УИД 77RS0018-02-2024-016384-41
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
21 января 2025 года Никулинский районный суд адрес в составе судьи Юдиной И.В., при секретаре Лантратовой А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-43\25 по иску ФИО1 к ИФНС № 29 по адрес, ИФНС №15 по адрес, Управлению ФНС России по адрес о признании незаконными действий должностных лиц, налоговых уведомлении,
УСТАНОВИЛ:
Административный истец ФИО1 обратился в суд с административным иском к административным ответчикам о признании незаконными действий должностных лиц ИФНС №29 по адрес по исчислению налога на имущество физических лиц в объекте незавершенного строительства по строительному адресу: адрес, проспект Вернадского 78, корп. А, Б, В (2 очередь застройки) кадастровый номер 07:0014006:2674, при котором, в качестве налоговой базы используется кадастровая стоимость всего объекта незавершенного строительства, включающая в себя нежилые помещения за 2021, 2022, 2023 налоговые периоды; признать незаконными налоговые уведомления в части исчисленного налога на имущество физических лиц №57981648 от 28.12.2022 на сумму в размере сумма, 121861506 от 30.08.2023 на сумму в размере сумма, №171608351 от 10.08.2024 сумму в размере сумма за 2021-2023 налоговые периоды, как начисленные от кадастровой стоимости всего объекта незавершенного строительства, включая нежилые помещения, с налоговой ставкой 2%.
В обоснование своих требований истец указал, что 03.07.2024 ФИО1 в Управление ФНС России по адрес была подана жалоба на действия ИФНС №15 по адрес, ИФНС №29 по адрес по начислению налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере сумма, за 2022 г. в размере сумма за объект незавершенного строительства по адресу: адрес, влд.78 корп. А, Б, В (2 очередь стройки). 02.06.2016г. по делу №2-3487/16 Никулинским районным судом адрес за ФИО1 было признано право собственности на 965/588363 доли в праве общей долевой собственности в объекте незавершенного строительства в виде 2-комнатной квартиры в корпусе В, ориентировочной общей проектной площадью 96,5 кв.м, на 14 этаже, №1 на площадке, по строительному адресу: адрес, влд.78 корп. А, Б, В (2 очередь застройки), где 58 8363 кв. метра - общая проектная площадь всех квартир многофункционального жилого комплекса. 18.09.2024 г. поступил ответ на жалобу от ИФНС №29 по адрес от 13.09.2024 г. №07-13/046209, в котором налоговый орган, ссылаясь на исполнение решения Управления от 16.08.2024 г. №21-10/100255@, произвел перерасчет НИФЛ за 2017 - 2022 налоговые периоды по ставке 0,3%. Однако системная ошибка налоговым органом не была исправлена - при расчете налога налоговая база опять принималась равной кадастровой стоимости объекта незавершенного строительства, включая нежилые помещения и общее имущество многоквартирного дома. Кроме того, из письма Управления №21-10/015903@ от 07.02.2024 г. и налоговых уведомлений №57981648 от 28.12.2022, №121861506 от 30.08.2023, №171608351 от 10.08.2024 прямо следует, что в качестве налоговой базы для исчисления НИФЛ административного истца в объекте незавершенного строительства использована кадастровая стоимость всего объекта незавершенного строительства, включая нежилые помещения. При расчете налога на имущество физических лиц в объекте незавершенного строительства на долю в общем имуществе в виде квартиры, подлежит применению налоговая ставка 0,3% от кадастровой стоимости объекта налогообложения, определяемой от общей проектируемой площади квартир равной 58 836,3 кв. м.
Административный истец ФИО1 в судебное заседание явился, административные требования поддержал в полном объеме и настаивал на их удовлетворении45.
Представитель административного ответчика ИФНС России № 29 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения административного искового заявления.
Представитель заинтересованного лица ИФНС России № 15 по адрес в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Представитель заинтересованного лица Управления ФНС России по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения административного искового заявления.
С учетом положений ст. 150 КАС РФ суд рассматривает дело при данной явке.
Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, выслушав явившихся лиц, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 3 КАС РФ задачами административного судопроизводства являются правильное и своевременное рассмотрение и разрешение административных дел; укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений.
В соответствии с ч. 1 ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.
Согласно, ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно ст. 226 КАС РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли сроки обращения в суд; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Частями 9, 11 статьи 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.
Обязанность доказывания обстоятельств, указанных в пунктах 1 и 2 части 9 настоящей статьи, возлагается на лицо, обратившееся в суд, а обстоятельств, указанных в пунктах 3 и 4 части 9 и в части 10 настоящей статьи, - на орган, организацию, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями и принявшие оспариваемые решения либо совершившие оспариваемые действия (бездействие).
В силу положения ст. 137 НК РФ, каждое лицо имеет право обжаловать акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц, если, по мнению этого лица, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
Обращаясь в суд с настоящими административными требованиями, ФИО1 указал, что в отношении него налоговыми органами неверно был рассчитан налог на имущество физического лица.
Судом установлено и подтверждается материалами дела, что решением Никулинского районного суда адрес от 02.06.2016 по делу №2- 3487/16 за ФИО1 признано право собственности на 965/588363 доли в праве общей долевой собственности в объекте незавершенного строительства в виде 2- комнатной квартиры в корпусе В, ориентировочной общей проектной площадью 96,5 кв.м, на 14 этаже, №1 на площадке, по строительному адресу: адрес, влд.78 корп. А, Б, В (2 очередь застройки).
Инспекцией произведен расчет налога на имущество в отношении спорного объекта и в адрес фио направлены налоговые уведомления от 28.12.2022 № 57981648, от 30.08.2023 № 121861506, от 10.08.2024 № 171608351, согласно которым исчислен налог на имущество за 2021 год в сумме сумма, за 2022 год - сумма, за 2023 год - сумма.
В налоговых уведомлениях указана доля в праве в размере 965/588363 и налоговая ставка в размере 2%.
Заявитель, не согласившись с указанными налоговыми уведомлениями, обратился в Управление с жалобой (от 05.07.2024 вх. № 193226).
Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения, в числе прочих, признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи (пункт 1 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
В соответствии с положениями п.1, п. 2 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи.
В силу пункта 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации объект капитального строительства - здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено (далее - объекты незавершенного строительства), за исключением некапитальных строений, сооружений и неотделимых улучшений земельного участка (замощение, покрытие и другие).
Ставки налога на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливаются Законом от 19.11.2014 N 51 (ред. от 14.12.2022) "О налоге на имущество физических лиц" в отношении:
1) жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат, единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом, а также в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства, в следующих размерах: до сумма (включительно) - 0,1 процента; свыше сумма до сумма (включительно) - 0,15 процента; свыше сумма до сумма (включительно) - 0,2 процента; свыше сумма до сумма (включительно) - 0,3 процента.
2) гаражей и машиномест, в том числе расположенных в зданиях, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, объектов, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает сумма, - в размере 0,1 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;
3) объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом, - в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения;
4) объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в следующих размерах:
а) 1,2 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2015 году;
б) 1,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2016 году;
в) 1,4 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2017 году;
г) 1,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения - в 2018 году и последующие налоговые периоды;
4.1) объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает сумма, - в размере 2,0 процентов кадастровой стоимости объекта налогообложения;
5) прочих объектов налогообложения - в размере 0,5 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.
Законом от 02.11.2022 N 28 "О внесении изменений в отдельные законы РФ в сфере налогообложения" ст. 1.1 дополнена частью 10, согласно которой налогоплательщики уплачивают налог в размере 15 процентов исчисленной суммы налога в отношении объектов незавершенного строительства, кадастровая стоимость каждого из которых превышает сумма, в случае, если проектируемым назначением таких объектов является многоквартирный дом".
ИФНС России №29 по адрес представлен расчет налога на имущество физических лиц фио за 2021 - 2023 год по объекту собственности, расположенному по адресу: адрес, который произведен по следующей формуле: Н2017 = (3 833 703 013 х 0,30% : 12 х 0,6 х 0,00164 х 9 = сумма (сумма за 12 месяцев); КС в 2017 году = сумма; - С = 0,3%; доля 965/588 363(0,00164); К = 0,6; Н2018 = Н2018 * 110% = сумма: Н2019 = 2018 * 110% = сумма; Н2020 = Ш019 * 110% = сумма, Н2021 = Н2020 * 110% = сумма, Н2022 = Н2021 * 110% = сумма, Н2023 = Н2022 * 110% = сумма
В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Ссылка административного истца на то, что при расчете размера налога в качестве налоговой базы налоговым органом была принята кадастровая стоимость всего объекта незавершённого строительства не соответствует действительности, опровергается письменными материалам дела, в том числе представленным расчетом.
Поскольку 965/588363 доли административного истца в жилых помещениях в виде квартиры в объекте незавершенного строительства не является вещью (не может быть выделена в натуре до сдачи многоквартирного дома в эксплуатацию) кадастровая стоимость этой доли в ЕГРН не указана.
У суда не имеется оснований полагать, что представленный налоговым органом расчет налога на имущество физического лица, составлен неверно. Административным истцом не представлено доказательств, свидетельствующих о незаконности расчета, произведённого налоговым органом, самостоятельный расчет административным истцом не произведен, суду не представлен.
Дополнительно суд отмечает, что решением Бутырского районного суда адрес от 26.04.2023, было оказано в удовлетворении административных требований при оспаривании суммы исчисленного налога на имущество физических лиц за 2020 год. Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам Московского городского суда от 05.03.2024 года решение суда первой инстанции оставлено без изменений. Суд учитывает также тот факт, что ФИО1 не предпринимались попытки по оплате налога на имущество физического лица, в том числе в размере, котором административный истец считает верным.
Таким образом, суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения заявленных исковых требований, так как представленный расчет налога произведен верно уполномоченным на то лицом.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ,
РЕШИЛ:
В иске ФИО1 к ИФНС № 29 по адрес, ИФНС №15 по адрес, Управлению ФНС России по адрес о признании незаконными действия должностных лиц, налоговых уведомлении – отказать.
Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Никулинский районный суд адрес.
Судья: И.В. Юдина
Мотивированное решение составлено 01.04.2025 года