АРБИТРАЖНЫЙ СУД СМОЛЕНСКОЙ ОБЛАСТИ

ул. Большая Советская, д. 30/11, г. Смоленск, 214001

http:// www.smolensk.arbitr.ru; e-mail: info@smolensk.arbitr.ru

тел.8(4812)24-47-71; 24-47-72; факс 8(4812)61-04-16

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

город Смоленск

27.12.2023 Дело № А62-11784/2023

Резолютивная часть решения оглашена 20.12.2023

Полный текст решения изготовлен 27.12.2023

Арбитражный суд Смоленской области в составе судьи Каринской И.Л.

при ведении протокола секретарем судебного заседания Первушовой К.Г.,

рассмотрев в судебном заседании дело по исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>)

к Обществу с ограниченной ответственностью "Весна" (ОГРН <***>; ИНН <***>)

об обращении взыскания на заложенное имущество,

при участии:

от истца: ФИО1 – представитель по доверенности от 17.07.2023;

от ответчика: не явились, извещены надлежащим образом;

УСТАНОВИЛ :

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – Управление, налоговый орган, истец) обратилось в арбитражный суд с исковым заявлением к Обществу с ограниченной ответственностью «Весна» (далее – ООО «Весна», Общество, ответчик) об обращении взыскания на заложенное имущество, а именно на: пресс-подборщик ПКК-1-0350000А, 2011 года выпуска, заводской № 1588.

ООО «Весна» (ИНН <***>) с 28.11.2002 состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Смоленской области (далее по тексту – МИФНС № 7 по Смоленской области), что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра юридических лиц (далее – ЕГРЮЛ). 29 мая 2023 года на основании приказа ФНС России от 08.02.2023 № ЕД-7-4/91 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области» была проведена реорганизация межрайонных и городской инспекций в форме присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по Смоленской области. Правопреемником является Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки сумма налогов, страховых взносов в полном объеме не внесена в бюджет, что явилось основанием для начисления пеней. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в адрес ООО «Весна» были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов № 4702 от 18.07.2022, № 4713 от 19.07.2022, № 4987 от 15.08.2022, № 5169 от 01.09.2022.

Так, решением МИФНС № 7 по Смоленской области от 15.07.2022 № 72 на основании пункта 1 статьи 119 НК РФ Общество было привлечено к ответственности за налоговое правонарушение по п. 1 ст. 129.1 НК РФ (неправомерное несообщение сведений). Сумма начисленного штрафа составила 5000 руб. В нарушение пункта 1 статьи 122 НК РФ налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате штрафа в установленные законодательством сроки, в связи с чем образовалась задолженность. В этой связи в адрес ответчика было направлено требование № 4702 по состоянию на 18.07.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 5000 руб., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности – 10.08.2022.

В нарушение ст. 45, 174 НК РФ ООО «Весна» не выполнена обязанность по уплате налогов и сборов, образовавшаяся в результате предоставления в налоговый орган расчета по страховым взносам за 2022 год (по срокам уплаты 15.04.2022), не выполнена обязанность по уплате налогов и сборов, образовавшаяся в результате предоставления в налоговый орган деклараций по налогам на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ за 2022 год, в связи с чем образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам и ответчику направлено требование № 4713 по состоянию на 19.07.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 14 018 руб. 62 коп., в том числе по налогам и взносам в размере 13 834 руб. 01 коп. и пени в размере 184 руб. 61 коп., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 11.08.2022.

Решением МИФНС № 7 по Смоленской области от 04.07.2022 № 232 на основании статьи 123 НК РФ Общество было привлечено к ответственности за налоговое правонарушение (неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога за период 12 мес. 2021 года). Сумма начисленного штрафа составила 691 руб. 75 коп. Налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате штрафа в установленные законодательством сроки, в связи с чем образовалась задолженность. В этой связи в адрес ответчика было направлено требование № 4987 по состоянию на 15.08.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 691 руб. 75 коп., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности – 07.09.2022.

В нарушение ст. 45, 227, 227.1, 228 НК РФ ООО «Весна» не выполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц (по срокам уплаты: 18.07.2019, 04.10.2021, 02.02.2022, 04.04.2022, 09.07.2022, 12.08.2021, 16.08.2021, 08.04.2021); транспортного налога (по сроку уплаты: 13.05.2021); единого сельскохозяйственного налога (по сроку: 18.07.2019) и страховым взносам (по сроку уплаты: 11.04.2019, 06.08.2021, 10.08.2021, 12.05.2021, 06.05.2021, 04.04.2022, 11.01.2022, 09.08.2021, 13.05.2021, 04.10.2021, 09.04.2021, 06.08.2021, 12.05.2021, 13.05.2021, 11.01.2022, 09.08.2021, 12.08.2021, 01.09.2022), в связи с чем образовалась задолженность по налогам, сборам и страховым взносам и ответчику направлено требование № 5169 по состоянию на 01.09.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на сумму 408 043 руб. 30 коп., в котором установлен срок для добровольного погашения задолженности до 07.10.2022.

В установленный срок требования не исполнены.

Налоговым органом приняты меры принудительного взыскания задолженности по налогам и сборам. В связи с неоплатой суммы задолженности МИФНС № 7 по Смоленской области в отношении ООО «Весна» были вынесены решения о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка) в банках, а также электронных денежных средств:

- № 429 от 17.08.2022 на сумму 19 018 руб. 62 коп. (по требованиям № 4713 от 19.07.2022, № 4702 от 18.07.2022);

- № 493 от 12.10.2022 на сумму 408 735 руб. 05 коп. (по требованиям № 5169 от 01.09.2022, № 4987 от 15.08.2022).

В соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом были направлены в банк поручения на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в бюджетную систему Российской Федерации:

- № 429 от 17.08.2022: с № 2222 по 2229 от 17.08.2022;

- № 493 от 12.10.2022: с № 3521 по 3664 от 12.10.2022.

Указанные поручения по состоянию на 27.10.2022 (дата вынесения налоговым органом постановления о наложении ареста на имущество налогоплательщика № 5) исполнены не были.

В соответствии со ст.ст. 31, 77 НК РФ МИФНС № 7 по Смоленской области 27.10.2022 вынесено постановление о наложении ареста на имущество налогоплательщика (плательщика сборов, налогового агента) № 5, которым был наложен частичный арест на имущество ООО «Весна».

Данным постановлением ООО «Весна» разъяснено ограничение прав в отношении имущества, на которое наложен частичный арест (владение, пользование и распоряжение этим имуществом осуществляются с разрешения и под контролем налогового органа).

Согласно протоколу от 28.10.2022 аресту подвергнуто следующее имущество на сумму 428 000 руб.: пресс-подборщик ПКК-1-0350000А, 2011 года выпуска, заводской № 1588.

В связи с неуплатой в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решениях о взыскании № 429 от 17.08.2022, № 493 от 12.10.2022, исполнение которых было обеспечено нотариусом нотариального округа г. Кольчугино ФИО2 (уведомление о возникновении залога движимого имущества 01.11.2022 зарегистрировано в реестре уведомлений о залоге движимого имущества единой информационной системы нотариата, регистрационный номер: 2022-007-389891-269 (свидетельство о регистрации уведомления о возникновении залога движимого имущества)). Залогодержателем выступает Федеральная налоговая служба в лице Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области.

По состоянию на 26.10.2023 сумма задолженности по указанным выше решениям о взыскании составляет 428 000 руб.

По данным ЕНС (единого налогового счета) отрицательное сальдо налогоплательщика (совокупная задолженность) на 26.10.2023 составляет 697 477 руб. 78 коп.

Изложенные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа с иском в суд.

Ответчик отзыв на исковое заявление не представил, явку своего представителя в судебное заседание не обеспечил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

В соответствии с частью 3 статьи 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суд рассмотрел дело в отсутствие представителя ответчика.

Оценив в совокупности по правилам статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации все имеющиеся в материалах дела доказательства, заслушав пояснения представителя истца, суд исходит из следующего.

Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).

Сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст.75 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налогов (взносов) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Порядок и сроки выставления требования об уплате налогов, пени, штрафа предусмотрены статьями 69, 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства. Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 4 ст. 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Положения ст. 46 НК РФ применяются также при взыскании пеней, а также штрафов в случаях, предусмотренных НК РФ.

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности, размещенное в реестре решений о взыскании задолженности, подлежит безусловному исполнению банком, в котором открыт счет налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, указанный в поручении налогового органа на перечисление суммы задолженности, в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации (п. 6 ст. 46 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 77 НК РФ арестом имущества в качестве способа обеспечения исполнения решения о взыскании налога, пеней и штрафов признается действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по ограничению права собственности налогоплательщика-организации в отношении его имущества. Арест может быть применен только для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, пеней, штрафа за счет имущества налогоплательщика-организации не ранее принятия налоговым органом решения о взыскании налога, пеней, штрафа в соответствии со статьей 46 НК РФ и при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика-организации или его электронных денежных средств либо при отсутствии информации о счетах налогоплательщика-организации или информации о реквизитах его корпоративного электронного средства платежа, используемого для переводов электронных денежных средств (п. 3 ст. 77 НК РФ).

Согласно п. 2.1 ст. 73 НК РФ в случае неуплаты в течение одного месяца задолженности по налогам (сборам, страховым взносам), указанной в решении о взыскании, исполнение которого обеспечено наложением ареста на имущество в соответствии с НК РФ, либо вступления в силу решения, предусмотренного пунктом 7 статьи 101 НК РФ, исполнение которого обеспечено запретом на отчуждение (передачу в залог) имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) без согласия налогового органа, имущество, в отношении которого применен указанный в настоящем пункте способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов (сборов, страховых взносов) или принята обеспечительная мера, признается находящимся в залоге у налогового органа на основании закона.

При неисполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) обязанности по уплате причитающихся сумм налога (сбора, страховых взносов) и соответствующих пеней налоговый орган осуществляет исполнение этой обязанности за счет стоимости заложенного имущества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации (п. 3 ст. 73 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 339.1 ГК РФ залог иного имущества, не относящегося к недвижимым вещам, помимо указанного в пунктах 1 - 3 ст. 339.1 ГК РФ имущества, может быть учтен путем регистрации уведомлений о залоге, поступивших от залогодателя, залогодержателя или в случаях, установленных законодательством о нотариате, от другого лица, в реестре уведомлений о залоге такого имущества (реестр уведомлений о залоге движимого имущества).

Реестр уведомлений о залоге движимого имущества ведется в порядке, установленном законодательством о нотариате. Изъятие имущества путем обращения взыскания на него по обязательствам собственника производится на основании решения суда, если иной порядок обращения взыскания не предусмотрен законом или договором (п. 1 ст. 237 ГК РФ).

В соответствии с положениями ст. 348 ГК РФ взыскание на заложенное имущество для удовлетворения требований залогодержателя может быть обращено в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения должником обеспеченного залогом обязательства.

Обращение взыскания на заложенное имущество осуществляется по решению суда, если соглашением залогодателя и залогодержателя не предусмотрен внесудебный порядок обращения взыскания на заложенное имущество (п. 1 ст. 349 ГК РФ).

Согласно пункту 2 статьи 348 ГК РФ обращение взыскания на заложенное имущество не допускается, если допущенное должником нарушение обеспеченного залогом обязательства незначительно и размер требований залогодержателя вследствие этого явно несоразмерен стоимости заложенного имущества: 1) сумма неисполненного обязательства составляет менее чем пять процентов от размера стоимости заложенного имущества; 2) период просрочки исполнения обязательства, обеспеченного залогом, составляет менее чем три месяца.

Сумма задолженности по обязательным платежам по решениям о взыскании № 429 от 17.08.2022, № 493 от 12.10.2022 по состоянию на 26.10.2023 составила 427 753 руб. 67 коп., то есть 99,9% от стоимости заложенного имущества (сумма: пресс-подборщик ПКК-1-0350000А, 2011 года выпуска, заводской № 1588, в части, находящейся в залоге у налогового органа – 428 000 руб.), и оценённого по данным налогового органа по состоянию на 28.10.2022.

Период просрочки уплаты налогов и сборов составляет более трех месяцев.

Налоговым органом произведен арест в рамках ст. 77 НК РФ. С учетом непредставления ООО «Весна» сведений о балансовой стоимости арестованного имущества, принадлежащего Обществу, налоговым органом для определения стоимости арестованного имущества использованы общедоступные источники в сети Интернет.

Данных, свидетельствующих о том, что рыночная стоимость арестованного имущества значительно превышает размер долговых обязательств, в материалах дела не имеется и ответчиком не представлено.

Учитывая изложенные обстоятельства, требование налогового органа об обращении взыскания на заложенное имущество является обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 3 статьи 110 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой в установленном порядке истец был освобожден, взыскивается с ответчика в доход федерального бюджета пропорционально размеру удовлетворенных исковых требований, если ответчик не освобожден от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь статьями 167 - 171 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ОГРН <***>; ИНН <***>) удовлетворить.

Обратить взыскание на заложенное имущество Общества с ограниченной ответственностью "Весна" (ОГРН <***>; ИНН <***>), а именно:

- пресс-подборщик ПКК-1-0350000А, 2011 года выпуска, заводской № 1588.

Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Весна" (ОГРН <***>; ИНН <***>) в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 6 000 руб.

В соответствии с частью 3 статьи 319 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации исполнительный лист выдается по письменному ходатайству взыскателя или по его ходатайству направляется для исполнения непосредственно арбитражным судом.

Лица, участвующие в деле, вправе обжаловать настоящее решение суда в течение месяца после его принятия в апелляционную инстанцию – Двадцатый арбитражный апелляционный суд (г.Тула), в течение двух месяцев после вступления решения суда в законную силу в кассационную инстанцию – Арбитражный суд Центрального округа (г. Калуга) при условии, что решение суда было предметом рассмотрения арбитражного суда апелляционной инстанции или суд апелляционной инстанции отказал в восстановлении пропущенного срока подачи апелляционной жалобы. Апелляционная и кассационная жалобы подаются через Арбитражный суд Смоленской области.

Судья И.Л. Каринская