Дело №2а-1577/2025

Уникальный идентификатор дела: 07RS0002-01-2025-000040-36

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

16 октября 2025 года город Баксан

Баксанский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе:

председательствующего судьи Алакаева Р.Х.,

при секретаре судебного заседания Мизаушевой Э.Л., с участием:

административного ответчика ФИО1, его представителя ФИО2, действующего на основании ордера № от ДД.ММ.ГГГГ,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога и пени,

установил:

ДД.ММ.ГГГГ в Баксанский районный суд КБР поступило административное исковое заявление Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике (далее – УФНС России по Кабардино-Балкарской Республике) к ФИО1 о взыскании задолженности в счет неисполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени на общую сумму №,72 руб., из которых: налог на имущество физических лиц в размере № руб. 61 коп. за № гг., пени в размере № руб. 11 коп.

Определением судьи от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление принято к производству суда, назначена подготовка к судебному разбирательству, в рамках которой административному ответчику предложено представить возражение на административное исковое заявление, и разъяснено, что в соответствии с частью 2 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), настоящее дело может быть рассмотрено по правилам упрощенного (письменного) производства, а также его право представить в суд возражения относительно применения этого порядка в десятидневный срок со дня получения названного определения.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес Баксанского районного суда КБР поступило заявление административного ответчика о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ, было назначено судебное разбирательство по настоящему делу на 10 часов 00 минут ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец извещенный о дне и времени рассмотрения дела в суд не направил своего представителя, о причинах неявки суду не сообщил, также не просил об отложении судебного заседания на более поздний срок.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, просили отказать в удовлетворении административного искового заявления, ссылаясь на то, что административное исковое заявление было подано за пределами шестимесячного срока подачи искового заявления, после отмены судебного приказа.

Также административный ответчик указывает, что ДД.ММ.ГГГГ им было подано электронное обращение в Управление Федеральной налоговой службы по КБР с просьбой предоставить сведения о начисленных и уплаченных суммах налогов, сборов и страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ данное обращение было рассмотрено с направлением ему информации о начисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В вышеуказанной информационной таблице указано, что в 2021 г. было начислено - № руб., поступило (им было оплачено) № руб., а в 2022 г. было начислено - №., поступило (им было оплачено) - № руб.

Итого в 2021 г. им переплачено № руб. начисленных сумм, налогов, сборов и страховых взносов, в 2022 г. переплачено № руб. начисленных сумм, налогов, сборов и страховых взносов.

Кроме указанного, выплата всех налогов и сборов подтверждается и справками с МФЦ, в которых указаны суммы ежемесячных удержаний с пенсии ФИО1

К возражению приложены полученные ФИО1 из УФНС по КБР сведения о начисленных суммах налогов, сборов и страховых взносов в отношении ФИО1 за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, справки из МФЦ по КБР о размере пенсии и доплат ФИО1 за период с 2020 г. по 2024 г.

ДД.ММ.ГГГГ представителя административного истца ФИО3, действующего по доверенности № от ДД.ММ.ГГГГ, в суд поступило письменное ходатайство о восстановлении пропущенного по уважительной причине процессуального срока для подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей по налогам и сборам с ФИО1 в размере № руб., мотивированное тем, что причиной нарушения сроков принятия мер налогового администрирования, установленных ст. 48 НК РФ, послужили технические ошибки при выполнении пользовательского задания в информационных ресурсах налогового органа, то есть, в информационных ресурсах налогового органа по результатам запуска технологического процесса пользовательское задание не сформировано.

К ходатайству приложены письменные пояснения к возражениям ФИО1, в которых представитель административного истца просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности по налогам и пени, указанную в административном иске, ссылаясь на следующее.

ФИО1 представлена суду справка о начисленных налогах и уплаченных в налоговом периоде суммах с 2015 по 2024 г.г.

В своих возражениях административный ответчик утверждает, что у него имеется переплата. Однако уплата задолженности в налоговом периоде не означает, что указанные суммы были зачтены в счет налогового периода, в котором были уплачены налоги.

Также указывает, что Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ введён Единый налоговый счет (ЕНС). Согласно анализа ЕНС ФИО1 общая задолженность административного ответчика перед бюджетом составляет № руб. Платежи, указанные в возражениях ФИО1, были взысканы по обязательствам за предыдущие налоговые периоды.

Также пени по ЕНС составляют в общей сложности № руб.

На основании изложенного, просит удовлетворить административный иск. К письменным пояснениям приложены распечатки УФНС по КБР из базы АИС Налог-3 Пром на дату ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (ИНН <***>), из которых следует, что сальдо по ЕНС на указанную дату составляет № руб. – штраф.

Исследовав материалы дела, суд полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело, при данной явке.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

На основании части 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

За неуплату налога в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки ст.75 НК РФ предусмотрена уплата пени.

В соответствии с частью 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Частью 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации регламентировано, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

При этом согласно части 6 статьи 289 названного Кодекса при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Административный ответчик имеет неисполненную обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу в сумме 98835,72 руб. Данная сумма задолженности образовалась в связи с неуплатой налога на имущество физических лиц в размере 41800 руб. 61 коп. за 2021-2022 гг., пени в размере 57 035 руб. 11 коп.

Должнику согласно ст.52 НК РФ были направлены налоговые уведомления за 2021-2022 годы № от 01-09-2022, № от 15-07-2023 г., требование об уплате налога и пени № от 06-07-2023 по ТКС (электронно).

Остаток неисполненной задолженности по требованию об уплате налога и пени № от 06-07-2023 по налогу на имущество физических лиц составил по налогу - 41800,61 руб., пени по единому налоговому счету по состоянию на дату подачи заявления составил 57035,11 руб.

Пунктом 1 статьи 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса, в том числе на здание, строение, сооружение.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с частью 4 статьи 391 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В силу статьи 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено статьей 75 НК РФ, главами 25 и 26.1 этого же Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В отношении недоимки, не указанной в абз. 2 пп. 2 п. 4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (абз. 3 пп.2 п. 4 ст.75 НК РФ).

В силу пункта 5 статьи 75 НК РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Проверив представленные административным истцом расчеты, также изложенные в налоговом требовании, суд полагает их обоснованными.

Суду не представлено сведений об уплате спорных сумм платежей, а доводы административного ответчика об отсутствии в него налоговой задолженности опровергаются представленными УФНС по КБР сведениями из базы АИС Налог-3 Пром на дату ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 (ИНН <***>), из которых следует, что сальдо по ЕНС на указанную дату составляет № руб. – штраф.

Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен на основании поступивших от ФИО1 возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с данным административным иском ДД.ММ.ГГГГ (согласно квитанции об отправке), то есть за пределами шестимесячного срока, однако представителем Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике представлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд, мотивированное тем, что причиной нарушения сроков принятия мер налогового администрирования, установленных ст. 48 НК РФ, послужили технические ошибки при выполнении пользовательского задания в информационных ресурсах налогового органа, то есть, в информационных ресурсах налогового органа по результатам запуска технологического процесса пользовательское задание не сформировано.

Согласно п. 5 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления (административного искового заявления) о взыскании задолженности может быть восстановлен судом.

Учитывая, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм задолженности и пени, в связи, с чем подано заявление о вынесении судебного приказа в установленные законом сроки, после отмены судебного приказа в разумный срок предъявлен настоящий административный иск, доводы административного истца о пропуске срока для обращения в суд по уважительным причинам заслуживают внимания, в связи, с чем указанный срок подлежит восстановлению.

При таких обстоятельствах, учитывая, что представленные доказательства подтверждают факт образования спорной задолженности, отсутствие сведений о её погашении, а также соблюдение административным истцом процедуры и сроков взыскания, суд полагает, что требования по делу подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая изложенное, положения ст. 333.19 НК РФ, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход государства в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 333.19 НК РФ, ст.ст. 174-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

ходатайство Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике о восстановлении срока подачи административного иска удовлетворить, восстановив процессуальный срок подачи административного иска к ФИО1.

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике к ФИО1 о взыскании в счет неисполненной обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в размере 98835,72 руб. удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> КБАССР, зарегистрированного по адресу: КБР, <адрес>, в пользу Управление Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республике налог на имущество физических лиц и пени на общую сумму №.г., пени в размере № руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> КБАССР, зарегистрированного по адресу: КБР, <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Верховного Суда Кабардино-Балкарской Республики в апелляционном порядке через Баксанский районный суд КБР в течение одного месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Резолютивная часть решения оглашена ДД.ММ.ГГГГ.

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Председательствующий – подпись

Копия верна: Судья Баксанского

районного суда КБР Р.Х. Алакаев