Дело № 2а-1-620/2025
УИД 64RS0042-01-2024-012793-23
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
10 февраля 2025 года город Энгельс
Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:
председательствующего судьи Мельникова Д.А.,
при секретаре судебного заседания Кущеевой И.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,
установил:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее – МРИ ФНС №, налоговый орган, инспекция) обратилась в Энгельсский районный суд <адрес> с административным иском к ФИО1
МРИ ФНС № на основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ налогоплательщику начислен земельный налог, налог на имущество физических лиц за 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 год, согласно перечню имущества, принадлежащего налогоплательщику в соответствующем налоговом периоде.
В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога. В установленный срок налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени.
С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 19 611 руб. 31 коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени в размере 3 901 руб. 35 коп.
В соответствии со статьями 69-70 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ.
Однако задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени не погашены.
Налоговый орган в порядке статьи 48 НК РФ обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № <адрес>. Определением мирового судьи судебного участка № <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ, которым задолженность по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени с ФИО1 взыскана.
На дату обращения налогового органа в суд за административным ответчиком числится не оплаченная им задолженность, которую административный истец просит взыскать.
С учетом изложенного истец просил взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 190 руб., за 2019 год в размере 190 руб., за 2020 год в размере 190 руб., за 2021 год в размере 114 руб., за 2022 год в размере 114 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 458 руб., за 2019 год в размере 1 317 руб., за 2020 год в размере 1 433 руб., за 2021 год в размере 1 401 руб., за 2022 год в размере 1 166 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2015 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 45 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 руб. 81 коп., за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 76 коп., за 2019 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 67 коп., за 2020 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 08 коп., за 2021 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,86 руб.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2014 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 045 руб. 92 коп., за 2015 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 379 руб. 21 коп., за 2015 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 58 коп., за 2016 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506 руб. 90 коп., за 2016 год период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 58 коп., за 2017 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб. 75 коп., за 2018 год за период начисления с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 289 руб. 64 коп., за 2019 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 руб. 98 коп., за 2020 год за период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 71 коп., за 2021 год период начисления со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 50 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 002 руб. 25 коп., а всего в размере 13 343 руб. 65 коп., за счет имущества налогоплательщика.
Административный истец, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание явку своего представителя не обеспечил.
Административный ответчик ФИО1, извещенная о рассмотрении дела, в судебное заседание не явилась.
Поскольку лица, участвующие в деле, не явившиеся в судебное заседание, извещены о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом в соответствии с требованиями статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации порядке, учитывая положения статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса.
Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.
Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.
Судом установлено, что ФИО1, документированной паспортом гражданина РФ №, выданным Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, на праве собственности принадлежали следующие объекты налогообложения:
Имущество:
Квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2015-2022 годах ? доля в праве общей долевой собственности) (л.д. 77),
Помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>, (с ДД.ММ.ГГГГ, в том числе в 2015-2022 годах) (л.д. 76).
Земельный участок:
С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 72),
С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Безымянное муниципальное образование, на землях АО «Безымянное» (2/43 доли в праве общей долевой собственности: с ДД.ММ.ГГГГ 1/43 доля в праве общей долевой собственности и с ДД.ММ.ГГГГ 1/43 доля в праве общей долевой собственности) (л.д. 73-75),
С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Безымянное муниципальное образование, на землях АО «Безымянное» (1/98 доля в праве общей долевой собственности: с ДД.ММ.ГГГГ 1/196 доля в праве общей долевой собственности и с ДД.ММ.ГГГГ 1/196 доля в праве общей долевой собственности) (л.д. 70-71),
С кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, Безымянное муниципальное образование, на землях АО «Безымянное» (1/54 доли в праве общей долевой собственности: с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).
В связи с чем, административный ответчик является налогоплательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со статьей 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Согласно статье 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.
В силу статьи 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно пункту 4 указанной статьи, для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
На основании Налогового кодекса РФ, Земельного кодекса РФ, Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 141-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие законодательные акты Российской Федерации, а также о признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации» налогоплательщику был начислен земельный налог:
за 2018 год – 1 458 руб.:
- по земельному участку с кадастровым номером №
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№
№ – 96 руб. (3 144 228 руб. х 0,3% х 1/98 х 12 / 12).
На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии с положениями статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. При этом в целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам.
Согласно пункту 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
На основании Налогового кодекса РФ налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц по квартире с кадастровым номером №:
за 2018-2020 год – по 190 руб., согласно следующему расчету:
- 126 640 руб. х 0,3% х 1/2 / 12 х12),
за 2021 год – по 114 руб., согласно следующему расчету:
- (155 221 руб. х 0,3% х 1/2 / 11 х12) + (151 926 руб. х 0,3% х 1/2 / 1 х12),
за 2022 год – по 114 руб., согласно следующему расчету:
- (75 824 руб. х 0,3% х 1/2 / 12 х12 х 1,1).
МРИ ФНС № в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 21-44).
За несвоевременное перечисление налогов, налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц.
А именно по налогу на имущество физических лиц пени:
год
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма по операции
Недоимка для пени
Ставка ЦБ
Пени
2015
08.02.2017
26.03.2017
47
Расчет пени
-603
10
9,45р.
27.03.2017
01.05.2017
36
Расчет пени
-603
9,75
7,06р.
02.05.2017
18.06.2017
48
* Расчет пени
-603
9,25
8,92р.
19.06.2017
29.08.2017
72
Расчет пени
-603
9
13,02р.
38,45р.
2017
07.02.2019
16.06.2019
130
Расчет пени
-749
7,75
25,15р.
17.06.2019
28.07.2019
42
Расчет пени
-749
7,5
7,86р.
29.07.2019
08.09.2019
42
Расчет пени
-749
7,25
7,60р.
09.09.2019
27.10.2019
49
^Расчет пени
-749
7
8,56р.
28.10.2019
15.12.2019
49
Расчет пени
-749
6,5
7,95р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-749
6,25
8,74р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-749
6
11,53р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-749
5,5
7,69р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-749
4,5
3,93р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-749
4,25
25,25р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-749
4,5
3,93р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-749
5
6,24р.
15.06.2021
25.07.2021
41
^Расчет пени
-749
5,5
5,63р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-749
6,5
7,95р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-749
6,75
7,08р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-749
7,5
10,49р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-749
8,5
11,88р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-749
9,5
3,32р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-749
20
15,98р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.20221
749
0
Возобновление
-749
-749
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-749
7,5
17,04р.
203,80р.
2018
03.12.2019
15.12.2019
13
Расчет пени
-190
6,5
0,54р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-190
6,25
2,22р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-190
6
2,93р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-190
5,5
1,95р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-190
4,5
1,00р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-190
4,25
6,41р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-190
4,5
1,00р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-190
5
1,58р.
15.06.2021
25.07.2021
41
"Расчет пени
-190
5,5
1,43р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-190
6,5
2,02р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-190
6,75
1,80р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-190
7,5
2,66р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-190
8,5
3,01р.
14.02.2022
27.02.2022
14
"Расчет пени
-190
9,5
0,84р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-190
20
4,05р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022J
190
0
Возобновление начисления пени
-190
-190
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-190
7,5
4,32р.
37,75р.
2019
02.12.2020
21.03.2021
110
-190
4,25
2,96р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-190
4,5
1,00р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-190
5
1,58р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-190
5,5
1,43р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-190
6,5
2,02р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-190
6,75
1,80р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-190
7,5
2,66р.
20.12.2021
13.02.2022
56
"Расчет пени
-190
8,5
3,01р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-190
9,5
0,84р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-190
20
4,05р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
190
0
Возобновление начисления пени
-190
-190
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-190
7,5
4,32р.
25,67р.
2020
02.12.2021
19.12.2021
18
Расчет пени
-190
7,5
0,86р.
20.12.2021
13.02.2022
56
"Расчет пени
-190
8,5
3,01р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-190
9,5
0,84р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-190
20
4,05р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
190
0
Возобновление начисления пени
-190
-190
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-190
7,5
4,32р.
13,08р.
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
Расчет пени
-114
7,5
0,86р.
0,86р.
319,60р.
Таким образом, с учетом моратория подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 45 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 руб. 80 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 75 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 67 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 08 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 коп..
Также по земельному налогу исчислены пени:
год
Дата начала исчисления пени
Дата окончания исчисления пени
Кол-во дней просрочки уплаты налога
Операция в КРСБ
Сумма по операции
Недо-имка для пени
Став-ка ЦБ
Пени
2015
02.12.2017
17.12.2017
16
Расчет пени
-997,96
8,25
4,39р.
18.12.2017
11.02.2018
56
Расчет пени
-997,96
7,75
14,44р.
12.02.2018
25.03.2018
42
Расчет пени
-997,96
7,5
10,48р.
26.03.2018
16.09.2018
175
Расчет пени
-997,96
7,25
42,21р.
17.09.2018
16.12.2018
91
Расчет пени
-997,96
7,5
22,70р.
17.12.2018
16.06.2019
182Расчет пени -997,967,7546,92р.17.06.201928.07.201942Расчет пени -997,967,510,48р.29.07.201908.09.201942Расчет пени
-997,96
7,25
10,13р.
09.09.2019
27.10.2019
49
Расчет пени
-997,96
7
11,41р.
28.10.2019
15.12.2019
49
Расчет пени
-997,96
6,5
10,60р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-997,96
6,25
11,64р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-997,96
6
15,37р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-997,96
5,5
10,25р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-997,96
4,5
5,24р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-997,96
4,25
33,65р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-997,96
4,5
5,24р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-997,96
5
8,32р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-997,96
5,5
7,50р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-997,96
6,5
10,60р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-997,96
6,75
9,43р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-997,96
7,5
13,97р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-997,96
8,5
15,83р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-997,96
9,5
4,42р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-997,96
20
21,29р.
Приостановление начисле-ния пени [497,28.03.2022]
2016
0
Возобновление начисления пени
-2016
-997,96
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-997,96
7,5
22,70р.
379,20р.
2016
02.12.2017
17.12.2017
16
Расчет пени
-1334
8,25
5,87р.
18.12.2017
11.02.2018
56
Расчет пени
-1334
7,75
19,30р.
12.02.2018
25.03.2018
42
Расчет пени
-1334
7,5
14,01р.
26.03.2018
16.09.2018
175
Расчет пени
-1334
7,25
56,42р.
17.09.2018
16.12.2018
91
Расчет пени
-1334
7,5
30,35р.
17.12.2018
16.06.2019
182
Расчет пени
-1334
7,75
62,72р.
17.06.2019
28.07.2019
42
Расчет пени
-1334
7,5
14,01р.
29.07.2019
08.09.2019
42
Расчет пени
-1334
7,25
13,54р.
09.09.2019
27.10.2019
49
Расчет пени
-1334
7
15,25р.
28.10.2019
15.12.2019
49
Расчет пени
-1334
6,5
14,16р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-1334
6,25
15,56р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-1334
6
20,54р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-1334
5,5
13,70р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-1334
4,5
7,00р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-1334
4,25
44,98р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-1334
4,5
7,00р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-1334
5
11,12р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-1334
5,5
10,03р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-1334
6,5
14,16р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-1334
6,75
12,61р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-1334
7,5
18,68р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-1334
8,5
21,17р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-1334
9,5
5,91р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-1334
20
28,46р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1917
0
Возобновление начисления пени
-1917
-1334
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-1334
7,5
30,35р.
506,89р.
2014
05.02.2018
11.02.2018
7
Расчет пени
-2882
7,75
5,21р.
12.02.2018
25.03.2018
42
Расчет пени
-2882
7,5
30,26р.
26.03.2018
16.09.2018
175
Расчет пени
-2882
7,25
121,88р.
17.09.2018
16.12.2018
91
Расчет пени
-2882
7,5
65,57р.
17.12.2018
16.06.2019
182
Расчет пени
-2882
7,75
135,50р.
17.06.2019
28.07.2019
42
Расчет пени
-2882
7,5
30,26р.
29.07.2019
08.09.2019
42
Расчет пени
-2882
7,25
29,25р.
09.09.2019
27.10.2019
49
Расчет пени
-2882
7
32,95р.
28.10.2019
15.12.2019
49
Расчет пени
-2882
6,5
30,60р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-2882
6,25
33,62р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-2882
6
44,38р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-2882
5,5
29,59р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-2882
4,5
15,13р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-2882
4,25
97,17р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-2882
4,5
15,13р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-2882
5
24,02р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-2882
5,5
21,66р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-2882
6,5
30,60р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-2882
6,75
27,23р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-2882
7,5
40,35р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-2882
8,5
45,73р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-2882
9,5
12,78р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-2882
20
61,48р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
2882
0
Возобновление начисления пени
-2882
-2882
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-2882
7,5
65,57р.
1045,92р.
2015
07.02.2019
16.06.2019
130
Расчет пени
-998
7,75
33,52р.
17.06.2019
28.07.2019
42
Расчет пени
-998
7,5
10,48р.
29.07.2019
08.09.2019
42
Расчет пени
-998
7,25
10,13р.
09. 09. 2019
27.10.2019
49
Расчет пени
-998
7
11,41р.
28.10.2019
15.12.2019
49
Расчет пени
-998
6,5
10,60р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-998
6,25
11,64р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-998
6
15,37р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-998
5,5
10,25р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-998
4,5
5,24р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-998
4,25
33,65р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-998
4,5
5,24р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-998
5
8,32р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-998
5,5
7,50р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-998
6,5
10,60р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-998
6,75
9,43р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-998
7,5
13,97р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-998
8,5
15,83р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-998
9,5
4,42р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-998
20
21,29р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
-998
0
Возобновление начисления пени
-998
-998
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-998
7,5
22,70р.
271,58р.
2016
07.02.2019
16.06.2019
130
Расчет пени
-998
7,75
33,52р.
17.06.2019
28.07.2019
42
Расчет пени
-998
7,5
10,48р.
29.07.2019
08.09.2019
42
Расчет пени
-998
7,25
10,13р.
09.09.2019
27.10.2019
49
Расчет пени
-998
7
11,41р.
28.10.2019
15.12.2019
49
Расчет пени
-998
6,5
10,60р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-998
6,25
11,64р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-998
6
15,37р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-998
5,5
10,25р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-998
4,5
5,24р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-998
4,25
33,65р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-998
4,5
5,24р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-998
5
8,32р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-998
5,5
7,50р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-998
6,5
10,60р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-998
6,75
9,43р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-998
7,5
13,97р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-998
8,5
15,83р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-998
9,5
4,42р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-998
20
21,29р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
998
0
Возобновление начисления пени
-998
-998
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-998
7,5
22,70р.
271,58р.
2017
07.02.2019
16.06.2019
130
Расчет пени
-1458
7,75
48,96р.
17.06.2019
28.07.2019
42
Расчет пени
-1458
7,5
15,31р.
29.07.2019
08.09.2019
42
Расчет пени
-1458
7,25
14,80р.
09.09.2019
27.10.2019
49
Расчет пени
-1458
7
16,67р.
28.10.2019
15.12.2019
49
Расчет пени
-1458
6,5
15,48р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-1458
6,25
17,01р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-1458
6
22,45р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-1458
5,5
14,97р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-1458
4,5
7,65р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-1458
4,25
49,16р.
22.03.2021
25.04.2021
35
"Расчет пени
-1458
4,5
7,65р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-1458
5
12,15р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-1458
5,5
10,96р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-1458
6,5
15,48р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-1458
6,75
13,78р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-1458
7,5
20,41р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-1458
8,5
23,13р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-1458
9,5
6,46р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-1458
20
31,10р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.20221
1458
0
Возобновление начисления пени
-1458
-1458
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-1458
7,5
33,17р.
396,75р.
2018
03.12.2019
15.12.2019
13
Расчет пени
-1458
6,5
4,11р.
16.12.2019
09.02.2020
56
Расчет пени
-1458
6,25
17,01р.
10.02.2020
26.04.2020
77
Расчет пени
-1458
6
22,45р.
27.04.2020
21.06.2020
56
Расчет пени
-1458
5,5
14,97р.
22.06.2020
26.07.2020
35
Расчет пени
-1458
4,5
7,65р.
27.07.2020
21.03.2021
238
Расчет пени
-1458
4,25
49,16р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-1458
4,5
7,65р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-1458
5
12,15р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-1458
5,5
10,96р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-1458
6,5
15,48р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-1458
6,75
13,78р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-1458
7,5
20,41р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-1458
8,5
23,13р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-1458
9,5
6,46р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-1458
20
31,10р.
Приостановление начисления пени [497,28.03.20221
1458
0
Возобновление начисления пени
-1458
-1458
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-1458
7,5
33,17р.
289,64р.
2019
02.12.2020
21.03.2021
110
Расчет пени
-1317
4,25
20,52р.
22.03.2021
25.04.2021
35
Расчет пени
-1317
4,5
6,91р.
26.04.2021
14.06.2021
50
Расчет пени
-1317
5
10,98р.
15.06.2021
25.07.2021
41
Расчет пени
-1317
5,5
9,90р.
26.07.2021
12.09.2021
49
Расчет пени
-1317
6,5
13,98р.
13.09.2021
24.10.2021
42
Расчет пени
-1317
6,75
12,45р.
25.10.2021
19.12.2021
56
Расчет пени
-1317
7,5
18,44р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-1317
8,5
20,90р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-1317
9,5
5,84р.
28.02.2022
31.03.2022
32
Расчет пени
-1317
20
28,10р.
1
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1317
0
1
Возобновление начисления пени
-1317
-1317
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-1317
7,5
29,96р.
177,97р.
2020
02.12.2021
19.12.2021
18
Расчет пени
-1433
7,5
6,45р.
20.12.2021
13.02.2022
56
Расчет пени
-1433
8,5
22,74р.
14.02.2022
27.02.2022
14
Расчет пени
-1433
9,5
6,35р.
28.02.2022
31.03.2022
32
"Расчет пени
-1433
20
30,57р.
1
Приостановление начисления пени [497,28.03.2022]
1433
0
1
Возобновление начисления пени
-1433
-1433
02.10.2022
31.12.2022
91
Расчет пени
-1433
7,5
32,60р.
98,71р.
2021
02.12.2022
31.12.2022
30
Расчет пени
-1401
7,5
10,50р.
10,50р.
Всего 3448,74р.
Таким образом, с учетом моратория подлежат взысканию пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 045 руб. 92 коп., за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 379 руб. 20 коп., за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 58 коп., за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506 руб. 89 коп., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 58 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб. 75 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 289 руб. 64 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 руб. 97 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 71 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 50 коп.;
В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, налоговым органом в адрес ФИО1 (ИНН №) направлено требование об уплате налогов и пени № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 15-16).
В адрес налогоплательщика направлено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 22 694 руб. 22 коп. (л.д. 17-18).
С ДД.ММ.ГГГГ формируется сальдо единого налогового счета (далее – ЕНС), которое согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
С ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС составляет 19 611 руб. 31 коп., в связи с чем на отрицательное сальдо начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:
Дата начала начисления пени
Дата окончания начисления пени
01.01.2023
23.07.2023
204
- 15 709,96р.
7,5
801,21р.
24.07.2023
14.08.2023
22
- 15 709,96р.
8,5
97,93р.
15.08.2023
17.09.2023
34
- 15 709,96р.
12
213,66р.
18.09.2023
29.10.2023
42
- 15 709,96р.
13
285,92р.
30.10.2023
01.12.2023
33
- 15 709,96р.
15
259,21р.
02.12.2023
17.12.2023
16
- 16 989,96р.
15
135,92р.
18.12.2023
10.01.2024
24
- 16 989,96р.
16
217,47р.
С учетом размера заявленных требований с административного ответчика подлежат взысканию пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 002 руб. 25 коп.
В установленный требованиями срок задолженность по налогам и пени также не была уплачена.
ДД.ММ.ГГГГ по заявлению МРИ ФНС № мировым судьей судебного участка № <адрес> выдан судебный приказ о взыскании недоимки налогам и пени с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, №.
Определением мирового судьи судебного участка № <адрес>, исполняющего обязанности мировым судьей судебного участка № <адрес>, от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.
В силу части 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).
ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный названной нормой срок, административное исковое заявление МРИ ФНС № направлено в районный суд.
Судом установлен факт неисполнения ответчиком в предусмотренный законом срок обязанности по уплате налогов. Ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих о том, что обязательства по уплате налогов были исполнены им своевременно и в полном объеме, возражений по предъявленным требованиям в суд не направлено.
При таких условиях, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по налогам и пени в общей сумме 13 343 руб. 59 коп.
К доводам возражений административного ответчика суд относится критически, поскольку обязанность по оплате налогов основана на Конституции РФ и принятых во исполнение ее положений иных нормативных актах, требования которых ФИО1 не исполнены.
В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход государства государственная пошлина в размере 4 000 руб.
Руководствуясь статьей 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
заявленные административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 190 руб., за 2019 год в размере 190 руб., за 2020 год в размере 190 руб., за 2021 год в размере 114 руб., за 2022 год в размере 114 руб.; задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 1 458 руб., за 2019 год в размере 1 317 руб., за 2020 год в размере 1 433 руб., за 2021 год в размере 1 401 руб., за 2022 год в размере 1 166 руб.; пени за несвоевременное перечисление налога на имущество физических лиц за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб. 45 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 203 руб. 80 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 37 руб. 75 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25 руб. 67 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13 руб. 08 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 86 коп.; пени за несвоевременное перечисление земельного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 045 руб. 92 коп., за 2015 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 379 руб. 20 коп., за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 58 коп., за 2016 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 506 руб. 89 коп., за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 271 руб. 58 коп., за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 396 руб. 75 коп., за 2018 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 289 руб. 64 коп., за 2019 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 руб. 97 коп., за 2020 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 98 руб. 71 коп., за 2021 год за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 руб. 50 коп.; пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 002 руб. 25 коп., а всего в размере 13 343 руб. 59 коп., за счет имущества налогоплательщика.
В удовлетворении остальной части административного иска – отказать.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН №, выданный Отделом УФМС России по <адрес> в <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, в доход государства с зачислением в федеральный бюджет государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в месячный срок с момента изготовления его мотивировочной части в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.
Председательствующий: подпись
Верно. Судья: Д.А. Мельников