Административное дело № 2а-4414/2025
УИД 48RS0001-01-2025-000738-74
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 июля 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Полухина Д.И.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Черниковой Я.Ю.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Управление ФНС России по Липецкой области (далее также – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просил взыскать задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в размере 10 583 руб. 61 коп. и пени в размере 39 418 руб. 20 коп. С учетом уточнения заявленных требований Управление просило взыскать с ФИО1 пени в размере 39 418,20 руб.
В обоснование требование указывало, что на административном ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке своевременно исполнена не была, поэтому в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление, требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность.
Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.
До судебного заседания от представителя административного ответчика по доверенности Наконечной Ж.А. поступил чек по операции от 11 июля 2025 года об уплате задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в размере 10 583 руб. 61 коп.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.
В силу положений статьи 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (статья 357 НК РФ).
Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.1 ст.358 НК РФ).
Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подп.1 п.1 ст.359 НК РФ).
Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ).
Как указано в пункте 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области».
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
В силу п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ указано, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Как усматривается из материалов дела, в 2021 г. ФИО1 принадлежали следующие транспортные средства:
- автомобиль марки «КАМАЗ-5410» рег. номер № (налоговая ставка 65 руб., 12 месяцев владения);
- автомобиль марки «МАЗ-5432А5-323» рег. номер № (налоговая ставка 85 руб., 12 месяцев владения);
- автомобиль марки «ВАЗ-21110» рег. номер № (налоговая ставка 15 руб., 12 месяцев владения);
- автомобиль марки «БРОНТО 212142» рег. номер № (налоговая ставка 15 руб., 12 месяцев владения).
За 2021 г. к уплате подлежал транспортный налог в сумме 44 380 руб.
В качестве доказательств взыскания недоимки по налогу истцом представлено налоговое уведомление № 19246040 от 01.09.2022 о взыскании налогов, которое было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика и получено 14.09.2022г., что подтверждается скриншотом из личного кабинета.
В связи с неуплатой налогов за предыдущие налоговые периоды в установленный срок сформировано требование № 2442 по состоянию на 16.05.2023 г., в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 20.06.2023 г. уплатить суммы недоимок по транспортному налогу – 177520 руб., по налогу на имущество физических лиц – 34 248 руб. и 171 руб., по земельному налогу – 2 228 руб., а также пени в сумме 49 148 руб. 27 коп., которое было направлено ответчику по почте, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений.
Поскольку задолженность оплачена не была, новое требование ответчику не выставлялось.
08.08.2023 г. налоговым органом принято решение № 277 о взыскании задолженности за счет денежных средств, указанной в требовании об уплате задолженности от 16.05.2023 г. № 2442 в размере 136898 руб. 60 коп.
Поскольку у административного ответчика имелась недоимка по транспортному налогу за 2021 год, то требования Управления о взыскании с ФИО1 транспортного налога в размере 10583 руб. 61 коп. (с учетом частичного погашения до указанной суммы с недоимки в размере 44 380 руб.) являлись законными, порядок их взыскания соблюден.
Согласно сведениям, представленным административным истцом, сумма непогашенной задолженности с учетом оплат, составила 50 001,81 руб., из которых – 10 583,61 руб. транспортный налог за 2021 г., 39 418,20 руб. – пени по состоянию на 12.08.2023 г.
11.07.2025 г. административным ответчиком была погашена задолженность по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 10 583 руб. 61 коп.
21.07.2025 г. от представителя административного истца поступило заявление об уточнении требований, в котором содержалась просьба о взыскании с ФИО1 пени в размере 39 418 руб. 20 коп.
Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В связи с несвоевременной уплатой налоговой задолженности ФИО1 были начислены пени на сумму 39 418,20 руб.
Налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.
10.11.2023 г. мировым судьей судебного участка № 19 Советского судебного района г.Липецка по заявлению УФНС России по Липецкой области выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период 2021 г. в размере 83 798,20 руб., в том числе: по налогам – 44380 руб., пени – 39418,19 руб.
08.08.2024 г. по заявлению ФИО1 мировым судьей судебный приказ был отменен.
С настоящим иском в суд налоговый орган обратился 07.02.2025 г., то есть в срок, предусмотренный действующим законодательством.
Налоговым органом приведен расчет пени по состоянию на 12.08.2023 г., который состоит из: 52 972,65 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа) – 13 554,45 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 39 418,20 руб.
В свою очередь сумма 52 972,65 руб. складывается из суммы 41179,73 руб. (пени до перехода ЕНС) + 12661,60 руб. (пени на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023 г.) – 868,68 руб. (сумма, списанная 11.04.2023 г.).
До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 41 179,73 руб. была начислена на следующие налоги:
- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 (пени за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 7402,38 руб.), 2018 (пени за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 2 267,96 руб.), 2019 (пени за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 1542,66 руб.), 2020 (пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 786,36 руб.), 2021 (пени за период с 02.12.2022 г. по 17.12.2022 г. в размере 45,66 руб.) на общую сумму 12 045,02 руб.;
- транспортный налог с физических лиц за 2016 (пени за период с 02.12.2017 г. по 20.12.2022 г. в размере 94,66 руб.), 2017 (пени за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 10 391,04 руб.), 2018 (пени за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 8 816,82 руб.), 2019 (пени за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 5 997,21 руб.), 2020 (пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 3 057,03 руб.), 2021 (пени за период с 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 332,85 руб.) на общую сумму 28 689,61 руб.;
- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2016 (пени за период с 02.12.2017 г. по 20.12.2022 г. в размере 3,82 руб.), 2017 (пени за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 160,86 руб.), 2018 (пени за период с 03.12.2019 г. по 31.12.2022 г. в размере 110,65 руб.), 2019 (пени за период с 02.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 5 997,21 руб.), 2020 (пени за период с 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 38,37 руб.) на общую сумму 388,96 руб.;
- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2016 (пени за период с 02.12.2017 г. по 20.12.2022 г. в размере 80 коп.), 2017 (пени за период с 04.12.2018 г. по 31.12.2022 г. в размере 49,73 руб.) на общую сумму 50,23 руб.;
- страховые взносы на ОМС в размере 5,91 руб.
Ранее в отношении ответчика были приняты меры взыскания (ст. 48 НК РФ):
- решением Советского районного суда г. Липецка от 04.09.2023 г. по делу № 2а-4164/2023 в удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени отказано (пени по транспортному налогу за 2018 г. за период с 03.12.2019 г. по 08.01.2020 г. и пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019 г. по 08.01.2020 г. в общей сумме 350 руб. 13 коп. – заявление о вынесении судебного приказа № 1392, с/п 2а-763/2022);
- решением Советского районного суда г. Липецка от 07.09.2023 г. по делу № 2а-4734/2023 с ФИО1 взыскана пени по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 94,31 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г. в размере 24,26 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц за 2018 г. в размере 2490,46 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2018 г. в размере 640,62 руб.
О взыскании пени по транспортному налогу с физических лиц и на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 г. в размере 8236,99 руб. - отказано.
- определением Советского районного суда г. Липецка от 13.09.2023 г. по делу № 2а-4217/2023 производство по административному делу по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени прекращено в связи с отказом административного истца от иска (в связи с принудительным взысканием задолженности в порядке исп. производства № 115225/22/48004-ИП: по земельному налогу с физических лиц за 2018-2020 гг. в размере 1671 руб. и пени в размере 27,41 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 11 416 руб., пени в размере 54,60 руб., по транспортному налогу за 2020 г. в размере 44380 руб. и пени в сумме 212,28 руб., всего на сумму 57761,29 руб. – заявление о вынесении судебного приказа № 1226, с/п № 2а-1241/2022);
- определением Советского районного суда г. Липецка от 13.09.2023 г. по делу № 2а-4312/2023 производство по административному делу по иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени прекращено в связи с отказом административного истца от иска (в связи с оплатой задолженности: задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2019 г. в размере 44 380 руб., пени за 2017, 2018, 2019 гг. в размере 8 249,22 руб. и по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 11 416 руб., пени за 2017, 2018, 2019 г. в размере 4 542,24 руб. – заявление о вынесении судебного приказа № 560, с/п № 2а-1329/2021).
Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ (ред. от 27.11.2023) были внесены изменения в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с которыми совокупная обязанность это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа.
Административным истцом в дополнительных пояснениях к иску приведен расчет суммы пени - 12661,60 руб., начисленной на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023г.
Данный расчет пени является математически правильным, судом проверен. Доказательств обратного, контррасчета либо погашение задолженности стороной административного ответчика не представлено.
В связи с чем пени в сумме 12661,60 руб., начисленная на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 г. по 12.08.2023, подлежит взысканию с административного ответчика.
Также подлежат взысканию пени, начисленные за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 45 руб. 66 коп., а также транспортного налога за 2021 год в сумме 332 руб. 85 коп., итого в сумме 378 руб. 51 коп.
В связи с изложенным, с административного ответчика подлежат взысканию:
- пени по состоянию на 12.08.2023 г. в сумме 12661 руб. 60 коп. + 378 руб. 51 коп. (остаток задолженности по пене по состоянию на 01.01.2023 г. с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания и решений/определений судов) = 13040 руб. 11 коп.
Согласно ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом, но не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
В силу пунктов 3 и 4 статьи 409 НК РФ порядок и сроки уплаты налога направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.
В остальной части заявленных исковых требований по взысканию пени по состоянию на 12.08.2023 г. в сумме 26 378 руб. 09 коп. необходимо отказать.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административные исковые требования Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес> (паспорт <данные изъяты> ИНН №:
- пени по состоянию на 12.08.2023 г. в сумме 13040 руб. 11 коп.
В остальной части заявленных исковых требований по взысканию пени по состоянию на 12.08.2023 г. в сумме 26 378 руб. 09 коп. - отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Председательствующий Д.И. Полухин
Мотивированное решение изготовлено 4 августа 2025 года.