Решение по делу № 2А-1381/2023 от 14.09.2023

Дело № 2а-1381/2023

УИД 75RS0002-01-2023-002310-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 сентября 2023 года г. Чита

Судья Ингодинского районного суда г. Читы Петина С.В., рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, с учётом уточнений просит взыскать с ФИО1 (№ задолженность в сумме 38 339, 89 рублей, в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 30354,58 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере - 81,70 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 7882,39 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере - 21,22 руб.

Уточняя требования, просили взыскать задолженность в сумме 24 304,72 руб. в том числе:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 1219, 96 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхование за 2021 в сумме – 8 426 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ;

- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме - 14 658,76 руб.,

в том числе: ОПС за 2018 в размере - 5 328,08 руб., пени в размере - 64,96 руб., пени за 2019 в размере - 3 276,41 руб., пени за 2020 в размере - 2 698,58 руб., пени за 2021 в размере - 301,77 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени за 2021 в размере - 82,74 руб., по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, пени в размере - 4,03 руб., по требованию № от 20.07.2021

ОМС за 2018 в размере - 1 333,19 руб., пени за 2019 в размере - 768,38 руб., пени за 2020 год - в сумме 700,77 руб., пени за 2021 налог в размере - 78,36 руб., по требованию № от 21. 02. 2022, пени в размере - 21,49 руб, по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены, их явка не является обязательной, судом таковой не признавалась, на основании части 7 статьи 150, статьи 291 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, оценив в совокупности представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статьёй 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

С ДД.ММ.ГГГГ вопросы исчисления и уплаты обязательных страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ, введённой в действие Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Судом установлено, что ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (№), являлась плательщиком страховых взносов, поскольку в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя.

Исходя из положений части 1 статьи 227 Налогового кодекса РФ, физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - производят исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьёй по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Частью 2 статьи 227 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьёй 225 настоящего Кодекса.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования и не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются плательщиками страховых взносов.

На основании пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, признаётся осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 Налогового кодекса РФ.

Тарифы страховых взносов установлены статьёй 425 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 430 Налогового кодекса РФ лица, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ, оплачивают страховые взносы в фиксированном размере: на обязательное пенсионное страхование: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 23 400 за расчётный период 2017 года – 26 545 рублей; за расчётный период 2018 года – 29 354 рублей; за расчётный период 2019 года – 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 23 400 рублей за расчётный период 2017 года – 26 545 рублей; за расчётный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 425 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно абзацу 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса РФ суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьёй. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчётный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчётным периодом; расчётным периодом признаётся календарный год (пункт 1 статьи 423); отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (пункт 2 статьи 423).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьёй 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчётный период такими плательщиками.

Как следует из уточнения к иску, справки о наличии задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в связи с неуплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, за административным ответчиком числится налоговая задолженность в виде страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме – 1219, 96 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхование за 2021 в сумме – 8 426 руб.; пени в сумме - 14 658,76 руб.

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трёх месяцев со дня выявления недоимки.

Аналогичное положение о направлении в трёхмесячный срок со дня выявления недоимки плательщику страховых взносов органом контроля за уплатой страховых взносов требования об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов было установлено и частью 2 статьи 22 Федерального закона о страховых взносах.

В соответствии с абзацем 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса РФ, в связи с невыполнением ФИО1 обязанности по оплате вышеуказанных страховых взносов в установленные сроки, налоговый орган выставил требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности за 2020 год по страховым взносам на ОПС – 30 354,58 рублей (пеня – 81,70 рублей), на ОМС – 7 882,39 рублей (пеня – 21,22 рублей), со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Исполнение обязанности по уплате страховых взносов, налогов обеспечивается пенями, порядок расчёта и взыскания которых установлен статьёй 75 Налогового кодекса РФ.

Исходя из положений пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

ФИО1 налоговым органом на недоимки за расчётный период 2020 год начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ: по неуплаченным в срок страховым взносам на ОПС (недоимка 30 354,58 рублей) – 81,70 рублей; по неуплаченным в срок страховым взносам на ОМС (недоимка 7 882,39 рублей) – 21,22 рублей.

Как следует из уточнений к иску, указанные требования административным ответчиком в установленный срок не исполнены на сумму 24304,72 рублей. Оплата задолженности не произведена до настоящего времени.

По правилам части 4 и 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. Одним из условий, подлежащим проверке судом при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций является соблюдение срока обращения в суд.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции закона, действовавшей на момент выставления вышеуказанных требований) и частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной налоговой недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налоговый орган обратился к мировому судье ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ №А-2505/2021 о взыскании задолженности по всем вышеназванным требованиям. ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи судебного участка № Ингодинского судебного района <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменён.

С административным исковым заявлением налоговый орган обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в шестимесячный срок после отмены судебного приказа.

При таких обстоятельствах, срок обращения в суд с требованием о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за спорные периоды 2018-2020 годы и пеней за нарушение срока уплаты страховых взносов, всего в сумме 24 304,72 рублей, не пропущен, административный иск налогового органа законный, обоснованный и подлежит удовлетворению в заявленном размере, поскольку обязанность по своевременному предъявлению требований об уплате образовавшейся задолженности по указанным страховым взносам налоговым органом исполнена в установленные законом сроки, подлежащая взысканию с ФИО1 недоимка исчислена верно, самостоятельно налогоплательщик не исполнила возложенную на неё законом обязанность по уплате страховых взносов и пеней, каких-либо обстоятельств, свидетельствующих о необходимости её освобождения от уплаты образовавшейся недоимки, не имеется.

В соответствии с пунктом 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины. Следовательно, по правилам статей 111, 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, в силу подпункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ, пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса РФ с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию в доход городского округа «Город Чита» государственная пошлина в сумме 929,14 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства РФ, судья

решил:

Исковые требования УФНС России по Забайкальскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, (№ в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность 24 304,72 руб. в том числе:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт № № выдан ДД.ММ.ГГГГ УМВД России по Забайкальском краю (ИНН <***>), в доход городского округа «Город Чита» государственную пошлину в сумме 929, 14 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Ингодинский районный суд г. Читы в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Решение может быть отменено судом, принявшим решение, по ходатайству заинтересованного лица если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлечённого к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства РФ.

Судья М.В. Петина