Решение по делу № 2А-2373/2025 от 12.12.2025 | Ленинский районный суд г. Чебоксары (Чувашская Республика)

УИД 21RS0023-01-2025-004038-62

-----

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

09 декабря 2025г. адрес

Ленинский районный суд адрес Республики в составе:

председательствующего судьи Мурадовой С.Л.,

при секретаре судебного заседания ФИО5,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике к административному ответчику ФИО4 ФИО7 о взыскании обязательных платежей и санкций

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике обратилось в суд с административным иском (с учетом уточнения) к административному ответчику о взыскании обязательных платежей и санкций. Исковые требования мотивированы тем, что за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство марки ----- VIN номер -----, период владения с дата по дата. Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Административному ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу:

-адрес, разрешенное использование- для индивидуальной жилой застройки, площадь объекта- 1000, кадастровый -----, размере доли в праве 1, дата регистрации- дата, дата снятия с регистрации- дата.

Земельный налог относится к местным налогам. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, будучи собственником недвижимого имущества, расположенного адресу: квартиры, расположенной по адресу: адрес (доля в праве 1/1), кадастровый -----, площадь 89.5 кв.м., период владения с дата по настоящее время.

Управлением Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

----- от дата об уплате налога на имущество физических лиц земельного налога и транспортного налога за 2017 год, в срок не позднее дата.

----- от дата об уплате налога на имущество физических лиц земельного налога и транспортного налога за 2018 год, в срок не позднее дата.

----- от дата об уплате налога на имущество физических лиц земельного налога и транспортного налога за 2019 год, в срок не позднее дата.

----- от дата об уплате налога на имущество физических лиц земельного налога и транспортного налога за 2020 год, в срок не позднее дата.

----- от дата об уплате налога на имущество физических лиц земельного налога и транспортного налога за 2022 год, в срок не позднее дата.

С дата вступил в силу Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесена изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едина налоговом счете.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней.

Задолженность (отрицательное сальдо - 102175,57 руб.) по пени образовалась в связи неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

-транспортный налог с физических лиц за дата года в размере 96 338 руб.

-налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016-2020, 2022 года в размере 5 700 руб.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 года в размере 137,57 руб. (Расчет пени прилагается)

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в пор-га административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

-требование ----- об уплате задолженности по состоянию на дата. Срок исполнения данного требования установлен до дата;

-решение ----- о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от дата.

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Определением от дата по делу -----, вынесенным мировым судье судебного участка №адрес Республики, судебный приказ от дата по делу ----- о взыскании задолженности, отменен.

Задолженность административным ответчиком до настоящего времени в бюджет полном объеме не перечислена.

ФИО4 получил доступ к личному кабинету налогоплательщика дата. Тем самым с дата все документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (налоговые уведомления, требования об уплате налога) налогоплательщик получает в электронном виде.

Истец со ссылкой на ст. ст. 31, 48 НК РФ, 286, 287 КАС РФ просит взыскать с ответчика суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с дата по дата в размере 10 350.39 руб.

Истец извещен, явку представителя не обеспечил, в адрес суда в электронном виде поступило заявление о рассмотрении дела без участия представителя Управления, просит взыскать с ответчика задолженность по делу в размере 10 350,39 руб.

Ответчик ФИО4, финансовый управляющий ФИО3 извещены, в суд не явились. дата в электронном виде Финансовый управляющий ФИО3 представил возражение на административный иск, при вынесении судебного акта по административному иску Управления просит учесть, что в отношении ФИО4 введена процедура реализации имущества. Управление не указывает идентификационные признаки земельных участков как объектов налогообложения. Земельный налог на земельный участок с кадастровым номером ----- и соответствующие пени подлежат перерасчету налоговым органом за период с дата по дата. Также ФНС начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога на транспортное средство -----. Транспортный налог за дата и соответствующие пени начислены ФНС неправомерно, т.к. определением Арбитражного суда Чувашской Республики от дата по делу № ----- за ФИО2 признано право собственности на автомобиль -----. Данный автомобиль исключен из конкурсной массы должника ФИО4 с учетом установления факта отсутствия на каком-либо праве и в фактическом владении у должника транспортного средства - -----.

В соответствии с частью 2 статьи 150 КАС РФ, лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки, а также представить суду соответствующие доказательства.

Суд, изучив материалы административного дела в полном объеме, приходит к следующему.

Решением Арбитражного суда Чувашской Республики от дата по делу ----- ФИО4, дата. рождения, признан банкротом, в отношении него введена процедура реализации имущества сроком на 6 мес., до дата финансовым управляющим утвержден член Союза арбитражных управляющих «Возрождение» ФИО3.

Обязанность оплачивать законно установленные налоги и сборы определена положениями статьи 57 Конституции Российской Федерации и статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ, Кодекс).

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам.

Транспортный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии с частью первой статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу с физических лиц признается календарный год.

Сумма транспортного налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено статьей 362 НК РФ.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункт 1 статьи 359 НК РФ).

В соответствии со статьей 36 Закона Чувашской Республики от дата ----- «О вопросах налогового регулирования в Чувашской Республике, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению субъектов Российской Федерации» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):

свыше 250 л.с. - налоговая ставка 150 рублей (за налоговый период дата года).

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы (организации, должностные лица), осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года и (или) за иные периоды, определенные взаимодействующими органами (организациями, должностными лицами).

Согласно ст.15 Кодекса РФ земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пунктом 1 статьи 389 Кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с пунктом 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно пунктом 4 статьи 391 Кодекса для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

В соответствии со статьей 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательствомРоссийской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 394 Кодекса налоговые ставки устанавливаютсянормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Собрания депутатов Ишлейского сельского поселения адрес Чувашской Республики от дата ----- «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Ишлейском сельском поселении адресЧувашской Республики» и Решением Собрания депутатов Ишакского сельского поселения адрес Чувашской Республики от дата ----- «Об утверждении Положения о вопросах налогового регулирования в Ишакском сельском поселении адрес Чувашской Республики» установлены ставки земельного налога.

0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и (или) объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением части земельного участка,приходящийся на объект недвижимого имущества, не относящийся к жилищному фонду и (или) к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства, за исключением указанных в настоящем абзаце земельных участков, приобретенных (предоставленных) дляиндивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности, и земельных участков, кадастровая стоимость каждого из которых превышает300 миллионов рублей.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемые объектом налогообложения.

На основании статье 405 Кодекса налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Согласно пункту 1 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус»).

Пунктом 8.3 Положения о вопросах налогового регулирования в городе Чебоксары, отнесенных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах к ведению органов местного самоуправления, утвержденном Решением Чебоксарского городского Собрания депутатов Чувашской Республики от дата ----- установлены налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц.

Налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: в отношении квартир, частей квартир, комнат в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения: кадастровая стоимость объекта налогообложения свыше 2500000 рублей до 4000000 рублей (включительно) - 0.2 %.

С дата вступил в силу Федеральный закон от дата № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», которым вводится единый налоговый платеж и объединение налоговых платежей на едином налоговом счете.

Согласно пункту 4 статьи 4 Федерального закона от дата № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета, формируемое дата, представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Кодекса единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 Кодекса).

Согласно пункту 6 статьи 11.3 Кодекса сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Согласно статье 11 Кодекса задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Кодекса налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 статьи 45 Кодекса взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 70 Кодекса требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации от дата ----- «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Кодекса).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 4 статьи 75 Кодекса пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из материалов дела и установлено судом, за административным ответчиком было зарегистрировано транспортное средство марки ----- мощность двигателя ----- л.с., VIN номер -----, период владения с дата по дата.

В возражении на административное исковое заявление финансовый управляющий ФИО4 указал, что собственником вышеуказанного ТС с дата является ФИО2

При этом, вопреки ст. 213.25 Федерального закона от дата №127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)» меры по снятию с учета ТС ни должником, финансовым управляющим не приняты, на что и указала в письменных пояснениях по делу представитель Управления ФИО6

Исчисление ТС налога за дата годы в отношении ТС произведено правомерно.

Административному ответчику принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу:

-адрес разрешенное использование- для индивидуальной жилой застройки, площадь объекта- 1000, кадастровый -----, размере доли в праве 1, дата регистрации- дата, дата снятия с регистрации- дата.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым органом исчислен земельный налог на вышеуказанный земельный участок за дата. в размере 152 руб. (налоговое уведомление ----- от дата); за 2020г.- 21 руб. (налоговое уведомление ----- от дата).

Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за вышеуказанный объект: за 2016г. в размере 6 руб. (перерасчет налога), за 2017г. - 986 руб., за 2018- 986 руб., за 2019г.- 1085 руб., за 2020г. - 1194 руб., за 2021г.- 1 444 руб.

-транспортный налог с физических лиц за дата года в размере 96 338 руб.

-земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком расположенным в границах муниципальных округов за 2019-2020 года в размере 137,57 руб.

Расчет пени исходя из суммы 102 175,57 руб.:

- за период с дата по дата за 117 дней исходя из ставки Банка России 16% ставка расчета 1/300 составляет 6 375,76 руб.;

- за период с дата по дата за 49 дней исходя из ставки Банка России 18% ставка расчета 1/300 - 3003,96 руб.;

- за период с дата по дата за 15 дней исходя из ставки Банка России 19% ставка расчета 1/300 – 970,67 руб.

Всего- 10 350,39 руб.

Управлением в адрес налогоплательщика были направлены:

Установленный в требовании срок для погашения задолженности пропущен.

Задолженность административным ответчиком до настоящего времени в бюджет полном объеме не перечислена.

В связи с изложенным, исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

(в ред. Федерального закона от дата N 349-ФЗ)

Порядок взыскания государственной пошлины урегулирован нормами действующего КАС РФ, а размер государственной пошлины рассчитывается исходя из положений статьи 333.19 НК РФ, в связи с чем, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета адрес в соответствии с положениями ст. 114 КАС РФ в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО4 ФИО8 (------

в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (ИНН <***>)

суммы пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 БК РФ за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога (отрицательное сальдо) за период с дата по дата в размере 10 350.39 руб.

Сумма задолженности подлежит зачислению:

------

Взыскать с ФИО4 ФИО9 (паспорт ------

государственную пошлину в доход бюджета адрес в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Чувашской Республики путем подачи апелляционной жалобы через Ленинский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Мурадова С.Л.

Мотивированное решение составлено дата.