УИД 66RS0006-01-2023-000438-33

Дело № 2а-1335/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06.04.2023 город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2019 год в размере 8535 руб. 34 коп., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 5736 руб. 67 коп., пени в размере 24 руб. 86 коп.

В обоснование требований указано, что ФИО1 с 30.03.2015 по 31.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области. По данным инспекции ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год, пени, а также ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет зарегистрированное на ее имя недвижимое имущество. В связи с неуплатой страховых взносов, налога на имущество, должнику направлено требование. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к рассмотрению.

На основании определения от 03.02.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика поступили возражения относительно заявленных к ней требований, в которых она указала на то, что по исполнительному производству №49099/20/66006-ИП, возбужденному на основании судебного приказа № 2а-663/2020 с нее взыскана сумма в размере 28503 руб. 72 коп., таким образом размер задолженности составляет 2879 руб. 94 коп. (л.д. 53,54).

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации адвокаты, индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с подпунктами 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальный предприниматель уплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, страховых взносов является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты (неполной уплаты) индивидуальным предпринимателем страховых взносов в срок, установленный пунктом 2 статьи 432 Кодекса, налоговый орган самостоятельно определяет в соответствии со статьей 430 Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период.

Согласно статье 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, который определяется в зависимости от дохода плательщика за расчетный период; а также страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Так, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года (пп. 1, 2 п. 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката.

В силу пунктов 1, 9 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате страховых взносов, налогов.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 с 30.03.2015 по 31.10.2019 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на налоговом учете в МИФНС России № 32 по Свердловской области (л.д. 13,14).

По данным инспекции, ФИО1 имеет задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ Российской Федерации за 2019 год в размере 24 461 руб. 67 коп. (29354/12)х10), на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС за 2019 год в размере 5 736 руб. 67 коп. (6884/12)х10).

В связи с неуплатой страховых взносов должнику направлено по почте заказным письмом требование < № > от 06.12.2019, что подтверждается реестром < № > от 25.12.2019. Срок для добровольного исполнения требования установлен до 17.01.2020 (л.д. 15,16).

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

Налог на имущество физических лиц в соответствии со статьями 363, 409 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) подлежал уплате налогоплательщиком - физическим лицом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Екатеринбургской городской Думы от 08.11.2005 №13/2 «Об установлении на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физических лиц» (действовавшего в спорный период) установлены ставки налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Екатеринбург».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

На момент обращения инспекции с заявлением о вынесении судебного приказа у ФИО1 имелась задолженность по налогу на имущество за 2017 год.

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрировано недвижимое имущество:

- квартира, расположенная: < адрес > Кадастровый < № >, площадь 97,5 кв.м, доля 1/2, с 19.03.2008 по настоящее время;

- квартира, расположенная: < адрес > < № >, площадь 62,80 кв.м, доля 1/4, с 07.08.2006 по настоящее время.

Расчет налога на имущество за 2017 год:

- < адрес >: 632 595 (налоговая база) х 1/2 (доля в праве) х 0,25 (налоговая ставка) х 12/12 = 791 руб.;

- < адрес >5: 397 595 (налоговая база) х 1/4 (доля в праве) х 0,25 (налоговая ставка) х 12/12 = 248 руб.

На основании ст. 52 НК Российской Федерации в адрес административного ответчика были направлено налоговое уведомление:

- < № > от 04.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год заказным письмом (л.д. 24,25), что подтверждается списком < № > от 12.07.2017.

В связи с неуплатой задолженности в установленный срок налогоплательщику начислены пени по налогу на имущество за 2017 год за в размере 15 руб. 46 коп.

Как следует из списка < № > от 15.02.2019 налогоплательщику направлено требование < № > от 31.01.2019 почтой заказным письмом об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1039 руб., пени в размере 15 руб. 46 коп., срок для добровольного исполнения требования установлен до 19.03.2019 (л.д. 26,27).

В связи с неуплатой задолженности по страховым взносам налогоплательщику начислены пени по страховым взносам за период с 16.11.2019 по 05.12.2019: на ОПС за 2019 год в размере 106 руб.; по страховым взносам на ОМС 2019 год в размере 24 руб. 86 коп.

В рамках исполнительного производства судебным приставом-исполнителем произведено взыскание 30.01.2021 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1039 руб., пени в размере 15 руб. 46 коп. (л.д. 29).

Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в ред.. действующей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговому органу необходимо было обратиться к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа до 17.07.2020.

К мировому судье Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2019 год, по налогу на имущество за 2017 год, пени, своевременно 10.03.2020.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Орджоникидзевского судебного района города Екатеринбурга от 03.11.2022 отменен судебный приказ по делу № 2а-663/2020 от 16.03.2020 о взыскании с ФИО1 недоимки в указанном размере.

По судебному приказу № 2а-663/2020 от 16.03.2020 судебным приставом–исполнителем Орджоникидзевского РОСП г. Екатеринбурга 28.05.2020 было возбуждено исполнительное производство № 49099/20/66006-ИП (л.д. 45,46).

Согласно справке по депозитному счету с должника 31.12.2020 взыскано 7 904 руб. 66 коп., которые перечислены взыскателю 18.01.2021 (л.д. 43,44).

Также, согласно уведомлению от 22.02.2022 ГУФССП по Свердловской области следует, что МИФНС № 32 по Свердловской области уведомляет Орджоникидзевское РОСП г. Екатеринбурга о том, что в рамках исполнительного производства № 49099/20/66006-ИП сумма задолженности уменьшена на 9169 руб. 61 коп. (л.д. 41).

Согласно постановлению судебного пристава-исполнителя от 30.11.2022, исполнительное производство № 49099/20/66006-ИП прекращено в связи с отменой судебного акта, сумма задолженности составляет 16506 руб. 25 коп. (л.д. 39).

К данным о задолженности по исполнительному производству № 49099/20/66006-ИП суд относится критически, поскольку в нем не отражены все платежи, либо они были взысканы с должника иным путем, не через депозитный счет

Как указано в административном иске, в рамках приказного производства, судебными приставами-исполнителями произведено взыскание 30.01.2021 налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1039 руб. пени в размере 15 руб. 46 коп., 18.06.2020 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 8582 руб. 44 коп., 26.06.2020 – 4291 руб. 22 коп., 28.07.2020 – 7725 руб. 40 коп., что отражено в карточке расчета с бюджетом по страховым взносам (л.д. 19-20).

Также, в карточке расчета с бюджетом по страховым взносам на ОПС имеются сведения об уплате 30.01.2021 пени в размере 23 руб. 94 коп., налога – 5524 руб. 95 коп., что согласуется со справкой по депозитному счету.

В карточке расчета с бюджетом по ОМС отражена уплата 30.01.2021 налога в размере 1295 руб. 70 коп., пени в размере 5 руб. 61 коп. (л.д. 22).

Суммировав все взысканные суммы, (1039 руб. + 15 руб. 46 коп. + 8582 руб. 44 коп.+ 4291 руб. 22 коп. + 7725 руб. 40 коп. +23 руб. 94 коп.+ 5524 руб. 95 коп.+ 1295 руб. 70 коп. +5 руб. 61 коп. = 28503 руб. 72 коп.), суд приходит к выводу об обоснованности доводов ответчика о том, что задолженность погашена в указанном размере.

При этом инспекцией не представлено в суд, а судом не добыто доказательств, что данные суммы были взысканы по другим исполнительным производствам и зачтены в счет уплаты задолженности по задолженности ФИО1 за другой период.

При таких обстоятельствах, задолженность ФИО1 по страховым взносам составляет 2879 руб. 94 коп. (31383,66 -28503,72), которая подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, требования административного иска подлежат удовлетворению частично.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части требований в размере 400 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении требований административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в ПФ РФ за 2019 год, по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 2879 руб. 94 коп.

В удовлетворении остальной части заявленных требований - отказать

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья (подпись О.В. Хабарова