Решение по делу № 2А-4863/2024 от 13.02.2025

38RS0035-01-2024-007850-62

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 февраля 2025 года г. Иркутск

Октябрьский районный суд г. Иркутска в составе председательствующего судьи Амосовой Н.Л., при секретаре судебного заседания Подоляк М.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-552/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области (далее - Межрайонная ИФНС России № 16 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 указав, что административный ответчик состоит на налоговом учете в МИФНС России №16 по Иркутской области в качестве налогоплательщика, который имеет в собственности объекты налогообложения:

- квартиры, адрес: Адрес, кадастровый №, площадь 23,20, дата регистрации права Дата 00:00:00, дата утраты права Дата 00:00:00;

- гаражи, адрес: Адрес, кадастровый №, площадь 27,10, дата регистрации права Дата 00:00:00;

- гаражи, адрес: Адрес, Кадастровый №, Площадь 23,50, Дата регистрации права Дата 00:00:00;

- земельный участок, адрес: Адрес Адрес, кадастровый №, площадь 1000, дата регистрации права Дата 00:00:00, дата снятия с регистрации Дата;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ........, VIN:, год выпуска 1996, дата регистрации права Дата 00:00:00;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, маркам/модель: ........, год выпуска 2014, дата регистрации права Дата 00:00:00;

- моторные лодки, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ........, VIN: не указан, год выпуска 1967, дата регистрации права Дата 00:00:00, дата утраты права Дата 00:00:00.

На основании представленных сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был начислен налог и направлены в адрес налогоплательщика налоговые уведомления № 19549115 от 04.07.2019, № 45702046 от 01.09.2020, № 50875055 от 01.09.2021, № 12713277 от 01.09.2022, № 72767170 от 27.07.2023.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, Постановлением Правительства №500 о продлении сроков направления требования, налогоплательщику выставлено и направлено требование от 08.07.2023 № 384934056 (заказной корреспонденцией/через личный кабинет налогоплательщика) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, которым ему предложено уплатить недоимку и пени по налогам в добровольном порядке до 28.08.2023.

Поскольку требование исполнено не было, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г. Иркутска с заявлением о вынесении судебного приказа № 3020 от 04.03.2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам в бюджет в размере 10 111,53 руб. с расчетом пени.

Так, согласно расчету пени, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 10 857,25 руб., в том числе пени 2034,17 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС на 01.01.2023 в сумме 2034,17 руб., состоит из следующих сумм:

- 1 371,74 руб. по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.;

- 3,22 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 г.;

- 569,54 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.;

- 89,67 руб. по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.

Пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ сформированы в размере 1 423,52 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа №3020 от 04.03.2024: общее сальдо в сумме 13 384 руб. 76 коп., в том числе пени 3 457 руб. 68 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3020 от 04.03.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 66 руб. 23 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа №3020 от 04.03.2024: 3 457 руб. 68 коп. ((2 034,17 руб.- 1 423,52 руб.) сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 66 руб. 23 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 391 руб. 45 коп.

Мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иркутска 08.05.2024 вынесен судебный приказ №2а-2254/2024 о взыскании с налогоплательщика задолженности. В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа, определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иркутска от 24.05.2024 года судебный приказ отменен.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 задолженность за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. на общую сумму 10 111,53 руб., в том числе:

- земельный налог ФЛ в границах городских поселений: налог в размере 127,00 руб. (за 2018 г.), налог в размере 127,00 руб. (за 2019 г.), налог в размере 127,00 руб. (за 2020 г.), налог в размере 116,00 руб. (за 2021 г.);

- транспортный налог с физических лиц: налог в размере 119,08 руб. (за 2018 г.), налог в размере 578,00 руб. (за 2019 г.), налог в размере 578,00 руб. (за 2020 г.), налог в размере 449,00 руб. (за 2021 г.), налог в размере 449,00 руб. (за 2022 г.);

- налог на имущество ФЛ по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в размере 1 937,00 руб. (за 2018 г.), налог в размере 376,00 руб. (за 2019 г.), налог в размере 486,00 руб. (за 2020 г.), налог в размере 596,00 руб. (за 2021 г.), налог в размере 655,00 руб. (за 2022 г.);

- пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. - 3 391,45 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Иркутской области не явился, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился. Опрошенный ранее в судебном заседании административные исковые требования не признал по доводам, изложенным в письменных возражениях.

В соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

С учетом положений части 2 статьи 289 КАС РФ суд рассмотрел административное дело без участия представителя административного истца, административного ответчика извещенных о судебном заседании.

Исследовав и оценив письменные доказательства в их совокупности, определив обстоятельства, имеющие значение для дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в РФ установлен налог на имущество физических лиц.

Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 408 НК РФ в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 397 НК РФ (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2015 г. № 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 7 ст. 396 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых этот земельный участок находился в собственности (постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении) налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если возникновение права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок (его долю) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Иркутской области от 4 июля 2007 г. № 53-ОЗ «О транспортном налоге» установлен транспортный налог.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

В соответствии со ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки подлежит уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абзацу 4 части 1 статьи 48 НК РФ (в редакции до 26.03.2022, действующей до внесения изменений на основании Федерального закона от 23 ноября 2020 г. № 374-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации»), установлено, что указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно части 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Частью 6 статьи 289 КАС РФ предусмотрено, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС России № 16 по Иркутской области, что подтверждается учетными данными налогоплательщика.

В ходе судебного разбирательства установлено, что ФИО2 является собственником объектов недвижимого имущества, подлежащих налогообложению, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: Адрес, с кадастровым номером №, дата государственной регистрации права собственности: Дата по настоящее время;

- квартира, расположенная по адресу: Адрес, с кадастровым номером №, дата государственной регистрации права собственности: Дата, дата государственной регистрации прекращения права: Дата;

- земельный участок, расположенный по адресу: Адрес, с кадастровым номером №, дата государственной регистрации права собственности: Дата, дата государственной регистрации прекращения права: Дата;

- нежилое помещение, расположенное по адресу: Адрес, Гаражный кооператив № №, Адрес-а, гаражный бокс №, с кадастровым номером №, дата государственной регистрации права собственности: Дата по настоящее время;

- нежилое помещение, расположенное по адресу: Адрес, Гаражный кооператив №, Адрес-а, гаражный бокс №, с кадастровым номером №, дата государственной регистрации права собственности: Дата по настоящее время.

Также, как следует из материалов административного дела, в том числе сведений из Федеральной информационной системы Госавтоинспекции Российской Федерации, административному ответчику на праве собственности принадлежат транспортные средства:

- ........, госномер №, VIN №, 1981 года выпуска, с Дата по настоящее время;

- ........, госномер №, 1996 года выпуска, с Дата по настоящее время;

- ........, госномер №, VIN №, 2014 года выпуска, с Дата по настоящее время

Кроме того, согласно представленным сведениям ГУ МЧС России по Иркутской области, ФИО2 имел моторное судно:

- модель Казанка, идентификационный (бортовой) номер №, двигатель Вихрь, заводской №, дата регистрации судна: Дата, дата исключения судна из реестра маломерных судов: Дата.

На основании имеющихся у налогового органа сведений в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ налоговым органом был исчислен налог и в адрес налогоплательщика направлены:

- налоговое уведомление № 19549115 от 04.07.2019 об уплате транспортного налога за 2018 год в размере 578 руб.; земельного налога за 2018 год в размере 127 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1 937 руб., со сроком уплаты налога не позднее 02.12.2019;

- налоговое уведомление № 45702046 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 578 руб.; земельного налога за 2019 год в размере 127 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 376 руб., со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2020;

- налоговое уведомление № 50875055 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 578 руб.; земельного налога за 2020 год в размере 127 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 486 руб., со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2021;

- налоговое уведомление № 12713277 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 449 руб.; земельного налога за 2021 год в размере 116 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 596 руб., со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2022;

- налоговое уведомление № 72767170 от 27.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в размере 449 руб.; налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 655 руб., со сроком уплаты налога не позднее 01.12.2023.

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Поскольку административный ответчик свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнил, налоговым органом в соответствии с положениями ст. 75 НК РФ произведено начисление пени на сумму неоплаченного земельного налога, налога на имущество физических лиц, транспортного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-Ф3 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 осуществлен переход налогоплательщиков на единый налоговый счет и у них формируется единое сальдо из всех платежей - положительное, отрицательное, нулевое (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 01.01.2023 формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 данных, в частности, о суммах неисполненных (до 01.01.2023) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов.

Неисполнение обязанности по уплате налогов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета, является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (п.п. 2, 3 ст. 45, ст. 48, п. 1 ст. 69 НК РФ; п. 1 ч. 1, п. 1 ч. 2, п. 1 ч. 9 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога на основании ст.ст. 69-70 НК РФ инспекцией в адрес ФИО2 направлено требование № от Дата об уплате возникшей задолженности по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу в размере 8 823,08 руб., пени в размере 2 451,33 руб. со сроком исполнения до 28.08.2023.

В установленный срок административный ответчик оплату имеющейся задолженности в полном объеме не произвел, доказательств иного суду не предоставлено.

Таким образом, требование № от Дата об уплате задолженности по обязательным платежам административным ответчиком не исполнено, в связи с чем, административный истец обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Вместе с тем, поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения административного дела заявлено о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд полагает необходимым отметить следующее.

Как следует из пояснений административного истца, на момент формирования требования (08.07.2023) за налогоплательщиком числилась задолженность в размере 11 274,41 руб., в том числе: по транспортному налогу в размере 1 724,08 руб., налогу на имущество в размере 6 475 руб., земельному налогу в размере 624 руб., пени в размере 2 451,33 руб.

Вместе с тем, указание в требовании № на задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, по земельному налогу физических лиц, по пени носит информационный характер, поскольку ранее Инспекцией подано заявление о вынесении судебного приказа, по результатам рассмотрения которого мировым судьей судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иркутска вынесен судебный приказ № 2а-2770/2019 о взыскании задолженности по налогу на имущество ФЛ за 2017 год в размере 3 080 руб., по транспортному налогу за 2015 год в размере 673 руб., за 2016 год в размере 699 руб., за 2017 год в размере 578 руб.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 080 руб. принята из ОКНО при переходе в ЕНС на 01.01.2023.

Таким образом, задолженность на 01.01.2023 не превысила 10 000 руб.:

на 01.01.2023 (10 857,25 руб. – 3 080 руб. = 7 777,25 руб.).

на 08.07.2023 (11 274,41 руб. – 3 080 руб. = 8 194,42 руб.).

на 01.01.2024 (13 093.57 руб. – 3 080.00 руб. = 10 013.57 руб.).

В соответствии с абз. 2 пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

Из истории Единого налогового счета налогоплательщика (ЕНС) следует, задолженность (по которой не были применены меры взыскания) превысила 10 000 руб. на 01.01.2024.

С учетом приведенного правового регулирования и фактических обстоятельств дела, учитывая правила, предусмотренные абз. 2 пп. 2 п.3 ст. 48 НК РФ, суд приходит к выводу, что последним днем срока для подачи заявления в суд является – соответственно 01.07.2025.

Судом установлено, что заявление о выдаче судебного приказа поступило к мировому судье 06.05.2024, т.е. в установленный законом срок.

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Октябрьского района г. Иркутска от 24.05.2024 судебный приказ по административному делу №2а-2254/2024, вынесенный 08.05.2024 по заявлению МИФНС №16 по Иркутской области о взыскании задолженности по налогу, пени с ФИО2 – отменен.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд в пределах срока, установленного законом для обращения в суд – 24.09.2024.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске налоговым органом срока на обращение в суд подлежат отклонению как основанные на неверном толковании действующего законодательства.

Проверяя расчет административного истца, суд находит его верным.

Так, в силу пп.2, пп. 10 п. 1 ст. 407 НК РФ с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:

- инвалиды I и II групп инвалидности;

- пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Из материалов административного дела усматривается, что ФИО1 является пенсионером, получающим пенсию, назначаемую в порядке, установленном пенсионным законодательством, с 08.07.2007 бессрочно, а также инвалидом 2 группы с Дата бессрочно.

Согласно п. 2 ст. 407 НК РФ налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот (п. 3 ст. 407 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 408 НК РФ налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:

1) квартира, часть квартиры или комната;

2) жилой дом или часть жилого дома;

3) помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 настоящей статьи;

4) хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 настоящей статьи;

5) гараж или машино-место.

Так, из представленных в материалы административного дела налоговых уведомлений, а также пояснений административного истца следует, что в соответствии со ст. 407 НК РФ ФИО2 были предоставлены льготы в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении следующих объектов налогообложения:

- квартира по адресу: Адрес за 2015 год в размере 9 918 руб., за 2016 год в размере 11 492 руб., за 2017 год в размере 12 322 руб., за 2018 год в размере 12 806 руб., за 2019 год в размере 13 126 руб., за 2020 год в размере 2 193 руб., за 2021 год в размере 2193 руб., за 2022 год в размере 2193 руб., за 2023 год в размере 21936 руб.;

- гараж по адресу: Адрес, бокс №, за 2015 год в размере 837 руб., за 2016 год в размере 970 руб., за 2017 год в размере 1040 руб., за 2018 год в размере 1081 руб., за 2019 год в размере 1787 руб., за 2020 год в размере 1067 руб., за 2021 год в размере 1067 руб., за 2022 год в размере 1067 руб., за 2023 год в размере 1067 руб.

- автомобиль ........, госномер № за 2017 год в размере 725 руб., за 2018 год в размере 725 руб., за 2019 год в размере 725 руб., за 2020 год в размере 725 руб., за 2021 год в размере 578 руб., за 2022 год в размере 578 руб., за 2023 год в размере 578 руб.

Кроме того, в соответствии с пунктом 5 статьи 391 Налогового кодекса, с 01.01.2017 налоговая база по земельному налогу уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении, для пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством.

В связи с предоставлением вычета сумма налога, исчисленная по объекту налогообложения: земельный участок, расположенный по адресу: Адрес, с кадастровым номером №, составила: за 2017 год – 127 руб., за 2018 год – 127 руб., за 2019 год – 127 руб., за 2020 год – 127 руб., за 2021 год – 116 руб.

При таких обстоятельствах, вопреки доводам административного ответчика ФИО2, налоговым органом произведен расчет задолженности с учетом налоговых льгот, предоставленных категориям налогоплательщиков: «инвалиды I и II групп инвалидности» и «пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание».

Доводы ФИО2 о том, что лодка «........» была похищена в 1998 году, а снята с учета в 2016 году, не могут быть приняты судом.

Так, в силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей.

Под объектом налогообложения в пункте 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации понимаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из указанных норм закона не следует, что факт отчуждения транспортного средства либо факт установления ограничений на совершение регистрационных действий свидетельствует об освобождении лица, на которое зарегистрировано такое транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, равно как и то, что это лицо теряет статус налогоплательщика транспортного налога.

Как следует из правовых позиций, неоднократно выраженных Конституционным Судом Российской Федерации (определения от 23 июня 2009 года № 835-О-О, от 29 сентября 2011 года № 1267-О-О, от 24 декабря 2012 года № 2391-О, от 24 апреля 2018 года № 1069-О, от 17 декабря 2020 года № 2864-О), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика.

В связи с чем, именно факт регистрации транспортного средства и снятия его с учета является основополагающим при идентификации налогоплательщика транспортного налога.

Такое регулирование предоставляет налогоплательщикам возможность совершать действия, связанные с прекращением регистрации ранее принадлежащих им транспортных средств, что на законных основаниях (в связи с отсутствием объекта налогообложения) исключает обязанность по уплате транспортного налога.

Не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом (подпункт 7 пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства на конкретное лицо, иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона (кражи) транспортного средства либо возникновения права на транспортную льготу) налоговым законодательством не установлено.

Из ответа ГУ МЧС России по Иркутской области следует, что ФИО2 имел моторное судно: модель Казанка, идентификационный (бортовой) номер №, двигатель Вихрь, заводской №, дата регистрации судна: Дата, дата исключения судна из реестра маломерных судов: Дата.

При таких обстоятельствах, поскольку указанное моторное судно было зарегистрировано на ФИО2 вплоть до 24.07.2015, что не оспаривается административным ответчиком, начисление транспортного налога с ФИО2 является правомерным.

Доказательств хищения указанного моторного судна административным ответчиком не представлено суду.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, суд приходит к следующему.

С 01.01.2023 Федеральной налоговой службой России осуществлен переход к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии со статьей 4 Федерального закона N 263-ФЗ сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, а также излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

Статьей 11 Налогового Кодекса Российской Федерации предусмотрено, что задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ - общая сумма недоимок, а также неуплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС этого лица.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (абзац 3 пункта 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ - пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

То есть, начиная с 01.01.2023 отсутствует градация начисления пени по каждому налогу (взносу) в отдельности, пени начисляется на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счёта.

Как следует из пояснений налогового органа, дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04.01.2023 в сумме 10 857,25 руб. в том числе пени 2034,17 руб. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе ЕНС на 01.01.2023 составила 2034,17 руб., в том числе:

- 569,54 руб. по транспортному налогу с физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 гг.;

Таким образом, размер пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа №3020 от 04.03.2024, составил: 3 457 руб. 68 коп. ((2 034,17 руб.- 1 423,52 руб.) сальдо по пени на момент формирования заявления 04.03.2024) - 66 руб. 23 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3 391 руб. 45 коп.

Вместе с тем, поскольку административным истцом не представлено доказательств о применении мер взыскания по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, за 2016 год, в размере 2872 руб., пени в размере 8,62 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2016 год в размере 516 руб., пени в размере 3,22 руб., по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений за 2016 год в размере 318 руб., пени в размере 0,96 руб., по земельному налогу за 2017 г. в размере 127 руб., пени в размере 36,68 руб., а также по пени с 01.01.2023 (на сумму недоимки, где отсутствуют меры взыскания, перешедшую в ЕНС на общую сумму земельного налога за 2017 г. в размере 127 руб.) в размере 19, 70 руб., требования административного истца о взыскании с ФИО2 пеней в указанной части на сумму 69, 18 руб. (8,62 + 3,22 + 0,96 + 36,68 + 19,70), не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока на по взысканию данной задолженности.

Анализируя указанные обстоятельства, представленные доказательства, суд приходит к выводу, что административные исковые требования о взыскании с ФИО2 задолженности за по земельному налогу за 2018, 2019, 2020, 2021 годы на общую сумму в размере 497 руб., по транспортному налогу с физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы на общую сумму 2 173,08 руб., по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 годы - в размере 4 050 руб., подлежат удовлетворению в полном объеме, административные исковые требования о взыскании пени за период с 2015-2022 г. подлежат удовлетворению частично на сумму 3322, 27 руб. (3391, 45 – 69, 18 руб.)

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход соответствующего бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области (ИНН <***>) задолженность по земельному налогу физических лиц в границах городских поселений: налог в размере 127,00 руб. (за 2018 г.), налог в размере 127,00 руб. (за 2019 г.), налог в размере 127,00 руб. (за 2020 г.), налог в размере 116,00 руб. (за 2021 г.); задолженность по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 119,08 руб. (за 2018 г.), налог в размере 578,00 руб. (за 2019 г.), налог в размере 578,00 руб. (за 2020 г.), налог в размере 449,00 руб. (за 2021 г.), налог в размере 449,00 руб. (за 2022 г.); задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа: налог в размере 1 937,00 руб. (за 2018 г.), налог в размере 376,00 руб. (за 2019 г.), налог в размере 486,00 руб. (за 2020 г.), налог в размере 596,00 руб. (за 2021 г.), налог в размере 655,00 руб. (за 2022 г.); пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки по задолженности по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 гг. в размере 3322, 27 руб.

В удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО2 пеней, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в большем размере – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Иркутской области отказать.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №) в доход соответствующего бюджета госпошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Октябрьский районный суд г. Иркутска в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме 27.02.2025.

Судья Н.Л. Амосова