Решение по делу № 2А-2950/2025 от 19.11.2025 | Кировский районный суд г. Перми (Пермский край)

Дело № 2а-2950/2025

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 ноября 2025 года город Пермь

Кировский районный суд города Перми в составе:

председательствующего судьи Рогатневой А.Н.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 36,65 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды с 01 января 2017 года в размере 279,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 1423,51 руб., всего задолженность в размере 1738,39 рублей. Также просят восстановить срок в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В обоснование заявленных требований указано, что налогоплательщик ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 29 октября 2008 года по 28 августа 2020 года.

Налоговым органом произведен расчет страховых взносов в фиксированном размере.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статьи 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате задолженности:

- за налоговый период 2013 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 20775,00 руб. по требованию № от 11 апреля 2018 года начислены пени 11,16 руб., № от 10 октября 2018 года – 12,86 руб., № от 14 января 2019 года – 11,63 руб.;

- об уплате недоимки по страховым взносам по требованиям № от 11 апреля 2018 года, № от 10 октября 2018 года, № от 14 января 2019 года – 11,63 руб. на обязательное медицинское страхование за 2016 год начислены пени в размере 279,23 руб., на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 1423,51 руб.

Всего задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц составляет 35,65 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование – 279,23 руб., на обязательное пенсионное страхование – 1423,51 руб.

До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена.

Судебный приказ № о взыскании недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 21 декабря 2021 года. Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 25 марта 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа.

Инспекцией пропущен срок для обращения с заявлением в суд. Инспекция просит учесть, отказ в восстановлении срока на подачу заявления повлечет нарушение интересов государства по формированию государственной казны на сумму неуплаченных налогов и пеней в размере 1738,39 рублей, просит считать причины пропуска срока на подачу настоящего административного искового заявления уважительными.

Административным истцом возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено.

Административный ответчик ФИО1 извещен о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства, возражений о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства не представлено, направлялась по адресу регистрации, корреспонденция возвращена за истечением срока хранения.

Изучив материалы дела, материалы приказного производства №, материалы исполнительных производств, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данное положение закреплено также положениями статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Согласно части 1 статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд может рассмотреть административное дело без проведения устного разбирательства в порядке упрощенного (письменного) производства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если указанным Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).

Согласно части 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налог на доходы физических лиц регламентируется главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Перечень доходов, подлежащих налогообложения, определен в статье 208 указанного кодекса, в том числе доходы от реализации: недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1).

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 указанного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено названной главой.

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натурально форме, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Общая сумма налога на доходы физических лиц исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду (пункта 3 статьи 225 указанного Кодекса).

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 216 Налогового кодекса Российской Федерации).

Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц, либо на счет цифрового рубля налогоплательщика, либо по его поручению на счет цифрового рубля третьего лица, - при получении доходов в денежной форме (подпункт1 пункта 1 статьи 223 указанного Кодекса).

Из взаимосвязи положений пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту учета соответствующую налоговую декларацию.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 23, пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227,228 Кодекса, в срок не позднее 30 апреля, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно пункту 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

В соответствии с положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Исходя из положений пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

Согласно статье 423 Налогового кодекса Российской Федерации, расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год (часть 1). Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. (часть 2).

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено указанной статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей (пункт 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в ред. Федерального закона от 27 ноября 2017 № 335-ФЗ).

В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок (в ред. Федерального закона от 03 июля 2016 года № 243-ФЗ).

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 зарегистрирован по <адрес>, ИНН ........ /л.д. ......./.

Административным истцом исчислены суммы налога и административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления.

В связи с образовавшейся недоимкой, налоговым органом в рамках статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации плательщику направлены требования об уплате недоимки и пени:

- № по состоянию на 11 апреля 2018 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 18426,00 руб., пери в размере 11,16 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 23400,00 руб., пени в размере 445,77 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 15706,98 руб., пени в размере 206,63 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 7593,70 руб., пени в размере 87,44 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 4590,00 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 37378,28 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 38712,96 руб., пени в размере 92,23руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 12336,38 руб., с предложенным сроком погашения задолженности до 03 мая 2018 2018 года /л.д. ......./;

- № по состоянию на 10 октября 2018 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 18426,00 руб., пери в размере 12,86 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 23400,00 руб., пени в размере 513,05 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 15706,98 руб., пени в размере 167,97 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 7593,70 руб., пени в размере 100,64 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 4590,00 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 37378,28 руб., пени в размере 1243,92 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 38712,96 руб., с предложенным сроком погашения задолженности до 30 октября 2018 года /л.д. ......./;

- № по состоянию на 14 января 2019 года об уплате недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере 18426,00 руб., пери в размере 11,63 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в размере 23400,00 руб., пени в размере 464,69 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 15706,98 руб., пени в размере 152,13 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 7593,70 руб., пени в размере 91,15 руб., на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в размере 4590,00 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 37378,28 руб., пени в размере 1126,65 руб., на обязательное пенсионное страхование в размере 38712,96 руб., с предложенным сроком погашения задолженности до 01 февраля 2019 года /л.д. ......./.

До настоящего времени задолженность административным ответчиком ФИО1 не погашена.

На основании части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. (в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Судом установлено, что срок со дня окончания срока исполнения требования № 998 (со сроком исполнения уплаты налога и пени до 01 февраля 2019 года) /л.д. ......./, истек 01 августа 2022 года (3 года + 6 месяцев), следовательно, за выдачей судебного приказа налоговый орган должен был обратиться в срок до указанной даты.

16 декабря 2021 года административный истец обратился к мировому судье судебного участка № Кировского судебного района города Перми Пермского края с заявлением о выдаче судебного приказа. 21 декабря 2021 года мировым судьей вынесен судебный приказ №.

В связи с поступившими от должника возражениями, 25 марта 2022 года вынесено определение о восстановлении срока для подачи возражений на судебный приказ и об отмене указанного судебного приказа /л.д. ......./.

Срок, предусмотренный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений, для обращения в суд с административным исковым заявлением, исчисляемый с 26 марта 2022 года, истек 25 сентября 2022 года.

Вместе с тем с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился лишь 02 октября 2025 года (что следует из отметки на административном исковом заявлении), то есть спустя более трех лет /л.д. ......./.

Проанализировав вышеуказанные обстоятельства, суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом установленного законом срока на обращение в суд с требованиями о взыскании с ответчика задолженности.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, установление в законе общего срока исковой давности, то есть срока для защиты интересов лица, право которого нарушено (статья 196 Гражданского кодекса Российской Федерации), начала его течения (статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации) и последствий пропуска такого срока (статья 199 Гражданского кодекса Российской Федерации) обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников гражданского оборота и не может рассматриваться как нарушающее какие-либо конституционные права (определения от 3 октября 2006 года № 439-О, от 18 декабря 2007 года № 890-О-О, от 20 ноября 2008 года № 823-О-О, от 24 сентября 2013 года № 1257-О, от 29 января 2015 года № 212-О и др.).

При этом истечение срока исковой давности, то есть срока, в пределах которого суд общей юрисдикции обязан предоставить защиту лицу, право которого нарушено, является самостоятельным основанием для отказа в иске (пункт 2 статьи 199 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Приведенные правовые подходы в полной мере применимы и к сроку, установленному для обращения с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций. Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О, Постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 25 октября 2024 года № 48-П).

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок, мотивируя необходимостью формирования государственной казны.

Однако, суд не находит оснований для восстановления пропущенного срока, поскольку по смыслу действующего законодательства пропущенный процессуальный срок может быть восстановлен только в исключительных случаях, когда суд признает уважительными причины его пропуска по обстоятельствам, объективно исключающим возможность подачи заявления в установленный срок.

Учитывая, что административный истец является государственным органом, юридическим лицом, имеющим в своем штате юристов, уполномоченных в установленном законом порядке представлять его интересы, суд считает, что отсутствуют обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин пропуска срока. Каких-либо доказательств, подтверждающих невозможность обратиться в суд в установленные законом сроки, административным истцом не представлено, в судебном заседании не исследовалось.

Таким образом, суд приходит к выводу о том, что оснований для удовлетворения административного иска Инспекции к ФИО1 о взыскании пени не имеется, в связи с пропуском административным истцом установленного срока для обращения в суд.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц в размере 36,65 руб. за налоговый период 2013 года, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2016 год за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 279,23 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год за расчетный период с 01 января 2017 года в размере 1423,51 руб., всего задолженность в размере 1738,39 рублей; в восстановлении срока в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Кировский районный суд города Перми в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В соответствии с положениями статьи 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 указанного Кодекса.

Судья А.Н. Рогатнева