Решение по делу № 2А-2307/2022 от 30.05.2023

Дело № 2а-264/2023 УИД 40RS0026-01-2022-002777-59

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р.Ф.

30 мая 2023 года <адрес>

Обнинский городской суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Добариной Ю.Г., при секретаре Филипповой А.Ю., с участием представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по земельному налогу, транспортному налогу, пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее МИФНС России № по <адрес>) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному и транспортному налогу за 2019 год и пени по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

В обоснование требований истец указал, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов. У административного ответчика образовалась задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> руб.; задолженность по уплате земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты><данные изъяты> рублей (октмо <данные изъяты>) и в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей (октмо <данные изъяты>), за 2018 год в сумме <данные изъяты> рублей (октмо <данные изъяты>). Налоговый орган, руководствуясь положениями п. 2, 3 ст. 52, ст. 362, ст. 363, ст. 396, ст. 397, ст. 408, ст. 409 НК РФ направил в адрес Должника налоговое уведомление о необходимости уплатить начисленную сумму налога в установленный законодательством срок. В связи с тем, что в установленный законодательством срок Должник указанную в налоговом уведомлении сумму налога не уплатил (уплатил частично), сумма задолженности по налогам включена в требование № от ДД.ММ.ГГГГ. Истцом в порядке положений ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок ответчиком налогов начислены пени в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей. В адрес административного ответчика направлены требования об уплате налога, пени № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ. Данные требования в срок, указанный в требовании, не исполнены, в связи с чем ИФНС России по <адрес> обратилась в судебный участок № Клинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № Клинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Поскольку до настоящего времени начисленные налоги за 2018, 2019 годы и пени не оплачены, МИФНС № по <адрес> просила взыскать с ФИО2 недоимку по налогам и пени в общей сумме <данные изъяты> <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

ДД.ММ.ГГГГ определением суда произведена замена истца МИФНС России № по <адрес> на ее правопреемника – Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> (УФНС России по <адрес>)

В ходе рассмотрения дела заявленные исковые требования административным истцом уменьшены до <данные изъяты> <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей, из них сумма задолженности по транспортному и земельному налогу – <данные изъяты> рублей, сумма задолженности по пени – <данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 административный иск поддержала по основаниям и доводам, изложенным в нем.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании исковые требования не признал по доводам и основаниям, изложенным в письменных возражениях, ссылался на пропуск административным истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по налогам, пени, полагая, что срок для принудительного судебного взыскания с него задолженности по транспортному налогу за 2019 год истек ДД.ММ.ГГГГ (по истечении шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования № об уплате), а задолженности по земельному налогу и по налогу на имущество физических лиц за 2018, 2019 года – ДД.ММ.ГГГГ (по истечении шести месяцев со дня отмены судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ №а-№/2021).

Рассмотрев административное исковое заявление, выслушав объяснения представителя административного истца ФИО1, административного ответчика ФИО2, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статьи 356-358 НК РФ устанавливают, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно абзацу 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу части 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании пункта 7 части 2 статьи 358 НК РФ не являются объектом налогообложения транспортные средства, находящиеся в розыске, при условии подтверждения факта их угона (кражи) документом, выдаваемым уполномоченным органом.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно частям 1, 3 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ "О транспортном налоге на территории <адрес>" установлены следующие налоговые ставки: на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 125 л.с. до 150 л.с. (свыше 100 кВт до 110,33 кВт) включительно <данные изъяты> рублей, свыше 200 л. с. до 250 л. с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно <данные изъяты> рублей; на мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 40 л. с. (свыше 29,42 кВт) <данные изъяты> рулей.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 на праве собственности в 2019 года принадлежало транспортное средство Nissan Murano, государственный регистрационный знак №, 249 л.с, в связи с чем ему начислен транспортный налог за 2019 года в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

В соответствии со статьями 387-391 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 НК РФ).

Согласно статье 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

ФИО2 в налоговом периоде принадлежали земельные участки, в том числе

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадь 3000. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, за который ему начислен земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д.Василенки, кадастровый №, площадь 49266. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за который ему начислен земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей;

- земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, д.Инино, кадастровый №, площадь 12800. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, за который ему начислен земельный налог за 2018 год в размере <данные изъяты> рубль.

Итого к взысканию земельного налога за 2018 – 2019 года – <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

01 сентября 202 года ИФНС административному ответчику направлено налоговое уведомление № об уплате налогов, которое содержало сведения об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, в том числе по суммам, заявленным в настоящем исковом заявлении (л.д.22).

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Поскольку в установленный налоговым уведомлением срок ФИО2 не оплатил сумму транспортного налога, земельного налога в адрес административного ответчика было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, которое помимо задолженности по уплате недоимки по вышеназванным налогам, содержало требование об уплате пени по транспортному, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, начисленные на ранее образовавшуюся задолженность по уплате налогов, а также требование № от ДД.ММ.ГГГГ, которое содержало требование об уплате пени, начисленную на недоимку по налогам за предыдущие налоговые периоды (л.д.25-28).

Так как данное требование не было исполнено в установленный в требовании срок (до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №, до ДД.ММ.ГГГГ по требованию №), налоговым органом было подано заявление о выдаче судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Клинского судебного района <адрес>, выдан судебный приказ №а-50/2022, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика.

С административным исковым заявлением в суд административный истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в течение 6-месячного срока после отмены судебного приказа.

Налог, как указано в постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).

Как разъяснено в пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.

Судом установлено, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который в соответствии с положениями статьи 123.4 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

Суд приходит к выводу, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени, в связи с чем, было подано заявление о вынесении судебного приказа, а также предъявлен настоящий административный иск в суд первой инстанции.

При таких обстоятельствах, доводы административного ответчика о пропуске срока обращения в суд налоговым органом является неубедительным, поскольку опровергается доказательствами, имеющимися в деле.

Ссылка административного ответчика, что взыскание заявленных сумм недоимки и пени уже производилось на основании судебного приказа №а-2464/2021, вынесенному мировым судьей судебного участка № Клинского судебного района <адрес> ДД.ММ.ГГГГ, и отмененному по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем срок обращения в суд с иском истек ДД.ММ.ГГГГ, является необоснованной. Согласно материалам гражданского дела №а-№ ИФНС России по <адрес> было подано заявление, и мировым судьей был вынесен судебный приказ относительно сумм недоимки по земельному налогу и пени, начисленные к оплате за иные земельные участки, не являющиеся предметом по настоящему административному исковому заявлению.

Вместе с тем суд не может согласиться с заявленными административным истцом требованиями о взыскании с административного ответчика пени в размере <данные изъяты> рублей.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее также - НК РФ) пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 данного Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

По запросу суда административным истцом были представлены пояснения с подробной детализацией взыскиваемой суммы по пени, включенных в требования № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которым в настоящее время не утрачена возможность взыскания пени:

- в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере <данные изъяты> за 2019 год, взыскиваемого в рамках настоящего дела (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме <данные изъяты> рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму земельного налога в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> за 2019 год, взыскиваемого в рамках настоящего дела (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ);

- в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за 2018 год в размере <данные изъяты> рублей (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ) ранее ко взысканию не предъявлялась;

- в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей, начисленных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на сумму транспортного налога за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей, взыскиваемого в рамках настоящего дела (по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ).

Таким образом, взысканию с ФИО2 подлежит общая сумма пени в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

В остальной части заявленных ко взысканию сумм пени административному истцу надлежит отказать, поскольку возможность взыскания основной суммы задолженности по налогам, на которые начислена пени, в настоящее время утрачена.

В связи с частичным удовлетворением исковых требований, на основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, исчисленная в соответствии со статьей 333.19 НК РФ в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей, задолженность земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенных в границах городских округов в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей и пени в сумме <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей,

а всего взыскать задолженность в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере <данные изъяты>,<данные изъяты> рублей.

Решение может быть обжаловано в Калужский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме через Обнинский городской суд <адрес>.

Судья Ю.Г.Добарина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Ю.Г.Добарина