Арбитражный суд Пензенской области

440000, <...>,

тел.: <***>, факс: <***>, http://www.penza.arbitr.ru

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Пенза

20 ноября 2025 г. Дело № А49-6612/2025

Резолютивная часть решения объявлена 6 ноября 2025 г.

Полный текст решения изготовлен 20 ноября 2025 г.

Арбитражный суд Пензенской области в составе судьи Кудинова Р.И. при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кочетковой Д.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по иску

Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (440000, <...>; ОГРН <***>, ИНН <***>)

к обществу с ограниченной ответственностью "Служба Доставки" (440008, <...> г; ОГРН <***>, ИНН <***>)

об обращении взыскания на задолженное имущество,

при участии: от истца – представителя ФИО1 (доверенность от 28.12.2024, диплом); от ответчика – не явился (извещен),

установил:

истец – УФНС Росси по Пензенской области обратился в арбитражный суд с иском к ООО "СД (далее – ответчик), об обращения взыскания на заложенное имущество: легковой автомобиль LADA KS015L LADA LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, VIN/Регистрационный номер XTAKS015LF0899324, 2015 года выпуска, среднерыночная стоимость на интернет-сервисе auto.drom.ru составляет 820000 руб.; земельный участок кадастровый номер 58:18:0941002:48 по адресу: Пензенская обл., Мокшанский р-н, с. Юровка, 598км + 600м слева от автодороги Москва-Самара, кадастровая стоимость составляет 1957410 руб. (обратить взыскание в сумме 1437310 руб. 31 коп.). Иск принят к производству 27.06.2025.

Ответчик, будучи извещен надлежащим образом, явку представителя в судебное заседание не обеспечил, в связи с чем суд, с учетом мнения истца, провел судебное заседание в его отсутствие (ст. ст. 123, 156 АПК РФ). Ответчик в нарушение ст. 131 АПК РФ отзыв на иск не представил.

Исследовав материалы дела, заслушав представителя истца, поддержавшего исковые требования, дав оценку представленным доказательствам в их совокупности, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области (далее – управление, истец) на основании ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в адрес ООО "Служба доставки" (далее – общество, ответчик) выставлено требование об уплате задолженности по налогам № 47077 от 02.12.2024 на сумму 1167811 руб. 56 коп. со сроком уплаты 25.12.2024. В требовании № 47077 от 02.12.2024 указана задолженность по следующим видам обязательств: НДС в сумме 872703 руб. за 3 кв. 2024 г.; НДФЛ в сумме 30931 руб. за 2024 г.; страховые взносы в сумме 58503 руб. 30 коп. за 2024 г.; налог на прибыль организаций в сумме 203227 руб. за 2024 г.; пени в сумме 2447 руб. 26 коп.

В соответствии с п.п. 2 и 3 ст. 46 НК РФ в связи с неисполнением требования об уплате задолженности № 47077 от 02.12.2024 в добровольном порядке в установленный срок принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика № 148688 от 28.12.2024 на сумму 2275109 руб. 55 коп. посредством его размещения в реестре решений о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику. В решении № 148688 от 28.12.2024 указана задолженность по следующим видам обязательств: НДС в сумме 1624893 руб. за 3 кв. 2024 г.; НДФЛ в сумме 97056 руб. за 2024 г.; страховые взносы в сумме 121949,35 руб. за 2024 г.; налог на прибыль организаций в сумме 406456 руб. за 2024 г.; пени в сумме 24755,20 руб.

По состоянию на 14.01.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС составила - 2257310,31 руб., в том числе: налог - 2205459,79 руб., пени - 51600,52 руб., штраф - 250 руб., в том числе по следующим видам обязательств: НДС в сумме 1633295 руб. за 3 кв. 2024 г.; НДФЛ в сумме 43759,44 руб. за 2024 г.; страховые взносы в сумме 121949,35 руб. за 2024 г.; налог на прибыль организаций в сумме 406456 руб. за 2024 г.; штраф - 250 руб., пени в сумме - 51600,52 руб.

В целях обеспечения взыскания недоимки, в соответствии с положениями ст. 77 НК РФ Управлением вынесено Постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика № б/н от 14.01.2025 на сумму 2257310,31 руб. (далее - постановление), санкционированное Прокуратурой Ленинского района г. Пензы, которое направлено по почте заказным письмом 20.01.2024 по адресу регистрации ООО "Служба доставки", указанному в ЕГРЮЛ. Согласно протоколу об аресте имущества налогоплательщика от 16.01.2025, аресту подвергнуто следующее имущество на общую сумму 2257310,31 руб.: легковой автомобиль LADA KS015L LADA LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, VIN/Регистрационный номер XTAKS015LF0899324, 2015 года выпуска, среднерыночная стоимость на интернет-сервисе auto.drom.ru составляет 820000 руб.; земельный участок кадастровый номер 58:18:0941002:48 по адресу: Пензенская обл., Мокшанский р-н, с. Юровка, 598км + 600м слева от автодороги Москва-Самара, кадастровая стоимость составляет 1957410 руб. (обратить взыскание в сумме 1437310 руб. 31 коп.).

На арестованное имущество на основании закона (по п. 2.1 ст. 73 НК РФ) оформлен залог: внесена запись в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата за регистрационным номером 2025-010-916816-240 от 11.02.2025 и внесена запись в едином государственном реестре объектов недвижимости под номером ограничения права КУВД-001/2025-4094040 от 29.01.2025.

Согласно абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

По состоянию на 19.06.2025 сумма отрицательного сальдо ЕНС составляет - 5013402,55 руб., в том числе: налог - 4166516,08 руб., пени - 455604,67 руб., штраф - 391281,80 руб., в том числе по следующим видам обязательств: НДС в сумме 1285698,34 руб. за 3 кв. 2024 г., 1617006 руб. за 4 кв. 2024 г.; страховые взносы в сумме 110157,94 руб. за 2024 г., 17528,55 руб. за 1 кв. 2025 г.; налог на прибыль организаций в сумме 207053,21 руб. за 2024 г., 609683 руб. за 1 кв. 2025 г.; транспортный налог в сумме 10936,93 руб. за 1 кв. 2024 г., 53742 руб. за 2 кв. 2024 г., 43742 руб. за 3 кв. 2024 г., 46741 руб. за 4 кв. 2024 г; земельный налог в сумме 22007,11 руб. за 1 кв. 2024 г., 56072 руб. за 2 кв. 2024 г., 27072 руб. за 3 кв. 2024 г., 59076 руб. за 4 кв. 2024 г.; штраф в сумме 391281,80 руб., пени в сумме 447271,35 руб.

Управление отмечает, что неисполнение обязательств по погашению задолженности перед бюджетом в размере 5013402,55 руб., обеспеченное заложенным имуществом общей стоимостью 2257310,31 руб., о чем внесена запись в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата за регистрационным номером 2025-010-916816-240 и запись в едином государственном реестре объектов недвижимости под номером ограничения права КУВД-001/2025-4094040, является подтверждением факта неисполнения должником обязательства, обеспеченного залогом, с периодом просрочки более 3 месяцев, с учетом суммы долга более 5 процентов от размера оценки предмета залога.

Согласно п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов начисляется пеня (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены ст. ст. 69, 70 НК РФ.

Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном ст.ст. 46 и 47 НК РФ.

Пунктом 1 ст. 46 НК РФ предусмотрено, что в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета (пункт 3 статьи 46 НК РФ).

В силу п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

В силу п. 11 ст. 46 НК РФ при недостаточности или отсутствии денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика налоговый орган вправе взыскать задолженность за счет иного имущества налогоплательщика в соответствии со ст. 47 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании задолженности налогоплательщика-организации признается действие налогового органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества.

Арест имущества производится в случае неисполнения налогоплательщиком – организацией в установленные сроки обязанности по уплате налога, пеней и штрафов и при наличии у налоговых органов достаточных оснований полагать, что указанное лицо предпримет меры, чтобы скрыться либо скрыть свое имущество.

В силу п. 3 ст. 77 НК РФ арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании задолженности в соответствии со ст. 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика – организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств.

Пунктами 4 - 5 ст. 77 НК РФ установлено, что арест может быть наложен на все имущество налогоплательщика-организации, которое необходимо и достаточно для исполнения обязанности по уплате налога, пеней и штрафов.

В соответствии с п. 1 ст. 73 НК РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов может быть обеспечена залогом. Залог имущества возникает на основании договора между налоговым органом и залогодателем либо на основании закона в случае, предусмотренном п. 2.1 указанной статьи (п. 2 ст. 73 НК РФ).

Пунктом 2.1 ст. 73 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с настоящим Кодексом, либо вступления в силу решения, предусмотренного п. 7 ст. 101 настоящего Кодекса, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

Залог, возникающий в соответствии с названным пунктом, подлежит государственной регистрации и учету в соответствии с правилами, предусмотренными гражданским законодательством Российской Федерации.

В силу п. 3 ст. 73 НК РФ при неисполнении налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 334.1 Гражданского кодекса Российской Федерации залог между залогодателем и залогодержателем возникает на основании договора. В случаях, установленных законом, залог возникает при наступлении указанных в законе обстоятельств (залог на основании закона).

С целью защиты прав и законных интересов залогодержателя как кредитора по обеспеченному залогом обязательству абзацем первым п. 4 ст. 339.1 ГК РФ предусмотрен учет залога движимого имущества путем регистрации уведомлений о его залоге в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата и определяющее порядок ведения указанного реестра.

Согласно абзацу третьему указанной статьи залогодержатель в отношениях с третьими лицами вправе ссылаться на принадлежащее ему право залога только с момента совершения записи об учете залога, за исключением случаев, если третье лицо знало или должно было знать о существовании залога ранее этого.

В силу ч. 1 ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя (кредитора) может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Пунктом 2 ст. 348 ГК РФ предусмотрены условия для обращения взыскания на заложенное имущество, в частности обращение взыскания не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества. Если не доказано иное, предполагается, что нарушение обеспеченного залогом обязательства крайне незначительно и размер требований залогодержателя явно несоразмерен стоимости заложенного имущества при одновременном соблюдении следующих условий: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера оценки предмета залога по договору о залоге; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

В пункте 19 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.02.2011 № 10 "О некоторых вопросах применения законодательства о залоге" указано на необходимость наличия одновременно двух условий, указанных выше.

В соответствии с п. 1 ст. 349 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество.

Таким образом, условия, определенные положениями п. 2 ст. 348 ГК РФ, предусматривающие наличие одновременно двух указанных выше условий приобретения залогодержателем права обратить взыскание на предмет залога, соблюдены.

Между ответчиком и Управлением отсутствует соглашение о внесудебном порядке обращения взыскания на заложенное имущество. Залог возник в силу закона в соответствии с п. 2.1 ст. 73 НК РФ на основании вынесенных Управлением актов в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, пени, штрафных санкций.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат полному удовлетворению.

Судебные расходы по делу подлежат отнесению на ответчика в соответствии со ст. 110 АПК РФ.

Руководствуясь ст. ст. 167-171, 176 АПК РФ, арбитражный суд

решил:

исковые требования удовлетворить, расходы отнести на ответчика.

Обратить взыскание на заложенное имущество, принадлежащее обществу с ограниченной ответственностью "Служба Доставки" (ИНН <***>) общей залоговой стоимостью 2257310 руб. 31 коп., в том числе:

легковой автомобиль LADA KS015L LADA LARGUS, государственный регистрационный знак <***>, VIN/Регистрационный номер XTAKS015LF0899324, 2015 года выпуска, среднерыночная стоимость составляет 820000 руб.;

земельный участок кадастровый номер 58:18:0941002:48 по адресу: Пензенская обл., Мокшанский р-н, с. Юровка, 598км + 600м слева от автодороги Москва-Самара, кадастровая стоимость составляет 1957410 руб. (обратить взыскание в сумме 1437310 руб. 31 коп.).

Взыскать с общества с ограниченной ответственностью "Служба Доставки" (ИНН <***>) в доход федерального бюджета 92719 руб. государственной пошлины.

Решение, выполненное в форме электронного документа, направляется лицам, участвующим в деле, посредством его размещения в установленном порядке в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" в режиме ограниченного доступа (ч. 1 ст. 177, ч. 1 ст. 229 АПК РФ).

Решение может быть обжаловано в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд через Арбитражный суд Пензенской области в месячный срок с момента его принятия.

Судья Кудинов Р.И.