Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
г. Ульяновск
09.08.2023 Дело № А72-8710/2023
Резолютивная часть решения объявлена 02.08.2023
Полный текст решения изготовлен 09.08.2023
Арбитражный суд Ульяновской области в составе судьи Карсункина С.А.
при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Ахметовой Л.А., рассмотрев в судебном заседании дело по иску
Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (432970, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>)
к Муниципальному казенному учреждению культуры «ФИО2 культурно-досуговый центр» Садовского сельского поселения Новоспасского района Ульяновской области (ОГРН <***>, ИНН <***>)
о взыскании обязательных платежей и санкций
при участии:
от налогового органа – ФИО1, представлены удостоверение, доверенность, документ, подтверждающий наличие высшего юридического образования (диплом);
от ответчика – не явились, извещены;
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области обратилось в Арбитражный суд Ульяновской области с заявлением к Муниципальному казенному учреждению культуры «ФИО2 культурно-досуговый центр» Садовского сельского поселения Новоспасского района Ульяновской области о взыскании задолженности в общей размере 2 801 руб. 51 коп.
Определением от 13.07.2023 заявление принято к производству. Ходатайство заявителя о восстановлении пропущенного срока на обращение с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций принято судом к рассмотрению.
02.08.2023 представители ответчика в предварительное судебное заседание не явились, были извещены надлежащим образом.
Представитель налогового органа поддержал исковые требования в полном объеме, дал ответы на вопросы суда.
Суд при отсутствии возражений сторон в порядке ч. 4 ст. 137 АПК РФ завершил предварительное судебное заседание и перешел к рассмотрению дела в судебном заседании.
Представитель налогового органа поддержал ранее изложенную позицию, дополнений не имел.
Исследовав представленные участвующими в деле лицами доказательства, суд установил следующие обстоятельства.
Как усматривается из материалов дела, Муниципальное казённое учреждение культуры «ФИО2 культурно-досуговый центр» Садовского сельского поселения Новоспасского района Ульяновской области (далее - МКУК ФИО2 КДЦ, налогоплательщик) с 30.12.2005 года состояло на учете в Межрайонной ИФНС России № 5 по Ульяновской области, с 28.03.2022 года - в УФНС России по Ульяновской области, и является плательщиком, в т.ч., налога на добавленную стоимость.
Статьей 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщиков и плательщиков страховых взносов уплачивать законно установленные налоги, страховые взносы, сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ (п. 2 ст. 45 НК РФ).
Налогоплательщиком представлены:
- 25.12.2014 года уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2014 года с суммой налога к уплате - 47,00 руб. со сроком уплаты - до 22.09.2014 года;
- 20.01.2015 года - за 4 квартал 2014 года с суммой налога к уплате 192,00 руб. -со сроком уплаты до 26.01.2015 год;
- 20.01.2015 года декларация по НДС за 4 квартал 2014 года с суммой налога к доплате 576,00 руб. со сроком уплаты - до 25.03.2015 года;
В установленные законодательством о налогах и сборах сроки налог по НДС за 2014 год МКУК ФИО2 КДЦ не уплачен в полном объеме и не внесен в бюджет, что явилось основанием для начисления пени.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (ст.75 НК РФ).
В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены следующие требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):
- №237702 от 29.01.2015 года с суммой НДС к уплате- 47,00 руб., со сроком исполнения до 18.02.2015 года;
- №237703 от 29.01.2015 года с суммой уплаты налога - 192,00 руб., пени -101,76 руб. со сроком исполнения до 18.02.2015 года
- №238678 от 23.03.2015 года с суммой налога к уплате - 192,00 руб., пени-48,14 руб. со сроком исполнения до 10.04.2015 года;
- №239130 от 16.04.2015 года с суммой НДС к уплате -192,00 руб., пени-7,81 руб. со сроком исполнения до 07.05.2015 года.
Кроме этого, по результатам проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС за 2 и 3 кварталы 2014 года, и налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 2014 год налоговым органом приняты решения о привлечении к ответственности за совершение налоговых правонарушений по п.1 ст. 119, по п.1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа, в связи с чем, налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей):
- № 7703 от 29.01.2015 года (по решению от 08.12.2014 года №2502 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату НДС за 1 квартал 2014 года) на сумму 11,40 руб. со сроком исполнения - до 18.02.2015 года;
- №8244 от 07.07.2015 года (по решению от 22.05.2015 года №2911 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налогоплательщиком в установленных законодательством срок налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2014 года) на сумму 9,40 руб. со сроком исполнения - до 27.07.2015 года;
- №8100 от 24.06.2015 года (по решению от 06.05.2015 года № 2855 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налогоплательщиком в установленных законодательством срок налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2014 года) на сумму 1000 руб. со сроком исполнения - до 14.07.2015 года;
- №8418 от 09.10.2015 года (по решению от 17.08.2015 года № 3161 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредставление налогоплательщиком в установленных законодательством срок налоговой декларации по налогу на прибыль за 2014 год) на сумму 1000 руб. со сроком исполнения - до 29.10.2015 года.
Как указывает налоговый орган, требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей) №237702 от 29.01.2015 года; №238678 от 23.03.2015 года; №239130 от 16.04.2015 года; №8100 от 24.06.2015 года; №8244 от 07.07.2015 года; №8418 от 09.10.2015 года направлены налогоплательщику заказными письмами Почта России. Представить документы, подтверждающие направление требований налогоплательщику не представляется возможным, в связи с уничтожением документов по срокам хранения, что подтверждается актом о выделении к уничтожению документов, не подлежащих хранению от 31.03.2018 года.
МКУК «ФИО2 культурно-досуговый центр» до настоящего времени не в полном объеме исполнило вышеуказанные требования по уплате НДС и штрафных санкций по решениям о привлечении в ответственности за совершение налогового правонарушения. Общая задолженность по вышеуказанным требованиям составляет -2801,51 руб. (в том числе: недоимка по НДС составляет - 623 руб.; по пеням -167,11 руб., по штрафным санкциям - 2 011,40 руб.)
Срок добровольного исполнения обязательств по указанным требованиям - до 18.02.2015, 18.02.2015, 10.04.2015 и 07.05.2015.
К моменту подачи налоговым органом заявления срок для обращения налогового органа с заявлением о взыскании недоимки в судебном порядке, в соответствии со ст.46 НК РФ истек 18.08.2015, 10.10.2015, 07.11.2015.
Заявление о взыскании с плательщика причитающихся к уплате сумм по налогам, налоговым органом подано в Арбитражный суд Ульяновкой области 06.07.2023.
Налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с плательщика причитающихся к уплате сумм по налогам, пеням и штрафам.
После выставления требований налоговый орган в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации решения о взыскании налога, сбора, пеней за счет денежных средств налогоплательщика-организации не принимал, инкассовых поручений не выставлял.
В соответствии со статьей 47 НК РФ решения о взыскании пеней за счет иного имущества налогоплательщика также не принималось.
В связи с тем, что указанные выше требования в установленный в нем срок налогоплательщиком не были исполнены, налоговый орган обратился в арбитражный суд с соответствующим заявлением.
С учетом данных обстоятельств суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты (часть 2 статьи 213 АПК РФ).
В соответствии с частью 6 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации при рассмотрении дел о взыскании обязательных платежей и санкций арбитражный суд в судебном заседании устанавливает, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности, полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании, проверяет правильность расчета и размер взыскиваемой суммы.
Согласно части 4 статьи 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на заявителя.
В соответствии со статьей 51 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает определенный порядок взыскания налогов, пеней и штрафов, а также сроки, в том числе предельно допустимый срок для взыскания задолженности по налогам, пеням и штрафам.
Пунктом 1 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется или прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах
В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
На основании пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования.
В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Согласно пункту 2 статьи 70 НК РФ требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику в течение 10 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.
Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса.
Пунктом 1 статьи 46 НК РФ установлено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя (пункт 2 статьи 46 Кодекса).
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом (пункт 3 статьи 46 Кодекса в редакции, действующей на момент истечения срока).
При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика либо при отсутствии информации о таких счетах налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика, при этом соответствующее решение принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога (пункт 7 статьи 46, пункт 1 статьи 47 Кодекса).
Истечение указанных выше сроков влечет утрату возможности взыскания налогов, пеней и штрафов.
Управлением заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока.
Рассмотрев указанное ходатайство, суд не находит оснований для его удовлетворения, поскольку вопреки требованиям статьи 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации соответствующих доказательств в обоснование заявленного ходатайства налоговым органом не представлено.
Наличие уважительных причин не совершения действий по взысканию задолженности после 2015 г. налоговый орган не обосновал.
Отказ в восстановлении срока на подачу заявления в суд является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении требований о взыскании задолженности.
При таких обстоятельствах у суда отсутствуют основания для удовлетворения требований налогового органа.
Расходы по государственной пошлине в соответствии со ст. 110 АПК РФ возложить на налоговый орган, но не взыскивать, согласно ст. 333.37 НК РФ.
Руководствуясь статьями 110, 167-171, 176 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
РЕШИЛ:
Ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о восстановлении срока на подачу заявления оставить без удовлетворения.
Заявленные требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области оставить без удовлетворения.
Решение вступает в законную силу по истечении месячного срока с момента его принятия.
Решение может быть обжаловано в месячный срок со дня принятия в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд.
Судья С.А. Карсункин