланирована так, что транспортное средство, забирая иностранный товар в Литве везло его в адрес общества (хотя перевозка была организована третьим лицом, а не участниками сделки); противоречивые ответы общества о декларировании товара то по одним, то по иным ДТ.

Кроме того, тот факт, что и иностранный инвойс и внутренний составлены на русском языке и полностью идентичны по составленной форме; общество приняло товар без выезда и проверки количества и перечня самого товара, подписав только накладную (причем в банк сдана накладная с датой 19.03.2019); акт приема передачи товара от 16.03.2019.

Таким образом, ООО «Поставкаопт» должно было знать о незаконности перемещения приобретенного им товара, в связи с чем, в силу статьи 56 ТК ЕАЭС у общества возникла солидарная обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

Довод общества о том, что таможенным органом неверно определена таможенная стоимость товаров, судом отклоняется.

В соответствии со статьёй 56 ТК ЕАЭС обязанность по уплате ввозных таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает при ввозе товаров на таможенную территорию Союза.

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов при незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза возникает у лиц, незаконно перемещающих товары. Лица, участвующие в незаконном перемещении, если они знали или должны были знать о незаконности такого перемещения, а при ввозе товаров на таможенную территорию Союза - также лица, которые приобрели в собственность или во владение незаконно ввезенные товары, если в момент приобретения они знали или должны были знать о незаконности их ввоза на

таможенную территорию Союза, несут солидарную обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов с лицами, незаконно перемещающими товары.

При незаконном перемещении товаров через таможенную границу Союза сроком уплаты таможенных пошлин, налогов считается день пересечения товарами таможенной границы Союза, а если этот день не установлен, - день выявления факта незаконного перемещения товаров через таможенную границу Союза.

В случае если таможенный орган не располагает точными сведениями о товарах (характере, наименовании, количестве, происхождении и (или) таможенной стоимости), база для исчисления подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов определяется на основании имеющихся у таможенного органа сведений, а классификация товаров осуществляется с учетом пункта 3 статьи 20 ТК ЕАЭС.

В случае если код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности определен на уровне группировки с количеством знаков менее 10:

для исчисления таможенных пошлин применяется наибольшая из ставок таможенных пошлин, соответствующих товарам, входящим в такую группировку;

для исчисления налогов применяется наибольшая из ставок налога на добавленную стоимость, наибольшая из ставок акцизов (акцизного налога или акцизного сбора), соответствующих товарам, входящим в такую группировку, в отношении которых установлена наибольшая из ставок таможенных пошлин.

При установлении впоследствии точных сведений о товарах таможенные пошлины, налоги исчисляются исходя из таких точных сведений, и осуществляется возврат (зачет) сумм излишне уплаченных и (или) излишне взысканных таможенных пошлин, налогов либо взыскание неуплаченных сумм в соответствии с главами 10 и 11 ТК ЕАЭС.

Согласно п. 4 Положения об особенностях определения таможенной стоимости товаров, ввезенных на таможенную территорию Евразийского экономического союза с недекларированием, утвержденного Решением Коллегии Евразийской экономической комиссии от 27.08.2013 № 180 (далее – Положение) в случае если не установлены обстоятельства ввоза на таможенную территорию Союза товаров, ввезенных с недекларированием, позволяющие применить методы определения таможенной стоимости товаров, установленные статьями 39, 41 - 44 Кодекса, таможенная стоимость товаров, ввезенных с недекларированием, определяется по резервному методу (метод 6), установленному статьей 45 Кодекса, с учетом особенностей, определенных пунктами 5 - 7 настоящего Положения.

При определении таможенной стоимости товаров, ввезенных с недекларированием, в рамках метода 6 соблюдается установленная пунктом 15 статьи 38 ТК ЕАЭС последовательность применения методов определения таможенной стоимости товаров.

В соответствии с п. 7 Положения в случае, указанном в пункте 4 настоящего Положения, таможенная стоимость товаров, ввезенных с недекларированием, определяется на основе стоимости сделки с товарами того же класса или вида при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза, а в случае отсутствия такой сделки - на основе цены, по которой товары того же класса или вида продаются на таможенной территории Союза, либо определяется на основе иных данных, имеющихся на таможенной территории Союза, путем использования методов, совместимых с принципами и положениями главы 5 Кодекса, если:

отсутствуют документы, имеющие отношение к товарам, ввезенным с недекларированием, и содержащие сведения об обстоятельствах их ввоза и (или) продажи на таможенной территории Союза;

невозможно использовать сведения, содержащиеся в документах, имеющих отношение к товарам, ввезенным с недекларированием;

цена, по которой товары, ввезенные с недекларированием, были приобретены на таможенной территории Союза, не близка ни к одной из величин, указанных в абзацах третьем (стоимость сделки с товарами того же класса или вида при их продаже для вывоза на таможенную территорию Союза (стоимостью сделки с товарами того же класса или вида является таможенная стоимость этих товаров, определенная по методу по стоимости сделки с ввозимыми товарами (метод 1), установленному статьей 39 Кодекса, и принятая таможенным органом государства - члена Союза, на территории которого обнаружены товары, ввезенные с недекларированием) и четвертом (цена, по которой товары того же класса или вида продаются в том же географическом регионе, в котором была осуществлена покупка товаров, ввезенных с недекларированием, лицам, не являющимся взаимосвязанными с продавцом) пункта 6 настоящего Положения;

отсутствуют необходимые сведения о величинах, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 6 настоящего Положения.

Поскольку при проведении таможенной проверки не установлены все обстоятельства ввоза товаров на таможенную территорию ЕАЭС, при наличии обстоятельств, указанных в п. 7 Положения, в целях сопоставления с ценой, по которой незаконно ввезенные товары были приобретены, Калужской таможней использовалась ценовая информация о товарах того же класса или вида, обладающих характеристиками, максимально схожими с характеристиками незаконно ввезенных товаров из базы данных товаров "Мониторинг-Анализ", задекларированных другими участниками внешнеэкономической деятельности в период (90 дней), предшествующий ввозу товаров на таможенную территорию ЕАЭС. Дата ввоза спорных товаров установлена таможенным органом – 16.03.2019.

Обществом ни в таможенный орган, ни в ходе судебного разбирательства не был представлен свой контррасчет и документы, опровергающие расчет таможенного органа, произведенного в соответствии с требованиями Положения.

Доводы общества о том, что информация и документы, полученные таможенными органами от таможенных органов Литовской Республики, Итальянской Республики, Республики Польша, Латвийской Республики, Федеративной Республики Германия получены с нарушением законодательства и не относятся к спорному товару, судом отклоняются.

В обоснование заявленного довода, заявитель ссылается на то, что информация, полученная таможенными органами от Таможенного департамента Министерства финансов Литовской Республики письмами от 06.11.2019 № 20.3/103В-8830, от 04.08.2020 № 20.3/053В-47 получены с нарушением Соглашения о партнерстве и сотрудничестве, учреждающее партнерство между Российской Федерацией, с одной стороны, и Европейскими сообществами и их государствами-членами, с другой стороны, заключенного 24.06.1994 (далее – Соглашение), так как использована для целей, не предусмотренных Соглашением, и относится к субъекту, находящемуся на территории Республики Беларусь.

Согласно п. 1 ст. 2 Протокола № 2 о взаимном административном содействии в целях надлежащего применения таможенного законодательства Соглашения (далее

– Протокола № 2) стороны в пределах их компетенции оказывают друг другу содействие таким образом и на таких условиях как это определено настоящим Протоколом, в обеспечении правильного применения таможенного законодательства, в особенности на основе упреждения, обнаружения и расследования случаев нарушения данного законодательства.

В соответствии с ч. 2 ст. 3 Протокола № 2 по обращению запрашивающего органа запрашиваемый орган информирует его, поступили ли товары, экспортируемые с территории одной из Сторон, в надлежащем порядке на территорию другой Стороны, определяя, где это необходимо, таможенные процедуры, примененные к товарам.

Согласно ст. 10 Протокола № 2 полученная информация используется исключительно для целей настоящего Протокола и может быть использована каждой Стороной для других целей только при условии предварительного письменного согласия административного органа, предоставившего информацию, и должна быть подвержена ограничениям, устанавливаемым данным органом.

Пункт 1 не препятствует использованию информации в любой судебной или административной процедуре, начатой по причине соблюдения таможенного законодательства.

Стороны могут в перечнях вещественных доказательств, докладах, свидетельских показаниях, процедурах и обвинениях, выносимых в суды, использовать в качестве доказательства полученную информацию и использованные документы в соответствии с положениями данного Протокола.

Согласно вышеуказанным письмам Таможенным департаментом Министерства финансов Литовской Республики предоставлена информация и документы, относящиеся к таможенному оформлению и вывозу товаров согласно книжке МДП ХЕ82460924.

Таким образом, вопреки доводам заявителя информация и документы, получены из Литовской Республики и использованы полностью в соответствии с Соглашением.

Информация и документы от таможенных органов Итальянской Республики, Республики Польша, Латвийской Республики, Федеративной Республики Германия также получены в рамках международного сотрудничества. Оснований сомневаться в их достоверности и относимости к спорным товарам у суда не имеется.

Довод общества о том, что ООО «ПоставкаОПТ» не является лицом, на которое возлагается солидарная ответственность по уплате таможенных платежей, судом отклоняется.

Как указывал Конституционный Суд Российской Федерации, уплата таможенных платежей - необходимое условие таможенного оформления товаров, оно представляет собой, по существу, не гражданско-правовое обязательство, а публично-правовую обязанность, лежащую на лицах, участвующих в таможенных операциях, прежде всего непосредственно на декларантах - лицах, перемещающих товары (определения от 27.11.2001 № 202-О и от 08.02.2011 № 191-О-О).

По общему правилу, именно декларант как лицо, которое декларирует товары либо от имени которого декларируются товары, является ответственным за уплату таможенных платежей. Однако в случае выявления в установленном законом порядке фактов незаконного перемещения товаров через таможенную границу допускается отступление от указанного общего правила. Так, при ввозе таких товаров на таможенную территорию обязанность по уплате таможенных платежей

возникает солидарно у лиц, которые приобрели незаконно ввезенные товары, если они знали или должны были знать о незаконности ввоза (пункт 2 статьи 56 ТК ЕАЭС).

Конституционный Суд Российской Федерации отмечал, что данное регулирование образует правовую основу системы мер таможенного контроля, призванных гарантировать уплату обязанными лицами таможенных платежей, которая, как и институт таможенного контроля в целом, направлена на защиту не только фискального интереса государства, но и таких конституционных ценностей, как суверенитет и экономическая безопасность Российской Федерации, законные интересы участников гражданского оборота (Определение от 24.11.2016 № 2519-О).

Согласно постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 27.04.2001 N 7-П публично - правовые таможенные отношения, возникающие в связи с перемещением через таможенную границу товаров, непосредственно связаны с имущественными отношениями с участием как зарубежных, так и российских контрагентов, на которых возложено и обеспечение соблюдения таможенных требований. При этом исполнение публично - правовых по своему характеру таможенных обязанностей во многом зависит от исполнения имущественных обязательств соответствующих контрагентов.

Предоставленное субъекту таможенных правоотношений правомочие доказывать свою невиновность корреспондирует его возможности принимать меры по обеспечению выполнения контрагентами имеющихся перед ним обязательств, с тем чтобы в свою очередь не утратить возможность для исполнения своих публично - правовых (таможенных) обязанностей, которое не должно обеспечиваться в меньшей степени, чем выполнение обязательств в имущественных отношениях: на нем лежит забота о выборе контрагента и обеспечении выполнения последним принятых обязательств любыми законными способами, он отвечает за неисполнение публичных обязанностей, связанных в том числе с действиями (бездействием) контрагентов. Это, однако, не исключает, что в дальнейшем имущественные права привлеченного к ответственности субъекта таможенных отношений могут быть восстановлены путем предъявления иска контрагенту, действия (бездействие) которого повлекли наложение взыскания.

Таким образом, вступая в таможенные правоотношения, лицо должно не только знать о существовании обязанностей, установленных для каждого отдельного вида правоотношений, но и обеспечить их выполнение, то есть соблюсти ту степень заботливости и осмотрительности, которая необходима для строгого соблюдения требований закона. При этом права лица как раз и определяют ту степень заботливости и осмотрительности, которая должна быть проявлена лицом.

В соответствии с частью 5 статьи 305 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ лицо, указанное в подпункте 11 или 17 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС, имеет право на доступ к имеющейся у таможенных органов информации о выпуске товаров.

Аналогичное право предоставлено лицам статьей 100 Федерального закона № 311-ФЗ от 27.11.2010 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» (действовавшей в период приобретения заявителем на внутреннем рынке незаконно перемещенных товаров).

В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 статьи 2 ТК ЕАЭС, лицо государства-члена - юридическое лицо, организация, не являющаяся юридическим лицом, созданные в соответствии с законодательством государств-членов, а также

физическое лицо, имеющее постоянное место жительства в государстве-члене, в том числе индивидуальный предприниматель, зарегистрированный в соответствии с законодательством государства-члена.

Исходя из приведенных норм, заявитель является лицом государства-члена Евразийского экономического союза, наделенным правом на доступ к имеющейся у таможенных органов информации о выпуске товаров.

Доказательств обращения заявителя в таможенные органы, с целью установления законности ввоза спорных товаров на таможенную территорию до приобретения товаров в собственность, не представлены.

Получение сведений о товаре, заявленном в документах, позволило бы обществу проверить сведения, указанные при таможенном декларировании, и сверить их со сведениями, имеющимися и полученными о товаре и его стоимости, а также оплате таможенных платежей, тем самым обеспечив проявление должной степени заботливости и осмотрительности при приобретении товара иностранного производства.

Законодательством не предусмотрена прямая обязанность у лиц, приобретающих товар иностранного производства на внутреннем рынке Российской Федерации запрашивать ДТ или иные документы, представленные при таможенном декларировании товара. При этом законодательно предусмотрено условие возникновения обязанности по уплате таможенных пошлин, налогов у данной категории лиц при условии, что в момент приобретения незаконно ввезенных товаров они знали или должны были знать о незаконности его ввоза.

Факт продажи спорных товаров юридическим лицом, зарегистрированным в Республике Беларусь, российскому лицу, вопреки доводам общества, сам по себе, без предоставления соответствующих документов, а также предоставление документов, содержащих сведения не относящихся к приобретаемым товарам (например, номер ДТ) не подтверждает ни нахождение спорных товаров в свободном обороте, ни соблюдение требований таможенного законодательства при его ввозе и обороте на внутреннем рынке Российской Федерации.

Получение сведений, содержащихся в таможенной декларации, необходимо рассматривать как меру должной осмотрительности при заключении договора купли-продажи, влекущего в дальнейшем принятие иностранных товаров в качестве основного средства и предотвращения негативных последствий владения указанным товаром, в данном случае выразившихся для заявителя в возникновении обязанности по уплате таможенных платежей.

Иными словами, общество самостоятельно не произвело действий, свидетельствующих о проверке законности приобретения спорных товаров, а предпринимало лишь действия по защите своей позиции в тот момент, когда началась таможенная проверка либо ОРМ.

Общество в ходе судебных заседаний представляло документы (переписка с прокуратурой) о незаконности проведения ОРМ, предшествовавших таможенной проверке, сотрудниками ЦОТ ЦТУ.

Таможней были запрошены пояснения в Центральной оперативной таможне (письмо от 21.08.2023 № 06-32/09014).

Письмом ЦОТ от 29.08.2023 № 07-17/11151 сообщено, что факт незаконного перемещения товара на таможенную территорию ЕАЭС был выявлен сотрудниками ЦОТ, информация о противоправной деятелности подтверждена оригинальными товаросопроводительными документами, полученными посредством

международного запроса в таможенную службу Италии и др. Выявленные Московской межрегиональной транспортной прокуратурой нарушения, допущенные сотрудниками ЦОТ при изъятии товаров, были устранены и не повлияли на результаты проверки в целом.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о том, что общество не проявило должную степень заботливости и осмотрительности, не воспользовалось своим правом на получение информации о факте декларирования товаров иностранного производства, приобретаемых у ООО «Газ Венчуре», не убедилось в достоверности сведений о приобретаемых товарах, свидетельствующей о том, что продукция прошла все установленные таможенным законодательством таможенные процедуры, установленные техническим регламентом Евразийского экономического союза процедуры оценки соответствия на территории любого из государств - членов Евразийского экономического союза, проигнорировало иные внешние признаки, свидетельствующие о незаконности перемещения товаров.

Довод общества о нарушении сроков и порядка проведения таможенной проверки отклоняется в силу следующего.

В соответствии с пунктом 18 статьи 333 ТК ЕАЭС датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата вручения проверяемому лицу решения (предписания) о проведении выездной таможенной проверки, а если такое решение (предписание) о проведении выездной таможенной проверки доводится до проверяемого лица иным способом, - дата, определяемая в соответствии с законодательством государств-членов.

Частью 9 статьи 229 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлена, в том числе, возможность направления решения о проведении выездной таможенной проверки проверяемому лицу заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Частью 13 статьи 229 Федерального закона от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации» установлено, что в случае направления решения о проведении выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении датой начала проведения выездной таможенной проверки считается дата получения проверяемым лицом указанного решения.

В соответствии с пунктом 20 статьи 333 ТК ЕАЭС перед началом проведения выездной таможенной проверки на объекте проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица, лицу, замещающему руководителя, либо представителю проверяемого лица свои служебные удостоверения.

Исходя из систематического толкования вышеуказанных норм следует, что выездная таможенная проверка может быть начата без выезда на объект проверяемого лица, то есть без непосредственного контакта должностных лиц таможенных органов с проверяемым лицом и, соответственно, без предъявления своих служебных удостоверений, путем направления решения о проведении выездной таможенной проверки лицу почтовым отправлением.

В противном случае, по неверной логике представителя ООО «Поставкаопт», должностные лица таможенных органов перед направлением решения о проведении выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением должны

приехать на объект проверяемого лица и предъявить свои служебных удостоверения и только после этого направить Решение по почте.

Учитывая, что местонахождение ООО «Поставкаопт» - <...>, офис 213, находится на значительном расстоянии от нахождения таможенного органа, в регионе деятельности которого размещена товарная партия – Калужской таможни и наличием вероятности применения прав, которые предусмотрены только при проведении выездной таможенной проверки, таможенным органом выбрана именно эта форма таможенного контроля с направлением Решения заказным почтовым отправлением, что не противоречит таможенному законодательству.

Таможенный орган воспользовался правами, данными Таможенным кодексом ЕАЭС при проведении выездной таможенной проверки (арест, изъятие в ходе и по результатом таможенной проверки).

То что, таможенный орган не воспользовался правом выезда к месту проведения таможенной проверки, не является нарушением порядка ее проведения, поскольку это право таможенного органа, а не его обязанность.

В соответствии с пунктом 22 статьи 333 ТК ЕАЭС срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и (или) сведений и датой получения таких документов и (или) сведений.

Пунктом 23 вышеуказанной статьи определено, что срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен на 1 месяц по решению таможенного органа, который проводит такую проверку.

В соответствии с пунктом 3 статьи 340 ТК ЕАЭС установленный таможенным органом в запросе (требовании) о представлении документов и (или) сведений срок представления таких документов и (или) сведений может быть продлен на основании мотивированного обращения лица, которому направлен запрос (требование), в том числе для восстановления утраченных документов. Срок, на который продлевается представление документов и (или) сведений, определяется исходя из обращения лица, которому направлен запрос, но не должен превышать 2 месяца со дня истечения установленного таможенным органом срока представления документов и (или) сведений.

Действующее законодательство при этом не содержит запрета на направление требования о представлении документов и (или) сведений в период продления выездной таможенной проверки на 1 месяц.

Исходя из систематического толкования вышеуказанных норм следует, что установленный таможенным органом в Требовании о представлении документов, направленном в период продления выездной таможенной проверки, срок может быть продлен до 2 месяцев на основании мотивированного обращения лица и как определено в пункте 22 статьи 333 ТК ЕАЭС не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и (или) сведений и датой получения таких документов и (или) сведений.

В противном случае, по логике представителя ООО «Поставкаопт», установленный законодательством срок представления документов превышает максимальный срок проведения таможенного контроля.

Так, решение о проведении выездной таможенной проверки было вручено обществу 30.01.2020; 11.02.2020 было вручено требование о предоставлении

документов обществу; ответ на данное требование получен Калужской таможней 16.03.2020; с 18.03.2020 после получения ответа, проведение таможенной проверки было приостановлено на основании п. 24. ст. 333 ТК ЕАЭС; 03.12.2020 проведение проверки было возобновлено в связи с необходимостью изъятия товара (акт изъятия от 03.12.2020); с 04.12.2020 проведение проверки было приостановлено; 18.12.2020 проведение проверки было возобновлено в связи с получением части ответов на международные запросы и истечением допустимого срока приостановки; далее было проведено продление таможенной проверки на 1 месяц в соответствии с внесением соответствующей записи в решении о проведении проверки с 01.02.2021 (поскольку 2 месяца выездной проверки истекли к тому времени с учетом приостановлений и изъятий на получение ответов по требованию); 19.02.2021 вручено второе требование о предоставлении документов; ответ на данное требование получен таможней 18.03.2021; и 25.03.2021 проверка была завершена составлением акта выездной таможенной проверки. Соответствующие отметки имеются в решении о проведении таможенной проверки, а также следуют из писем – ответов общества. Судом нарушений в сроке проведения проверки не усмотрено.

Довод общества, что таможенный досмотр проведен с нарушениями законодательства, поскольку в качестве понятых присутствовали должностные лица Приокского тылового таможенного поста, судом отклоняется.

В соответствии с п.п. 6, 7 ст. 328 ТК ЕАЭС таможенный орган вправе проводить таможенный досмотр в отсутствие декларанта, иных лиц, обладающих полномочиями в отношении товаров, и их представителей в следующих случаях:

1) неявка указанных лиц либо случаи, когда такие лица не установлены;

2) наличие угрозы национальной (государственной) безопасности, жизни и здоровью человека, животных и растений, окружающей среде, сохранению объектов национального культурного достояния государств-членов и наступление иных обстоятельств, не терпящих отлагательства, в том числе наличие признаков, указывающих на то, что товары являются легковоспламеняющимися веществами, взрывоопасными предметами, взрывчатыми, отравляющими, опасными химическими и биологическими веществами, наркотическими средствами, психотропными, сильнодействующими, ядовитыми, токсичными, радиоактивными веществами, ядерными материалами и другими подобными товарами, а также случаи, когда товары распространяют неприятный запах;

3) пересылка товаров в международных почтовых отправлениях;

4) оставление на таможенной территории Союза товаров в нарушение таможенной процедуры, предусматривающей их вывоз с таможенной территории Союза, или условий, установленных для использования отдельных категорий товаров, не подлежащих в соответствии с настоящим Кодексом помещению под таможенные процедуры.

Таможенный досмотр в случаях, указанных в подпунктах 1, 2 и 4 пункта 6 настоящей статьи, проводится в присутствии 2 понятых, а в случае, указанном в подпункте 3 пункта 6 настоящей статьи, - в присутствии представителя назначенного оператора почтовой связи, а при его отсутствии - в присутствии 2 понятых.

Общество было уведомлено о проведении таможенного досмотра (уведомление о проведении таможенного досмотра от 21.11.2019), однако своего представителя для участия не направило.

В таможенном законодательстве нет определения понятия понятого, в том числе ограничений для лиц, которые могут участвовать при проведении таможенного контроля в качестве понятых.

При проведении таможенного досмотра спорных товаров присутствовали должностные лица другого таможенного органа – Приокского тылового таможенного поста, что не является нарушением таможенного законодательства.

Принимая во внимание вышеизложенное, решение Калужской таможни по результатам таможенного контроля от 04.06.2021 № 10106000/210/040621/Т000008/001 о признании товаров незаконно перемещенными через таможенную границу Евразийского экономического союза вынесено законно и обоснованно.

Руководствуясь статьями 110, 167-170, 176, 197-201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

отказать полностью в удовлетворении заявления общества с ограниченной ответственностью «ПоставкаОПТ» (ОГРН <***>) о признании незаконным решения Калужской таможни по результатам таможенного контроля от 04.06.2021 № 10106000/210/040621/Т000008/001 о признании товаров незаконно перемещенными через таможенную границу Евразийского экономического союза.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия в Двадцатый арбитражный апелляционный суд путём подачи жалобы через Арбитражный суд Калужской области.

Судья Л.В. Сахарова