Решение по делу № 2А-1079/2023 от 03.05.2023

УИД 22RS0069-01-2023-000702-09

Дело №2а-1079/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 3 мая 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Таболиной К.В.,

при секретаре Топоровой К.А.,

рассмотрев в отрытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 6696 руб., пени по транспортному налогу, начисленной за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в размере 65,45 руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 1875 руб., пени по транспортному налогу, начисленной за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 6,09 руб., а также пени за период с 29.01.2019 по 07.11.2021 за неуплату транспортного налога за 2015 год (требование ...) в сумме 4410,61 руб., пени за период с 29.01.2019 по 07.11.2021 за неуплату транспортного налога за 2016 год (требование ...) в сумме 4784,80 руб.,пени за период с 29.01.2019 по 07.11.2021 за неуплату транспортного налога за 2017 год (требование ...) в сумме 4784,80 руб.,пени за период с 30.06.2020 по 07.11.2021 за неуплату транспортного налога за 2018 год (требование ...) в сумме 1976,33 руб.,пени за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 за неуплату транспортного налога за 2018 год (требование ...) в сумме 649,72 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 122 руб., пени по налогу на имущество, начисленной за период с 02.12.2020 по 08.02.2021 в сумме 1,19 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 205 руб., пени по налогу на имущество, начисленной за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 0,67 руб., а всего просят взыскать 25 577,66 руб.

В обоснование заявленного иска на то, что согласно данным ГИБДД ФИО1 являлся владельцем следующих транспортных средств:

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ИЖ 2715.01, дата регистрации права +++, год выпуска 1993;

- Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: КАМАЗ 53213, дата регистрации права +++, дата утраты права +++, год выпуска 1992;

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ФИО1 принадлежало на праве собственности имущество:

-квартиры, адрес: /// Кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права +++

В этой связи, 22.09.2020 налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 03.08.2020 об уплате налогов за 2019 год, установлен срок уплаты - не позднее 01.12.2020.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом 10.02.2021 направлено требование ... по состоянию на 09.02.2021 об уплате налогов и пени в срок до 22.03.2021.

Кроме того, 24.09.2021 налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 01.09.2021 об уплате налогов за 2020 год, установлен срок уплаты - не позднее 01.12.2021.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом 15.12.2021 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... по состоянию на 15.12.2021 об уплате налогов и пени в срок до 21.01.2022.

Кроме того, административному ответчику были направлены уведомления и требования об уплате транспортного налога за 2015, 2016, 2017, 2018 годы.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налогов отменен 23.08.2022 в связи с поступившими от последнего возражениями.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения административного истца в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного разбирательства извещены надлежащим образом, ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствие.

Участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем, суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Исследовав материалы дела, изучив обстоятельства дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки за 1 л.с. для грузовых автомобилей мощностью двигателя до 100 л.с. включительно - 25 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно - 65 руб.

Из материалов дела следует, что в 2019,2020 годах ФИО1 являлся собственником автомобиля грузового, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: ИЖ 2715.01, дата регистрации права +++, год выпуска 1993;период владения в 2019,2020 годах составил по 12 месяцев, в связи с чем, налог начислен за 2019 год в сумме 1875 руб. по формуле мощность двигателя (75) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12); за 2020 год в сумме 1875 руб. по формуле мощность двигателя (75) х налоговая ставка (25) х количество месяцев владения (12/12); автомобиля грузового, государственный регистрационный знак: ..., Марка/Модель: КАМАЗ 53213, дата регистрации права +++, дата утраты права +++, год выпуска 1992, период владения в 2019 году составил 3 месяца, в связи с чем налог начислен за 2019 год в сумме 4821 руб. по формуле мощность двигателя (210) х налоговая ставка (65 за первый месяц и 85 за второй и третий месяц) х количество месяцев владения (3/12).

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Российской Федерации от 09 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц", далее - Закон о налогах на имущество, плательщиками налогов на имущество физических лиц (далее - налоги) признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В силу ст. 2 Закона о налогах на имущество к объектам налогообложения относятся: квартира; доля в праве общей собственности на названное имущество.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения (пункт 1 статьи 3 Закона о налогах на имущество).

Согласно данным УФС государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю и ФГУП «Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ» филиала по Алтайскому краю ФИО1 принадлежит на праве собственности квартира, адрес: /// Кадастровый номер ..., площадь ..., дата регистрации права +++.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2019 год - 122 руб. по формуле:244546 руб. (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 1 /2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения).

Сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год - 205 руб. по формуле: 355619 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 /2 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения) х 0,2 (коэффициент к налоговому периоду).

Согласно статье 363 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

22.09.2020 налогоплательщику налоговым органом направлено налоговое уведомление ... от 03.08.2020 об уплате налогов за 2019 год, установлен срок уплаты - не позднее 01.12.2020.

Административным ответчиком при рассмотрении настоящего дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

В связи с возникновением недоимки по налогам начислены пени, рассчитывающиеся по формуле: число дней просрочки* недоимка для пени * ставка рефинансирования ЦБ РФ на период %:300:100.

За период с 02.12.2021 по 08.02.2021 размер пени по транспортному налогу за 2019 год составил 65,45 руб., размер пени по налогу на имущество за 2019 года составил 1,19 руб.

За период с 02.12.2021 по 14.12.2021 размер пени по транспортному налогу за 2020 год составил 6,09 руб., размер пени по налогу на имущество за 2020 года составил 0,67 руб.

Кроме того, начислены пени за период с 29.01.2019 по 07.11.2021 за неуплату транспортного налога за 2015 год (требование ...) в сумме 4410,61 руб., пени за период с 29.01.2019 по 07.11.2021 за неуплату транспортного налога за 2016 год (требование ...) в сумме 4784,80 руб., пени за период с 29.01.2019 по 07.11.2021 за неуплату транспортного налога за 2017 год (требование ...) в сумме 4784,80 руб., пени за период с 30.06.2020 по 07.11.2021 за неуплату транспортного налога за 2018 год (требование ...) в сумме 1976,33 руб., пени за период с 06.02.2020 по 25.06.2020 за неуплату транспортного налога за 2018 год (требование ...) в сумме 649,72 руб.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В связи с тем, что обязанность по уплате налогов не исполнена, налоговым органом 10.02.2021 направлено требование ... по состоянию на 09.02.2021 об уплате налогов за 2019 год в сумме и пени в срок до 22.03.2021.

Кроме того налоговым органом 15.12.2021 посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование ... по состоянию на 15.12.2021 об уплате налогов за 2020 год в сумме 2080 руб. и пени 6,76 руб. в срок до 21.01.2022.

Кроме того, направлялись требования ... от 26.06.2020 об уплате пени в сумме 903,76 руб. в срок до 20.11.2020, ... от 08.11.2021 об уплате пени в сумме 15989,27 руб. в срок до 10.12.2021.

Однако требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (пункт 2).

В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате указанных налога и пеней МИФНС России № 16 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Ленинского района г. Барнаула с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности.

Задолженность в установленные требованиями сроки, административным ответчиком не была оплачена, в связи с чем налоговый орган 25.07.2022 обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания задолженности по налогам за 2019,2020 годы и пени.

29.07.2022 и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Барнаула вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени отменен определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Ленинского района г.Барнаула от 23.08.2022 в связи с поступившими от должника возражениями.

Административный иск о взыскании задолженности по налогам, пени направлен налоговым органом в районный суд 21.08.2023.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу о том, что установленный законом шестимесячный срок на обращение в суд, с учетом времени, предоставленного для исполнения требования ... (когда сумма задолженности превысила 10 000 руб.), истекал 10.06.2021. С заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании образовавшейся задолженности налоговый орган обратился к мировому судье только 25.07.2022, то есть с пропуском установленного законом шестимесячного срока. Каких-либо доказательств, свидетельствующих об уважительности пропуска срока, налоговым органом в судебное заседание не представлено.

Принимая во внимание вышеизложенное, суд приходит к выводу о пропуске срока обращения в суд.

Налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

Из правовой позиции, высказанной в Определении от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П Конституционным Судом Российской Федерации следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика). Установление сроков направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов, поэтому допущение неограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Также в Определении от 20 апреля 2017 г. N 790-0 Конституционным Судом Российской Федерации указано на то, что несоблюдение налоговым органом при совершении определенных действий в рамках осуществления, мероприятий налогового контроля и принятия соответствующего решения сроков, предусмотренных, в частности статьей 70, пунктом 2 статьи 88, пунктом 6 статьи 89, пунктами 1 и 5 статьи 100, пунктами 1, 6 и 9 статьи 101, пунктами 1, 6 и 10 статьи 101.4, пунктом 6 статьи 140 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет изменения порядка исчисления сроков на принятие мер по взысканию налога, пеней, штрафа в принудительном порядке, исчисляемых исходя из той продолжительности сроков совершения упомянутых действий, которая установлена указанными нормами, что, в конечном счете, гарантирует определенные временные рамки возможного вмешательства государства в имущественную сферу налогоплательщика.

Налоговый кодекс Российской Федерации содержит общие положения устанавливающие сроки реализации прав налоговых органов, которые подлежат применению, в том числе и при взыскании недоимки по налогам и сборам, истечение которых влечет утрату возможности ее принудительного взыскания.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока налоговый орган не обратился.

Исходя из изложенного, прихожу к выводу, что меры по бесспорному взысканию недоимки налоговым органом приняты в нарушением сроков, предусмотренных статьей 48 НК РФ, а доказательств, подтверждающих факт принятия налоговым органом мер по принудительному взысканию с ответчика обязательных платежей и санкций с той степенью заботливости и осмотрительности, которая требовалась от него, как органа, наделенного государством властными полномочиями, для соблюдения установленного порядка взыскания задолженности, не представлено.

С учетом установленных обстоятельств, оснований для удовлетворения административного иска не имеется.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья К.В. Таболина

Мотивированное решение составлено 19 мая 2023 года.