Решение по делу № А48-2489/2023 от 25.08.2023

АРБИТРАЖНЫЙ СУД ОРЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

РЕШЕНИЕ

г. Орел Дело №А48- 2489/2023

25 августа 2023 года

Резолютивная часть решения объявлена 18 августа 2023 года.

В полном объеме решение суда изготовлено 25 августа 2023 года.

Арбитражный суд Орловской области в составе судьи А.А. Жернова, при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания М.Ф. Борицкой, рассмотрев в открытом судебном заседании заявление Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (302030, <...>, ИНН <***>, ОГРН <***>) к Бюджетному учреждению здравоохранения Орловской области «Научно-клинический многопрофильный центр медицинской помощи матерям и детям имени З.ФИО3» (302028, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) о взыскании 130914,50 руб.

при участии в судебном заседании:

от истца – ведущий специалист-эксперт ФИО1 (доверенность от 30.08.2022 № 12, диплом о высшем юридическом образовании, паспорт),

от ответчика – представитель ФИО2 (доверенность от 01.02.2023 б/н, диплом о высшем юридическом образовании, паспорт).

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области (далее – заявитель, налоговый орган, УФНС России по Орловской области, Управление) обратилась в арбитражный суд с заявлением к Бюджетному учреждению здравоохранения Орловской области «Научно-клинический многопрофильный центр медицинской помощи матерям и детям имени З.ФИО3» (далее также ответчик, Учреждение, БУЗ Орловской области "НКМЦ им. 3. ФИО3") о взыскании пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 47240,69 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 83 673,81 руб., всего 130 914,50 руб. (с учетом заявления об уточнении требований от 10.06.2023 №07-08/53396).

В обоснование заявленных требований УФНС России по Орловской области сослалось на несвоевременное перечисление Учреждением страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и не исполнение ответчиком в полном объеме требования №12646 по состоянию на 22.11.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов со сроком исполнения до 15.12.2022.

Ответчик в письменном отзыве указал, что в соответствии с представленной УФНС России по Орловской области детализацией отрицательного сальдо ЕНС, у БУЗ Орловской области "НКМЦ им. 3. ФИО3" отсутствует задолженность за 9 месяцев 2022 года по налогу на доход физических лиц и по каким-либо страховым взносам. Также ответчик отметил, что особенности взыскания задолженности и приостановления операций по счетам в переходный период определены положениями п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" указав, что если требование об уплате задолженности направлено налогоплательщику до 31.12.2022 и налоговый орган не принял по нему меры принудительного взыскания, такое требование аннулируется. Взамен него выставляется новое требование. В рамках настоящего дела, основанием для обращения налоговым органом послужило требование № 12646 по состоянию на 22.11.2022 и решение № 3511 от 21.12.2022.

По мнению ответчика, не могут быть начислены и взысканы финансовые (штрафные) санкции с должников, на которых распространяется действие моратория в период с 01.04.2022 по 01.10.2022, введенного постановлением Правительства Российской Федерации от 28.03.2022 N 497 "О введении моратория на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами".

Заслушав доводы сторон, исследовав представленные в материалы дела доказательства, оценив их в соответствии с требованиями статьи 71Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации ( далее- АПК РФ), арбитражный суд считает, заявленные требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В силу ст. 212 АПК РФ дела о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, обязательных платежей и санкций, предусмотренных законом, рассматриваются арбитражным судом по общим правилам искового производства, предусмотренным настоящим Кодексом, либо в порядке приказного производства по правилам, предусмотренным главой 29.1 настоящего Кодекса, с особенностями, установленными в настоящей главе.

Производство по делам о взыскании обязательных платежей и санкций возбуждается в арбитражном суде на основании заявлений государственных органов, органов местного самоуправления, иных органов, осуществляющих контрольные функции, с требованием о взыскании с лиц, имеющих задолженность по обязательным платежам, денежных сумм в счет их уплаты и санкций.

Статьей 213 АПК РФ установлено, что государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями (далее - контрольные органы), вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.

Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты.

Пунктом 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации ( далее- НК РФ) установлено, что плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

Согласно п. 1 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ):

1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг;

2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений;

3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

В соответствии с пунктами 1, 3, 4 статьи 421 НК РФ ( в редакции действовавшей в спорный период) база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 1 статьи 420 НК РФ, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 НК РФ.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 НК РФ, устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

Предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством подлежит ежегодной индексации с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в Российской Федерации.

Статьей 423 НК РФ установлено, что расчетным периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пунктам 1, 3, 7 НК РФ ( в редакции действовавшей в спорный период) в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца

Плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Согласно пункту 1 статьи 72 НК ;РФ. пеня является способом обеспечения; исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В пункте 57 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

БУЗ Орловской области "НКМЦ им. 3. ФИО3" зарегистрировано 03.09.1997 и состоит на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Орловской области.

Учреждение применяет общую систему налогообложения, является плательщиком страховых взносов, налога на добавленную стоимость и налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент.

Налоговым органом установлено, что согласно выпискам из лицевого счета по состоянию на девять месяцев 2022 года задолженность Учреждения составила :

- по страховыми взносам на обязательное пенсионное страхование в РФ - 18 480 362,03 руб., в том числе соответствующие пени в размере 367 003,65руб.,

- по страховыми взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2 109 945,38руб., в том числе соответствующие пени в размере 47 240,69руб.,

- по страховыми взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения - 3 695 340,25 руб., в том числе соответствующие пени в размере 83 673,81 руб.

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент составила 342 650,24 руб., в том числе соответствующие пени в размере 40 003,76 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 431 НК РФ срок уплаты страховых взносов за 3 квартал 2022 года: за июль - 15.08.2022, за август - 15.09.2022, за сентябрь -15.10.2022.

Налоговым органом за несвоевременное перечисление Учреждением страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ, зачисляемые в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии начислены пени в размере 367 003,65 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования начислены пени в размере 83 673,81 руб.; страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислены пени в размере 47 240,69 руб.; налога на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент начислены пени в размере 40 003,76 руб.

Указанные обстоятельства послужили основанием для выставления Управлением БУЗ Орловской области "НКМЦ им. 3. ФИО3" требования №12646 «Об уплате налога сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для организаций, индивидуальных предпринимателей)» по состоянию на 22.11.2022 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов на общую сумму 30 394 988,18 руб. со сроком исполнения до 15.12.2022.

В связи с тем, что в установленный срок БУЗ Орловской области "НКМЦ им. 3. ФИО3" не исполнило в добровольном порядке вышеуказанное требование, налоговым органом в соответствии с ст. 46 НК РФ вынесено решение №3511 от 21.12.2022 « О взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица), в банка, а также электронных денежных средств», которым произведено взыскание с БУЗ Орловской области "НКМЦ им. 3. ФИО3" налогов сборов, страховых взносов в размере 24 628 297,90 руб. и пени - 537 921,91 руб.

УФНС России по Орловской области, в связи с уплатой Учреждением недоимки по НДФЛ и страховых взносов уточнило заявленные требования указав, что остаток непогашенной задолженности составил:

-пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 47240,69 руб.,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 83 673,81 руб., (заявление об уточнении требований от 10.06.2023 №07-08/53396).

В соответствии п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 №263-Ф3 «О несении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам с 1 января 2023 года осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона);

2) решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, вынесенные в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращают действие решений о взыскании, вынесенных до 31 декабря 2022 года (включительно). При этом налоговыми органами принимаются решения об отзыве неисполненных (полностью или частично) поручений на списание и перечисление денежных средств со счетов налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей или поручений на перевод электронных денежных средств налогоплательщиков (налоговых агентов) - организаций или индивидуальных предпринимателей в бюджетную систему Российской Федерации, направленных в банк до 31 декабря 2022 года (включительно).

УФНС России по Орловской области согласно ст. 69 НК РФ 22.11.2022 направлено требование об уплате №12646 на сумму 25123818.04 руб., со сроком уплаты 15.12.2022. Согласно ст. 46 НК РФ 21.12.2022 принято решение о взыскании задолженности №3511 на сумму 25123897.98руб. Следовательно, требование об уплате №12646 не прекращает своего действия в связи с тем, что налоговый орган принял решение о взыскании в соответствии со ст.46 НК РФ.

Также арбитражный суд учитывает, что налоговым органом БУЗ Орловской области "НКМЦ им. 3. ФИО3" выставлено требование №736 «Об уплате задолженности» по состоянию па 10.05.2023, которым Учреждению предложено в срок до 14.06.2023 уплатить недоимку в размере 120 279 275, 48 руб., пени в размере 3 769 608, 87 руб. и штраф в размере 165, 85 руб.

По утверждению заявителя, не опровергнутого ответчиком, в суммы задолженности отраженные в указанном выше требовании вошла задолженность по пеням за предыдущие периоды взыскиваемая в рамках настоящего дела.

Судом установлено, что наличие у ответчика задолженности в указанном размере, подтверждается представленными заявителем в материалы дела доказательствами.

Ответчиком в нарушение положений ст. 65 АПК РФ доказательств обратного не представил.

С учетом изложенного, в данном случае довод ответчика со ссылкой на п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" отклоняется судом как несостоятельный.

Также отклоняются возражения ответчика относительно взыскания штрафных санкций, со ссылками на постановление № 479 в виду следующего.

Указанным постановлением на территории Российской Федерации сроком на 6 месяцев был введен мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлениям, подаваемым кредиторами, в отношении юридических лиц и граждан, в том числе индивидуальных предпринимателей. Таким образом, мораторий действовал с 01.04.2022 по 01.10.2022.

С учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 9.1, абзаца десятого пункта 1 статьи 63 Федерального закона от 26.10.2002 N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" в период моратория не начисляются неустойки (штрафы, пени) и иные финансовые санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежных обязательств и обязательных платежей, за исключением текущих платежей.

В рассматриваемом случае обязательство ответчика, за неисполнение которого начислена пеня, является текущим (возникло после 01.04.2022), с учетом этого мораторий, введенный Постановлением N 497, не подлежит применению к данной ситуации.

Учитывая вышеизложенное, заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с частью 1 статьи 110 АПК РФ судебные расходы, понесенные лицами, участвующими в деле, в пользу которых принят судебный акт, взыскиваются арбитражным судом со стороны.

В соответствии со ст. 333.37 Налогового кодекса РФ заявитель освобожден от уплаты государственной пошлины.

Ввиду удовлетворения заявленных требований, в соответствии со ст. 110 АПК РФ с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4927 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. ст.ст. 110, 167-170, 215 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд

РЕШИЛ:

Взыскать с Бюджетного учреждения здравоохранения Орловской области «Научно-клинический многопрофильный центр медицинской помощи матерям и детям имени З.ФИО3» (302028, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области (302030, <...>, ОГРН <***>, ИНН <***>) пени по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в размере 47240,69 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования в размере 83 673,81 руб., всего 130 914,50 руб.

Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Арбитражный суд апелляционной инстанции через Арбитражный суд Орловской области в течение месяца со дня его принятия.

Судья А.А. Жернов