АРБИТРАЖНЫЙ СУД

КЕМЕРОВСКОЙ ОБЛАСТИ

Дело №А27-24/2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

11 июня 2025 г. г. Кемерово

Резолютивная часть решения объявлена 2 июня 2025 г.

Арбитражный суд Кемеровской области в составе судьи Горбуновой Е.П.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем Дербеневой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании при участии представителя Администрации, дело по заявлению индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>)

к Администрации Правительства Кузбасса (ИНН <***>) в лице Комитета по развитию региональных систем

об оспаривании решения об отказе от 08.05.2024 №1951-08-05 (с учетом уточнений)

третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований относительно предмета спора, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области – Кузбассу (ОГРН <***>, ИНН <***>),,

установил :

индивидуальный предприниматель ФИО1 обратился в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к Администрации Правительства Кузбасса в лице Комитета по развитию региональных систем об оспаривании решения от 08.05.2024 №1951-08-05 об отказе в исключении нежилого здания торгово-развлекательного центра и 3-х этажной пристройки по адресу: <...>, с кадастровым номером 42:29:0103001:2476, из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год (с учетом уточнений).

К участию в деле в порядке ст. 51 АПК РФ в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №8 по Кемеровской области – Кузбассу.

Заявитель представил письменное уточнение требований, которое принято судом в порядке статьи 49 АПК РФ.

Заявленные требования мотивированны тем, что предприниматель, являясь собственником нежилого здания, обратился в Администрацию Правительства Кузбасса с заявлением об исключении нежилого здания торгово-развлекательного центра и 3-х этажной пристройки из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость на 2024 год. Администрацией Правительства Кузбасса в адрес предпринимателя был направлен ответ в котором Администрация указала, что указанный объект недвижимости не может быть исключен из Перечня на 2024 г., что по мнению предпринимателя является незаконным.

В отзыве Администрация указывает, что оспариваемый ответ не является ненормативным правовым актом, не содержит властно-распорядительных предписаний, влекущих для предпринимателя юридические последствия, не устанавливает, не изменяет и не отменяет никакие права и обязанности предпринимателя, не определяет меру ответственности, не возлагает на предпринимателя какие-либо обязанности, а носит лишь информативный характер.

В письменном отзыве инспекцией указано, что полномочиями по внесению изменений в Перечень возложены на исполнительные органы власти субъекта Российской Федерации. В случае внесения изменений в Перечень уполномоченный орган направляет указанные изменения в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации и размещает их на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети Интернет в течение пяти дней со дня внесения изменений в перечень (пункт 7.1 статьи 378.2 НК РФ).

В настоящее судебное заседание истец, третье лицо, извещенные надлежащим образом, явку представителей не обеспечили.

Судебное разбирательство проведено в отсутствие неявившихся лиц в порядке статьи 156 АПК РФ.

В судебном заседании представитель заинтересованного лица возражал против заявленных требований.

Заслушав представителя заинтересованного лица, исследовав материалы дела, суд установил следующее.

Из материалов дела следует, что ИП ФИО1 (далее – заявитель, предприниматель) является собственником нежилого здания - торгово-развлекательного центра и 3-х этажной пристройки по адресу: <...>, с кадастровым номером 42:29:0103001:2476, площадью 1753,3 кв.м. (далее - Объект недвижимости).

На основании Распоряжений Администрации Правительства Кузбасса от 23 декабря 2020 г. № 21-ра, от 26 декабря 2022 г. № 26-ра, от 26 декабря 2023 г. № 20-ра недвижимое имущество по адресу: ул. Энергетиков д.5 г. Мыски Кемеровская область, КН 42:29:0103001:2476 включено в перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ.

ИП ФИО1 в декабре 2023 г. обратился в Комитет по развитию региональных систем Администрации Правительства Кузбасса (далее - Комитет) с просьбой пересмотреть начисление налога на имущество (нежилое здание по ул. Энергетиков, д. 5 г. Мыски Кемеровской области, кадастровый номер 42:29:0103001:2476), в связи с наличием оснований для применения ставки 2% от кадастровой стоимости.

17 января 2024 года, по обращению ИП ФИО1, проведено обследование по фактическому использованию указанного объекта, по результатам которого для согласования Министерством финансов Кузбасса, он внесен в проект распоряжения Администрации Правительства Кемеровской области - Кузбасса для исключения из Перечня на 2024 год.

Согласно ответу Администрации, изложенному в письме от 08.05.2024 №1951-08-05, объект недвижимости не подлежит исключению из Перечня на 2024 год.

Полагая, что отказ Администрации об отказе в исключении здания из Перечня, является неправомерным и противоречит положениям ст. 378.2 НК РФ, ИП ФИО1 обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.

В соответствии с частью 1 статьи 198 АПК РФ граждане, организации и иные лица вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о признании недействительными ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, если полагают, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действие (бездействие) не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают их права и законные интересы в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, незаконно возлагают на них какие-либо обязанности, создают иные препятствия для осуществления предпринимательской и иной экономической деятельности.

В соответствии с частью 4 статьи 200 АПК РФ при рассмотрении дел об оспаривании ненормативных правовых актов, решений и действий (бездействия) государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, должностных лиц арбитражный суд в судебном заседании осуществляет проверку оспариваемого акта или его отдельных положений, оспариваемых решений и действий (бездействия) и устанавливает их соответствие закону или иному нормативному правовому акту, устанавливает наличие полномочий у органа или лица, которые приняли оспариваемый акт, решение, или совершили оспариваемые действия (бездействие), а также устанавливает, нарушают ли оспариваемый акт, решение и действия (бездействие) права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Заявленное требование может быть удовлетворено судом при наличии одновременно двух условий: несоответствия оспариваемого ненормативного акта закону или иному нормативному правовому акта и нарушения данным ненормативным актом прав и законных интересов граждан, организаций, иных лиц (пункт 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации №6/8 от 01.07.1996 и статья 201 АПК РФ).

Ненормативным правовым актом, обжалуемым в порядке главы 24 АПК РФ, является властное волеизъявление органа государственной власти, органа местного самоуправления, иных органов и должностных лиц, осуществленное в пределах предоставленных им полномочий, содержащее индивидуальное предписание конкретному лицу, направленное на установление, изменение или отмену прав и обязанностей такого лица в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Отказ Администрации об исключении спорного объекта из Перечня на 2024 год, изложенный в письме от 08.05.2024 №1951-08-05, в ответ на заявление предпринимателя, носит властный характер, поскольку исходит от государственного органа в связи с реализацией им публичных полномочий и принят в одностороннем порядке, направлен на урегулирование индивидуального и конкретного правоотношения по вопросу исключения объекта из Перечня.

Оспариваемый отказ вопреки мнению Администрации имеет характер ненормативного правового акта, правоотношения сторон вытекают из административных и иных публичных правоотношений, спор подлежит рассмотрению в порядке главы 24 АПК РФ. Вывод о подсудности дел с аналогичным предметом требований арбитражному суду поддержан, в том числе, Верховным Судом Российской Федерации в определении от 12.08.2019 N 309-ЭС19-13273.

В силу части 5 статьи 200 АПК РФ обязанность доказывания соответствия оспариваемого ненормативного правового акта закону или иному нормативному правовому акту, законности принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), наличия у органа или лица надлежащих полномочий на принятие оспариваемого акта, решения, совершение оспариваемых действий (бездействия), а также обстоятельств, послуживших основанием для принятия оспариваемого акта, решения, совершения оспариваемых действий (бездействия), возлагается на орган или лицо, которые приняли акт, решение или совершили действия (бездействие).

Оценив представленные доказательства и доводы лиц, участвующих в деле, суд указывает следующее.

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (статья 14 и пункт 1 статьи 372 НК РФ).

В силу положений статьи 372 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период) налог на имущество организаций устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации и с момента введения в действие обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Согласно пункту 1 статьи 375 НК РФ налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 2 статьи 375 НК РФ налоговая база в отношении отдельных объектов недвижимого имущества определяется как их кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года налогового периода, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 378.2 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 2 статьи 378.2 НК РФ законом субъекта Российской Федерации могут быть установлены особенности определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1, 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ. К ним относятся административно-деловые центры и торговые центры (комплексы) и помещения в них, а также нежилые помещения, назначение которых в соответствии с кадастровыми паспортами объектов недвижимости или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости предусматривает размещение офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания либо которые фактически используются для размещения офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания.

В соответствии с пунктом 3 статьи 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи административно-деловым центром признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение офисных зданий делового, административного и коммерческого назначения;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях делового, административного или коммерческого назначения.

При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях делового, административного или коммерческого назначения, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки);

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях делового, административного или коммерческого назначения признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки).

Согласно пункту 4 статьи 378.2 НК РФ в целях настоящей статьи торговым центром (комплексом) признается отдельно стоящее нежилое здание (строение, сооружение), помещения в котором принадлежат одному или нескольким собственникам и которое отвечает хотя бы одному из следующих условий:

1) здание (строение, сооружение) расположено на земельном участке, один из видов разрешенного использования которого предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) бытового обслуживания;

2) здание (строение, сооружение) предназначено для использования или фактически используется в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания. При этом:

здание (строение, сооружение) признается предназначенным для использования в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания, если назначение, разрешенное использование или наименование помещений общей площадью не менее 20 процентов общей площади этого здания (строения, сооружения) в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) таких объектов недвижимости предусматривает размещение торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания;

фактическим использованием здания (строения, сооружения) в целях размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания признается использование не менее 20 процентов его общей площади для размещения торговых объектов, объектов общественного питания и (или) объектов бытового обслуживания.

Пунктом 7 статьи 378.2 НК РФ предусмотрено, что уполномоченный орган исполнительной власти субъекта Российской Федерации не позднее 1-го числа очередного налогового периода по налогу:

1) определяет на этот налоговый период перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость;

2) направляет перечень в электронной форме в налоговый орган по субъекту Российской Федерации;

3) размещает перечень на своем официальном сайте или на официальном сайте субъекта Российской Федерации в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Согласно пункту 9 статьи 378.21 НК РФ вид фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений определяется уполномоченным органом исполнительной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с порядком определения вида фактического использования зданий (строений, сооружений) и помещений, устанавливаемым с учетом положений пунктов 3, 4, 5 настоящей статьи высшим исполнительным органом государственной власти субъекта Российской Федерации

Законом Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 №60-ОЗ «О налоге на имущество организаций» (далее - Закон №60-ОЗ) на основании главы 30 НК РФ на территории Кемеровской области – Кузбасса установлен и введен в действие налог на имущество организаций, определены ставка налога, порядок и сроки его уплаты.

Согласно пункту 2 статьи 2 Закона №60-ОЗ полномочия уполномоченного органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации, указанного в пунктах 7 и 9 статьи 378.2 НК РФ, осуществляет Администрация Правительства Кузбасса.

В соответствии с пунктом 3.1 Положения о реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 №60-ОЗ "О налоге на имущество организаций", утв. постановлением Правительства Кемеровской области - Кузбасса от 09.02.2022 №64 "О реализации Закона Кемеровской области - Кузбасса от 26.11.2003 №60-ОЗ "О налоге на имущество организаций" (далее - Положение №64) Администрация Правительства Кузбасса в течение календарного года формирует перечень объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 НК РФ, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на очередной налоговый период.

Согласно пункту 3.2 Положения №64 при формировании перечня учитываются:

1) здания (строения, сооружения), нежилые помещения, вид фактического использования которых определен в соответствии с порядком, установленным настоящим Положением;

2) сведения, содержащиеся в Едином государственном реестре недвижимости, документы технического учета (инвентаризации) объектов недвижимости и иные документы, полученные в установленном порядке от территориальных органов федеральных органов исполнительной власти, органов государственной власти Кемеровской области - Кузбасса, органов местного самоуправления муниципальных образований Кемеровской области - Кузбасса в целях определения объектов недвижимого имущества, которые относятся к административно-деловым центрам в соответствии с подпунктом 1 и (или) абзацем вторым подпункта 2 пункта 3 статьи 378.2 НК РФ и (или) к торговым центрам (комплексам) в соответствии с подпунктом 1 и (или) абзацем вторым подпункта 2 пункта 4 статьи 378.2 НК РФ, а также нежилых помещений, назначение, разрешенное использование или наименование которых в соответствии со сведениями, содержащимися в Едином государственном реестре недвижимости, или документами технического учета (инвентаризации) объектов недвижимого имущества предусматривает размещение офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры, торговых объектов, объектов общественного питания и объектов бытового обслуживания;

3) здания (строения, сооружения), нежилые помещения, подлежащие включению в перечень на основании вступившего в законную силу решения суда.

Суд, исследовав представленные документы, соглашается с доводами заявителя об отсутствии основания для включения спорного объекта - нежилого здания, площадью 1753,3 кв.м., с кадастровым №42:29:0103001:2476, по адресу <...> в Перечень на 2024 год.

Согласно выписке из ЕГРН вид разрешенного использования здания - «Данные отсутствую», наименование – «Здание торгово-развлекательного центра и 3-х этажной пристройки».

Иные критерии для нахождения здания в Перечне также отсутствуют.

В данном здании отсутствуют помещения площадью более 20 процентов общей площади спорного здания, предназначенные для размещения офисов и сопутствующей офисной инфраструктуры (включая централизованные приемные помещения, комнаты для проведения встреч, офисное оборудование, парковки), а также предназначенные для размещения объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания, что подтверждается протоколом обследования здания от 17.01.2024, утвержденным председателем комитета по развитию региональных систем Администрации Правительства Кузбасса.

Назначение поименованных помещений не позволяет сделать вывод о том, что спорное здание используется обществом в целях делового, административного и коммерческого назначения, для размещения объекта торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания.

Таким образом, документами технического учета не подтверждается законность нахождения здания в Перечне, исходя из критерия назначения расположенных в нем помещений.

Также спорное здание (помещения в нем площадью более 20 процентов) фактически не используется в целях делового, административного или коммерческого назначения, а также в целях размещения объектов торговли, общественного питания и (или) бытового обслуживания, что также подтверждается протоколом обследования здания от 17.01.2024, в разделе 2 которого «Фактическое использование объекта» в графе «Площадь» указаны показатели применительно к видам использования: «Офисы и сопутствующая инфраструктура» - 15,3 кв.м, «Торговые объекты» - 300,3 кв.м, Объекты общественного питания» - данные отсутствуют, «Объекты бытового обслуживания» - 19,7 кв.м. (всего 335,3 кв.м.) В пункте 3 протокола указано, что торговые, офисные объекты, объекты бытового обслуживания занимают менее 20% общей площади здания.

В соответствии с частью 2 статьи 201 АПК РФ арбитражный суд, установив, что оспариваемый ненормативный правовой акт, решение и действия (бездействие) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании ненормативного правового акта недействительным, решений и действий (бездействия) незаконными.

В резолютивной части решения по делу об оспаривании действий (бездействия) органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц, об отказе в совершении действий, в принятии решений должны содержаться указание на признание оспариваемых действий (бездействия) незаконными и обязанность соответствующих органов, осуществляющих публичные полномочия, должностных лиц совершить определенные действия, принять решения или иным образом устранить допущенные нарушения прав и законных интересов заявителя в установленный судом срок либо на отказ в удовлетворении требования заявителя полностью или в части (пункт 3 части 5 статьи 201 АПК РФ).

Требования заявителя о признании незаконным отказа Администрации об исключении из перечня объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как кадастровая стоимость, выраженного в письме от 08.05.2024 №1951-08-05 и обязании Администрации устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ИП ФИО1 путем исключения спорного объекта недвижимости из Перечня на 2024 год, признаны судом обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации расходы заявителя по государственной пошлине возлагаются на ответчика.

Руководствуясь статьями 49, 110, 170, 176, 180, 181, 200, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

решил :

Заявленные требования удовлетворить.

Признать недействительным Решение Администрации Правительства Кузбасса об отказе в исключении объекта недвижимости из Перечня объектов недвижимости, в отношении которых применяется налоговая база как кадастровая стоимость объекта, изложенное в письме от 08.05.2024 №1951-08-05.

Обязать Администрацию Правительства Кузбасса (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) устранить допущенные нарушения прав и законных интересов индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) путем исключения Объекта недвижимости, расположенного по адресу: <...> площадью 1753,3 кв.м., кадастровый номер 42:29:0103001:2476; из перечня объектов недвижимого имущества, указанных в подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость, на 2024 год, в течение десяти дней с даты вступления решения в законную силу.

Взыскать с Администрации Правительства Кузбасса (ОГРН: <***>, ИНН: <***>) в пользу индивидуального предпринимателя ФИО1 (ОГРНИП <***>, ИНН <***>) 10 000 руб. уплаченной государственной пошлины.

Решение, не вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Седьмой арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня его принятия.

Решение, вступившее в законную силу, может быть обжаловано в Арбитражный суд Западно-Сибирского округа в срок, не превышающий двух месяцев со дня его вступления в законную силу, при условии, если оно было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы.

Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Кемеровской области.

Судья Е.П. Горбунова